Участвовать в мероприятии согласились 524 налогоплательщика.
Согласно данным официального сайта эксперимента на сегодняшний день в нем приняли участие 800 компаний из 4-х регионов, было поставлено на учет 4000 ед. ККТ.
Новый формат передачи данных позволит владельцам кассовой техники экономить существенные средства. В случае отказа от дублирования данных на ЭКЛЗ размер экономии на весь парк контрольно-кассовой техники оценивается в 32 млрд. рублей ежегодно (перерегистрация одной единицы техники обходится в 17 тыс. руб.). Кроме того, можно будет перейти на электронную регистрацию ККТ без посещения налоговой инспекции. Наконец, для передачи данных можно использовать современные недорогие устройства — телефоны, планшеты.
Также достоинством является упрощение контроля. Сейчас для сравнения поданных в ФНС отчетных данных о продажах с фактическими продажами, необходимо открыть все ЭКЛЗ и фактически вручную их перебрать. На это тратится очень много человеческих ресурсов, особенно если проверяемая компания находится в юрисдикции нескольких налоговых. Эксперимент проводится, в том числе и с целью контроля достоверности подаваемых данных в налоговую, что упростит процедуру проверки и приведет к снижению нарушений кассовой дисциплины.
Основным риском пилотного проекта считаются возможные перебои со связью и, соответственно, с доступом ККТ к интернету. Однако планируется, что даже при отсутствии интернета на контрольно-кассовом аппарате в локальном режиме без подключения к интернету будут сохранены все транзакции.
На сегодняшний день онлайн-передача фискальных данных в налоговые органы уже реализована в 14 странах Европы.
3.
2. Оценка эффективности предложенных рекомендаций Произведем расчет эффективности мероприятий от найма 2 инспекторов. Предположим, что на планируемый 2015 год объемы плановых проверок останутся неизменными. Также неизменным останется процент проверок, в которых выявлены нарушения (в объеме от всех проведенных проверок), процент распределения нарушений и оплаты штрафов. В результате, можно определить, какой объем штрафов будет получен при принятии 2-х новых инспекторов. На первом этапе определим объем проверок, в которых были выявлены нарушения. Результаты анализа представим в таблице 3.
2.
Таблица 3.2 — Данные о проверках ККТ, в которых были выявлены нарушения по ИФНС № 21 по г. Москве после реализации мероприятий Период Количество запланированных проверок Количество проведенных проверок Количество проверок, в которых выявлены нарушения ИП ООО ИП ООО ИП ООО 1 полугодие 18 659 7811 18 659 7811 16 512 6350 2 полугодие 18 849 7930 18 849 7930 16 567 6395.
Год 37 508 15 741 37 508 15 741 33 079 12 745.
Таким образом, найм на работу 2-х инспекторов позволит полностью выполнить объем запланированных проверок. При этом доля проверок, в которых в выявлены нарушения в общем количестве проверок останется неизменным. Соответственно после реализации мероприятий количество проверок ИП, в которых будут выявлены нарушения составит 33 079, а количество проверок ООО составит 12 745 шт.
Далее определим характер выявленных нарушений (см. табл. 3.3).
Таблица 3.3 — Характер выявленных нарушений при проверках в ИФНС № 21 по г. Москве после реализации мероприятий по повышению эффективности работы отдела оперативного контроля Период Количество проверок, в которых выявлены нарушения Неприменение ККТ Нарушение порядка ведения кассовых операций ИП ООО ИП ООО ИП ООО 1 полугодие 16 512 6350 12 725 4860 3787 1490 2 полугодие 16 567 6395 12 819 4851 3749 1544.
Год 33 079 12 745 25 544 9711 7536 3034.
Таким образом, наибольшую долю нарушений также будут составлять нарушения в сфере неприменения ККТ (см. рис. 3.1).
Рис. 3.
1. Динамика видов нарушений при проверке соблюдения законодательства о ККТ в ИФНС № 21 по г. Москве после реализации мероприятий.
