Варианты и порядок организации ведения налогового учёта на российских предприятиях

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Президент Нева"3.

1. Краткая характеристика предприятия.

Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО) «Президент-Нева» Энергетический центр" организована в 1996 года в городе Санкт-Петербурге является юридическим лицом — коммерческой организацией, уставной капитал которой разделен на доли, созданное в целях извлечения прибыли. Общество создано в соответствии с законодательством РФ, путем реорганизации Общества с ограниченной ответственностью «Энергетический центр «Президент-Нева», действует на основании закона № 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью», Устава, состоит на учете как крупнейший налогоплательщик. Место нахождения общества: Российская Федерация, г. Санкт-Петербург, имеет собственное производство дизельных электростанций, осуществляет реализацию своей продукции на всей территории России, а также за рубежом. Обществом созданы филиалы в девяти городах России, что позволяет осуществлять поставки продукции в короткие сроки, и соответственно своевременно обеспечивать потребности своих заказчиков, осуществлять шеф-монтажные и пуско-наладочные работы. Миссия компании — сделать бизнес заказчика более стабильным и эффективным за счет обеспечения качественного энергоснабжения. Предлагает комплексный подход для гарантированного и бесперебойного электрои теплоснабжения, для этого разрабатывает и внедряет энергосистемы, в которых использует передовые технологии и лучшее отечественное и мировое оборудование. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета, круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке и указание на его местонахождение. Компания является одним из самых крупных поставщиков энергетических силовых установок в Северо-Западном регионе. Отечественная научно-производственная компания, крупный системный интегратор энергетического оборудования. Занимается производством:

• дизельных электростанций, мощностью от 10 кВт до 1250 кВт;

• источников бесперебойного питания;

• системы прецизионного кондиционирования. Штат предприятия включает 250 человек. Организационную структуру ООО «Президент-Нева» можно определить как дивизиональную. Суть дивизиональной структуры состоит в том, что функциональные подразделения принимают решения централизованно и обслуживают все подразделения. Структура ООО «Президент-Нева» представлена на рис. 3. Рисунок 3 — Структура ООО «Президент-Нева"Достоинствами такой структуры являются: гибкость, и быстрая адаптация к внешним условиям, лучшая идентификация персонала с целями подразделения и более высокая мотивация.

Предприятие располагает собственными производственными мощностями, имеет необходимые допуски, лицензии и сертификаты для выполнения работ на территории Российской Федерации, а также уникальное оборудование и новые технологии для выполнения работ повышенной сложности и в действительно кратчайшие сроки. Поставка оборудования и материалов осуществляется как российским, так и иностранным заказчикам. Среди заказчиков — крупнейшие предприятия топливно-энергетического комплекса страны, промышленные, телекоммуникационные и банковские структуры, государственные и силовые ведомства. Поставленное оборудование и техника успешно работают на многочисленных предприятиях России и стран СНГ. Основу деятельности компании составляют бизнес-процессы, поэтому рост эффективности деятельности компании определяется ростом эффективности управления бизнес-процессами.Схема бизнес-процессов организации представлены на рисунке 4. Стратегические /│ Отчетностьи тактические цели об исполнении │ │ бюджета │ ┌─┼────────────────────────────────────────────┘ │ Анализ │ Бизнес-процесс отклонений ││/ Подпроцессы и функции бизнес-процесса │ фактических │ ┌───┐ ┌───┐┌───┐┌───┐┌───┐ показателей │ │ 1 ├──>│ 2 ├──>│ 3 ├──>│ 4 ├──>│…│ │ от плановых │ └───┘ └───┘└───┘└───┘└───┘ │ ┌────────────────────────────────────────── Выход /Вход │ │Процесс обеспечения человеческими, ─────────>─────┼>│техническими, технологическими, / │ │материальными, финансовыми и пр. ресурсами / / │ └──────────────────────────────────────────/ / └──────────────────────────────────────────────┐ / │/ Рисунок 4 — Схема бизнес-процессов ООО «Президент-Нева"Современная наука имеет дело со сложными системами, связь между которыми осуществляется не только через порядок, стабильность, но и через нестабильность. Только в единстве стабильности и нестабильности может быть исследована эволюция сложной экономической системы региона и ее элементов. Сложная экономическая система.