Рассмотрев количество проверок, характер нарушений, далее рассмотрим объемы выставленных и полученных штрафов после реализации мероприятий (см. табл. 3.4).
Таблица 3.4 — Объем штрафных санкций начисленных и полученных в ИФНС № 21 по г. Москве после реализации мероприятий Период Количество проверок, в которых выявлены нарушения Предъявлено штрафных санкций, тыс. руб. Взыскано штрафных санкций, тыс. руб. ИП ООО ИП ООО ИП ООО 1 полугодие 16 512 6350 54 891 219 088 47 206 148 980 2 полугодие 16 567 6395 55 261 222 290 48 630 160 049.
Год 33 079 12 745 110 151 441 379 95 835 309 029.
Проведенный анализ показал, что после реализации мероприятий было начислено штрафов ИП на сумму 110 151 тыс. руб., а оплачено было 95 835 тыс. руб., а ООО было начислено штрафов 441 379 тыс. руб., а оплачено 309 029 тыс. руб.
Далее определим, на сколько увеличится результативность деятельности отдела после найма на работу 2-х новых сотрудников и выполнения плана по проверкам (см. табл. 3.5).
Таблица 3.5 — Увеличение объемов штрафных санкций в ИФНС № 21 по г. Москве после реализации мероприятий Период Взыскано штрафных санкций до реализации мероприятий, тыс. руб. Взыскано штрафных санкций после реализации мероприятий, тыс. руб. Изменение, тыс. руб. ИП ООО ИП ООО ИП ООО 1 полугодие 42 149 131 356 47 206 148 980 5057 17 624 2 полугодие 43 483 143 662 48 630 160 049 5147 16 387.
Год 85 632 275 017 95 835 309 029 10 203 34 012.
Таким образом, объем взысканных штрафов увеличится по ИП на 10 203 тыс. руб., а по ООО на 34 012 тыс. руб. В совокупности, реализация предложенных мероприятий приведет к росту объемов поступлений штрафов на 44 215 тыс. руб.
Далее выполним расчет расходов, которые будут произведены на внедрение двух новых инспекторов. На первом этапе оценим расходы на оплату труда дополнительных сотрудников отдела оперативного контроля.
Таблица 3.6 — Персонал отдела оперативного контроля Категория персонала Требования Количество Средняя заработная плата в год, тыс. руб. Страховые взносы, тыс. руб. Итого Инспектор Высшее образование, опыт работы от 3 лет 2 360 108 468 Итого 720 216 936.
Далее выполним анализ единовременных затрат на создание новых должностей в отделе оперативного контроля (см. табл. 3.7).
Таблица 3.7 — Затраты на техническую подготовку деятельности Затраты Сумма, тыс. руб. Комиссия агентству по подбору персонала 5 Оснащение помещения (мебель) 115 Приобретение технических средств 150 Приобретение информационного продукта 50 Внедрение информационного продукта 30 Итого 350.
Таким образом, единовременные затраты на реализацию проекта по внедрению дополнительных должностей в отдел составит 350 тыс. руб.
Оценив совокупную величину единовременных затрат, далее рассчитаем дополнительные текущие затраты на текущую деятельность отдела, которые складываются из величины заработной платы персонала, амортизации оборудования и прочих затрат.
Затраты на амортизацию оборудования и мебели можно рассчитать исходя из полезного срока ее использования. Определим этот период в 5 лет (одинаковый и для мебели и для оборудования).
Норма амортизации рассчитывается по формуле:
(3.1).
где — срок полезного действия амортизируемого имущества (5 лет). .
Тогда амортизация оборудования составит:
(3.2).
где — первоначальная стоимость основных производственных фондов.
Таблица 3.8 — Смета затрат функционирования дополнительных должностей в отделе оперативного контроля Затраты Сумма, тыс. руб. Заработная плата 720 Страховые взносы 216 Амортизация 69 Прочие (в т.ч. изучение рынка, анкетирование, тестирование и т. д.) 5 Итого 1010.
Таким образом, дополнительные текущие затраты составят 1,010 млн руб.
Совокупные затраты составят 1 010 тыс. руб. + 350 тыс. руб. = 1 360 тыс. руб.
Очевидно, что внедрение дополнительных должностей экономически целесообразно для налоговой инспекции, так как в год затраты составят 1 360 тыс. руб., что существенно меньше прироста объема взысканных штрафов на 44 215 тыс. руб.
Эффективность = 44 215 / 1360 = 32,51 руб.
То есть на 1 рубль затрат будет приходиться 32,51 руб. взысканных штрафных санкций. Таким образом, внедрение дополнительных должностей инспекторов в отдел оперативного контроля экономически целесообразно.
Заключение
.
В рамках данной дипломной работы была изучена история возникновения кассовых аппаратов. Родоначальниками современной контрольно-кассовой техники можно считать кассовые аппараты конца XIX и начала ХХ века. Само слово «касса» происходит от итальянского слова «ящик» или «вместилище» и изначально подразумевало просто место для хранения денег.
Практически одновременно с изобретением Дэвида Брауна, в 1883 году братьями Ритти в США был изобретен кассовый аппарат, еще более похожий на современную контрольно-кассовую технику. В СССР в 50-е — 60-е годы ХХ века было налажено производство собственных кассовых аппаратов. Правительство СССР стремилось внедрить кассовые аппараты отечественного производства в максимальном количестве торговых организаций, поэтому законодательством было определено обязательное использование ККТ.
После распада СССР в обязательности применения контрольно-кассовой техники возник правовой вакуум. Соответственно, в первые годы существования Российской Федерации после распада СССР каждый собственник предприятия мог самостоятельно решать: применять ли ему в своем магазине контрольно-кассовый аппарат или нет.
Однако, такое свободное положение предпринимателей продержалось недолго. Уже в 1993 году Указом Президента РФ от 16 февраля 1993 г. № 224 государство обязало каждого собственника применять контрольно-кассовую технику. Впоследствии, был принят Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215−1.
В настоящее время применение контрольно-кассовой техники в России регулируется Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». В соответствии с данным законом к понятию контрольно-кассовой техники в соответствии с данным законом, относятся контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, а также электронно-вычислительные машины, в том числе персональные и программно-технические комплексы. Также законодательством определены обязательные требования к ККТ.
Далее была рассмотрена методика постановки и снятия ККТ с учета. Для постановки на учет кассового аппарата после приобретения ККТ необходимо идти и регистрировать ККМ в налоговой. Чтобы зарегистрировать контрольно-кассовую технику, необходимо следующее:
1. Прийти в налоговую инспекцию в установленные день и время.
2. Перед тем, как идти на регистрацию кассового аппарата, необходимо собрать все необходимые документы для регистрации ККМ.
3. После проверки всех представленных документов и аппарата представитель предприятия приглашается на процесс фискализации, который происходит в установленные дату и время в помещении налоговой инспекции. После осмотра контрольно-кассовой техники осуществляется ее опломбирование маркой-пломбой, включение фискального режима (фискализация), а также активация накопителя фискальной памяти.
По окончании регистрации заявителю выдается карточка регистрации, учетный талон и возвращаются документы, прилагавшиеся к заявлению (паспорт ККТ, договор с центром технического обслуживания). Кроме того, специалист налогового органа заверяет представленный заявителем журнал кассира-операциониста. После этой процедуры можно использовать зарегистрированную контрольно-кассовую технику по ее прямому назначению.
Чтобы снять кассовый аппарат с учета необходимо:
Изучить особенности «своей» налоговой, так как в различных налоговых инспекциях правила могут быть различными.
Подготовить комплект документов.
Обратиться в ЦТО для согласования и проведения процедуры.