ООО"Президент-Нева" - целое, состоящее из устойчивых и неустойчивых частей. Эволюция такой системы ведет к новому качеству, к новому витку развития. В настоящее время мир бизнеса работает по единым стандартам, выработанным на основе более длительного и разностороннего опыта в разных точках. 3.

2.Организация налогового и бухгалтерского учета предприятия.

ООО «Президент-Нева"осуществляет ведение налогового и бухгалтерского учета, данные виды учета ведется бухгалтерских финансовым отделом. На предприятии разработаны и действуют должностные инструкции, они устанавливают функциональные обязанности работников, каждый работник при приеме на работу ознакомлен с должностной инструкцией. Основными компонентами процесса формирования бухгалтерской информации являются методический, организационный и технологический:

Виды работ, операции и совокупность методических и технических приемов определяют технологию учетных работ. Основой технологического процесса являются процесс формирования регистров учета, способы обработки учетной информации, исполнение графика документооборота и др. (рис. 5). ┌ ─ ──────────────────────────────── ─┐ - ┌ ─ ─────────── ─┐ - - -/ - - ┌────────────────────────┐ ┌────────┐ ┌────────────────────────┐ - ┌┤ Работник, ответственный├───>│ Учетный├───>│ Потребитель │ -││за производственный учет│<

—-│работник││бухгалтерскойинформации│ - │└────────────┬───────────┘ └─┬──────┘ └────────────────────────┘ - │ - - - /│ - │/ - │ - - │ │ -┌──────┘ ──-───────── ─────-──── ──────── ┌──────┴──┘ -│ -Первичные Первичные Регистры│Информацияо -│ ФХЖ — носители документы учета │ ФХЖ -│ / /информации о/ / - / / / │ / -│ / / - ФХЖ / / - / / / │ / -└──────┐ / ───-───────── ─────-──── ──────── └─────────┐ / - - │/ - - /- │/ - - -/ -/ - - ┌─────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┐ - │ Риски существенного искажения информации о ФХЖ │ - └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ - - - └ ─ ──────────────────────────────── ─┘Рисунок 5 — Модель бухгалтерской процедуры.

ООО"Президент-Нева"Учетный работник выступает в роли наблюдателя за всеми фактами хозяйственной жизни и регистратора исходных данных. Потребитель уже на базе полученной информации вырабатывает определенное решение (коммуникационный этап — принятие управленческих решений).Чтобы система налогового учета была организована эффективно, она должна быть хорошо продумана. Бухгалтерия предприятия, ее структура, эффективность работы играют огромную роль в жизни предприятий и являются одним из ключевых факторов его успешного развития. Основанием для отражения в налоговом учете информации являются первичные учетные документы. Все многообразие первичных документов.

ООО «Президент-Нева"представлено на рис. 6. Первичные документыпо содержанию хозяйственных операцийматериальные денежныерасчетные по способу отражения операций разовыенакопительные по месту составления внутренниевнешние по порядку заполнения ручныес применением вычислительной техники.

Рисунок 6 — Классификация первичных документов ООО «Президент-Нева"Основополагающий документ организации, касающихся ведения и налогового и бухгалтерского учетаучетная политика. Формирует учетную политикуглавный бухгалтер. Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО"Президент-Нева» приведена в Приложении А. Алгоритм процесса ведения налогового учета ООО"Президент-Нева"приведен на схеме рис.

7.Обработка первичной документации Внесение данных в программу 1СФормирование бухгалтерских регистров Внутренний контроль бухгалтерских регистров Формирование бухгалтерской отчетности.

Анализ финансовых показателей.

Подшивка и архивирование первичных документов.

Рисунок 7 — Алгоритм процесса ведения бухгалтерского учета Для оптимальной работы имеется два автоматизированных рабочих места, которые состоят из компьютера Intel, монитора LCD и принтера HPLaserJet P1102w RU. Перечисленная техника приобретена в 2014 г и на сегодняшний день не нуждается в обновлении. ООО «Президент-Нева"применять общую систему налогообложения. ООО «Компас» уплачивает следующие налогов:

налога на прибыль;

— налога на имущество;

— налога на добавленную стоимость (НДС).- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

— налог на имущество физических лиц. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируется Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» .Уплата взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». При этом индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как в отношении, например, наемных рабочих, так и в отношении себя. Обязанность заплатить налог возникает у ООО"Президент-Нева"только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога. Налогоплательщик н самостоятельно организует систему налогового учета.

Причем эта система должна позволить минимизировать трудозатраты на обработку информации и обеспечить последующий контроль за формированием налоговой базы. Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация. По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом организации, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 25 НК РФ. Доходы и расходы должны быть подтверждены первичными документами. К таким документам относятся:

первичные учетные документы;

— документы налогового учета;

— любые иные документы. При расчете налоговой базы по налогу на прибыль выручка от реализации продукции уменьшается на расходы, связанные с производством и реализацией продукции, определяемые в порядке, установленном. Доходы ООО"Президент-Нева"для налогообложения отражены в таблице 2. Таблица 2 — Доходы для налогообложенияу ООО"Президент-Нева"Доходы.

Учитываемые при налогообложении.

Доходы от реализации Внереализационные доходы Не учитываемые при налогообложении Доход от реализации — это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Причем к доходам от реализации относится выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Дата, на которую выручка признается полученной, определяется организацией в соответствии с принятой учетной политикой — по методу начисления. По общему правилу расход — это тот показатель, на который организация может уменьшить свой доход. Однако, не все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы. Вот те требования, которым должны отвечать произведенные организацией расходы:

1) расходы должны быть обоснованны;

2) расходы должны быть документально подтверждены;

3) расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Эти требования являются обязательными для принятия произведенных расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается. Чтобы подтвердить осуществленные ООО «Президент-Нева"расходы оформляют соответствующие для налогового учета документы. Главное, чтобы на основании документов, которые есть у ООО"Президент-Нева"можно было сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически произведены. Например, в Приложении.

Б отражены документы, которые оформляет ООО «Президент-Нева», для подтверждения некоторых расходов. Далее предприятие в соответствии с применяемыми системами налогообложения заполняет налоговые декларации.

Перед финансовой службой организации стоит задача ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовка бухгалтерской финансовой и налоговой отчетности. Можно констатировать, что с развитием организации меняется позиция руководства по поводу планирования, анализа исходящей информации и контроля, учетной системы, текущей регистрации фактов хозяйственной жизни. Налоговый кодекс Российской Федерации закрепляет лишь основные принципы ведения учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, являющихся подтверждением данных. При этом, требование налогового законодательства о ведении налогового учета для подтверждения налоговой базы по налогу на прибыль ставит перед специалистами бухгалтерской финансовой службы.

ООО «Президент-Нева"задачу практической реализации данного положения. Таким образом, правильный выбор стиля и методов управления и грамотное применение механизмов финансового менеджмента позволят предприятию добиться долговременных положительных результатов и занять устойчивое положение на рынке. Следует отметить, что оценка качества экономического управления не регламентируется какими-либо документами, поэтому в соответствии с выбранной учетной политикой для целей управленческого учета, целей стратегического развития и его приоритетов каждое предприятие самостоятельно выбирает необходимые критерии, показатели и методы их расчета. Налогоплательщик.

ООО «Президент-Нева"самостоятельно организовывает систему налогового учета. Причем эта система должна позволить минимизировать трудозатраты на обработку информации и обеспечить последующий контроль за формированием налоговой базы. Организация налогового учета с использованием базы в автоматизированной программе 1С 7.

7. диктуется тем, что в учете используется система двойной записи, являющаяся важным и наиболее эффективным средством самоконтроля полноты учета организацией хозяйственных операций. В НК РФ не содержится указаний на конкретную методику налогового учета. Он закрепляет лишь основные принципы ведения налогового учета, определяет его цели и устанавливает перечень документов, являющихся подтверждением данных учета. Примеры регистров налогового учета.