Сдать все документы в ИФНС.
Далее была изучена характеристика ИФНС № 21 по г. Москве. Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 (ИФНС России). Находится по адресу: 109 377, г. Москва, ул. 1-я Новокузьминская, 5.
Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 (ИФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.
Далее было определено, что организационная структура управления деятельностью ИФНС № 21 по г. Москве включает отдел оперативного контроля. Изучение деятельности отдела показало, что в отделе трудится 15 человек. Отдел возглавляется руководителем. Круг обязанностей отдела достаточно широк, но одной из функций является проведение проверок и контроль за соблюдением законодательства по ККТ, постановкой на учет и снятие с учета ККТ, назначение штрафов в связи с нарушением законодательства о ККТ и др. Данные функции были переданы налоговым органам относительно недавно с января 2012 года.
Анализ функций инспекторов отдела операционного контроля показал, что функционал инспекторов достаточно широк. На следующем этапе был изучен порядок начисления и взимания штрафов за нарушение законодательства по ККТ. Проведенный анализ показал, что количество запланированных проверок превышает количество проведенных. Наибольшую долю нарушений составляют нарушения в сфере неприменения ККТ. Анализ объемов выставленных и полученных штрафов показал, что за 2014 годы было начислено штрафов ИП на сумму 98 423 тыс. руб., а оплачено было 85 632 тыс. руб., а.
ООО было начислено штрафов 392 700 тыс. руб., а оплачено 275 017 тыс. руб.
Таким образом, были выявлены следующие недостатки:
1. Количество проведенных проверок не соответствует плановым показателям;
2. Количество уплаченных штрафов существенно меньше суммы начисленных штрафов.
Выявленные недостатки обусловили необходимость разработки мероприятий, направленных на повышение результативности деятельности отдела оперативного контроля. В частности было предложено:
1. Реализовать мероприятия, позволяющие выполнять план по проверкам за счет расширения штата отдела оперативного контроля;
2. Разработать мероприятия, способствующие взысканию штрафов.
Оценка эффективности мероприятий показала, ч в 2014 году в отделе работало 13 инспекторов, которые выполнили 33 554 проверки ИП и 14 005 проверок ООО. Соответственно на 1 инспектора приходилось в 2014 году 2 581 проверка ИП и 1077 проверок ООО, в совокупности 3 658 проверки. Дальнейший анализ показал, что в 2014 году было не выполнено 3 954 проверки ИП и 1736 проверок ООО. В совокупности было не выполнено 5 690 проверок. В связи с этим была установлена нехватка 2- инспекторов. В связи с этим, в качестве мероприятия по повышению результативности деятельности отдела было предложено нанять в штат двух инспекторов. Тогда план проверок будет выполнен.
Что касается второго мероприятия, то в качестве мероприятий, способствующих взысканию штрафов было предложить внести изменения в НК РФ, а именно утвердить бесспорный порядок списания штрафов налоговыми органами в случае вынесения решения о взыскании и неисполнение этого решения налогоплательщиком (и отсутствии апелляции). Так же предусмотреть увеличение штрафа на 5% ввиду неисполнения налогоплательщиком требований налогового органа. Увеличение начисленного штрафа предотвратить желание налогоплательщика переложить ответственность по уплате штрафа на налоговую инспекцию.
Дальнейший анализ показал, что совокупные затраты на внедрение 2-х дополнительных должностей приведет к росту затрат на 1 655 тыс. руб.
Было установлено, что внедрение дополнительных должностей экономически целесообразно для налоговой инспекции, так как в год затраты составят 1 655 тыс. руб., что существенно меньше прироста объема взысканных штрафов на 44 215 тыс. руб. Таким образом, внедрение дополнительных должностей инспекторов в отдел оперативного контроля экономически целесообразно.
Список использованных источников
.
Действующие нормативные акты Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (ред. 30.
12.2008).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.
11.2014).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.
11.2014).
Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 23.
07.2007 г. № 470.
Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденный Приказом Минфина РФ от 17.
10.2011 № 132н Указание Банка России от 11.
03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Нормативные акты, утратившие силу Письмо Минторга РСФСР от 26 ноября 1974 г. № 0514 «О порядке приема наличных денег предприятиями торговли и общественного питания за проданные товары и оказанные населению услуги и оформления этих операций».
Письмо Минторга СССР от 10 октября 1974 г. № 0194−75 «О порядке приема наличных денег предприятиями торговли и общественного питания за проданные товары и оказанные населению услуги и оформления этих операций».
Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 г. № 224 «Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением».
Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215−1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 12.
10.2011 № 373-П Учебная литература Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 416 с.
Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова.
— М.: Финансы, 2011. — 685 с.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. -.
М.: ЮНИТИ, 2011. — 450 с.
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В.
Глухов. — СПб.: Питер, 2011. — 150 с.
Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. — М.: Юристъ, 2010. — 315 с.
Карпеко Е. Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. — СПб.: 2012.
Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 528 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. — СПб.: Бизнес — пресса, 2012. — 240 с.
9.Налоговая проверка предприятия: методика проведения, 1 том, Тяжких Д. С, СПб изд. Михайлова, 2010.
Поляк Г. Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити, 2010.
Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. — Ростов н/Д.: Феникс, 2011. — 598 с.
Справочник директора предприятия. — М.: Инфра — М, 2012. — 493 с.
5.Финансовое право: учебник//под ред. Проф. О. К. Горбуновой. М.: Юристъ, 2011.
Интернет — источники Инструкция по постановке ККМ на учёт в налоговой инспекции // режим доступа:
http://moyafirma.com/postanovka-kkm-na-uchet-instrukciya-po-registracii-kkt-v-nalogovoy-336.html#ixzz3Vg9SSpPI.
Как будет проходить эксперимент по передаче данных с ККТ через интернет в налоговую // режим доступа.
http://www.buhonline.ru/pub/tks/2014/8/8902.
Контрольно-кассовая техника. История вопроса // ИС Гарант, режим доступа:
http://www.garant.ru/actual/kkt/.
Контрольно-кассовая техника. Порядок регистрации ККТ // ИС Гарант, режим доступа:
http://www.garant.ru/actual/kkt/registraciya/.
Контрольно-кассовая техника. Современные требования // ИС Гарант, режим доступа:
http://www.garant.ru/actual/kkt/trebovaniya/.
Новые полномочия налоговых органов: проверка кассовой дисциплины // режим доступа.
http://www.klerk.ru/buh/articles/269 693/.
Основные принципы взыскания штрафов // режим доступа.
http://fd.ru/articles/22 658-osnovnye-printsipy-vzyskaniya-shtrafov.
Снимаем ККМ с учёта в ИФНС: общий порядок и нюансы// режим доступа:
http://dezhur.com/db/start-business/register/kkm/snimaem-kkm-s-ucheta-v-ifns-obschiy-poryadok-i-nyuansy.html.
Оспариваем штрафы за кассу и ККТ // режим доступа:
http://www.glavbukh.ru/art/21 820-osparivaem-shtrafy-za-kassu-i-kkt.
Штрафы за работу без кассового аппарата и другие нарушения, связанные с применением ККМ // режим доступа:
http://spb-kassa.ru/FAQ/rabota-bez-kassovogo-appara-shtraf.html.
Официальный сайт Инспекции ФНС России № 21 — Юго-Восточный АО // режим доступа:
http://www.nalog.ru/rn77/about_fts/structure/inspection/?i=580 985&z=3288.
www.minfin.ru — официальный сайт Министерства Финансов РФ;
www.consultant.ru — Справочно-правовая система.
Приложения Приложение 1. Заявление о регистрации контрольно-кассовой техники.
Руководитель отдела.
Заместитель руководителя.
Старший инспектор (4 чел.).
Инспекторы (9 чел.).