ООО «Президент-Нева» приведены в Приложении В и Г. Таким образом, предприятие ведет налоговый учет параллельно с бухгалтерским в программе 1С 7.

7. В данной программе предприятие рассчитывает налоги, характерные для общей системы налогообложения: налог на прибыль, налог на имущество, страховые взносы, НДС, НДФЛ, как налоговый агент, начисление и уплата которых отражается в и налоговом и в бухгалтерском учете предприятия. Бухгалтерский учет в ООО «Президент-Нева"ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными законодательством и иными нормативно-правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет в России.

Заключение

.

Современный период ужесточения конкурентной борьбы в различных сферах деятельности, постоянных изменений в существующей системе налогообложения характеризуется наличием высоких издержек ведения бизнеса на предприятиях в РФ. Именно это подталкивает предприятия на создание грамотной учетной политики, направленной на точный учет доходов и расходов, а также определяет большое внимание к налоговому учету. Налоговый учет является одной из информационных баз в системе управленческих решений. Изменения в условиях хозяйствования на рубеже 21 века повышают уровень регулирования рыночной экономики и одновременно внешние налоговые риски. Современные направления исследований в области налогового учета использовали богатый теоретический и практический опыт и показали, что современные условия обязывают компании придерживаться осмотрительной политики в частиформирования налоговой политики и ведения налогового учета. В случае применения неосмотрительной налоговой политики и налогового учета, предприятие несет существенные налоговые риски, в случае неумеренногоувеличения цен в целях обеспечения роста финансовых результатов компании рискуют потерять занятую долю рынка. В работе проведен анализ работы исследуемого предприятия и бухгалтерской службы ООО"Президент-Нева", рассмотрены вопросы ее организации на предприятии, ее роли. Таким образом, основным из основных видов учета является, налоговый учет позволяющим определять налогооблагаемую базу компании. Грамотная налоговая политика является залогом сокращения налоговых издержек. Таким образом, задачи курсовой работы можно считать выполненными.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // СПС «Консультант.

Плюс" .Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // СПС «Консультант.

Плюс" .Федеральный Закон РФ Федеральный закон от 06.

12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г. Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). — М.: АБАК, 2010. — С.

44.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02: Приказ Минфина России от 19.

11.2002 N 114н. Кашин В. А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: Учебное пособие для вузов. — М.: Магистр, 2013. — С. 47. Куницын В. Е., Терещенко Е. Д., Андреева Е. С. Налогообложение. М.: Налоги, 2012. С.

72 Ковшиков В. А., Глухов В. П. Налоги и налогообложение. М.: Астрель; Тверь: АСТ, 2013. 319 с. (Высшая школа).

с.

125.Алборов «Основы бухгалтерского учета» — М.: Издательство «Дело и сервис». — 2009. С. 24. Бабаев Ю. А. Теория налогового учета.

Издательство: Проспект, 2013. — С.

240.Деревяшкин С. А., Войнорович И. Р. Раскрытие информации о рисках в отчетности организации // Инновационное развитие экономики. 2013. N 6.

— С. 7. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. — М. Перспектива.- 2011. С.

32.Тедозашвили Л. Т., Сунгатуллина Р. Н. Аудит и оценка организации бухгалтерского учета: Монография. Киров: Вятская ГСХА, 2011. С.

187.Слободняк И. А. Организация бухгалтерского учета на основе компьютерных технологий / И. А. Слободняк. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011. — С.

78.Бутынец Т. А. Ответственность за риск, хозяйственные нарушения и отклонения / Т. А. Бутынец // Экономика и организация управления. 2011.

Вып. N 1 (9). С. 89 — 96. Международный стандарт бухгалтерского учета (IAS) 12 «Налоги на прибыль» [Электронный ресурс]. Режим доступа:

http://www.minfin.gov.ua/document/237 460/22_IAS12_IFRS_2009_GVT.pdf.Хендриксен Э. С., Ван Бреда М. Ф. Теория бухгалтерского учета / Э. С. Хендриксен. М. Ф. Ван Бреда // Пер. с англ.; под ред. проф. Я. В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2009. 576 с.

http://forum.nalog.ruПриложения.