Коэффициент отвлечения оборотных средств в обозначенном в таблице периоде наиболее низок был в 2014 году, в 2015 году, произошел и суммовой и процентный рост дебиторской задолженности в оборотных активах — 1,87%.Таблица 3.1Коэффициенты отвлечения оборотных активов в ООО «Вайнстайл"показатель2013г.
2014 г.2015г.
1.Дебиторская задолженность, тыс.
руб.
Общая сумма оборотных активов, тыс.
руб.
Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, (п.1/п.2), %7,624,626,49Наиболее совершенным методом оценки качества и контроля дебиторской задолженности служит составление реестра «старения» счетов дебиторов. Реестр «старения» показывает все счета дебиторов предприятия, которые ранжируются по убыванию сумм задолженности. Реестр «старения» счетов дебиторов является простым и наглядным средством при изучении дебиторов, в отличие от простого расчета среднего срока погашения задолженности. Из данных таблицы 3.2 видно, что 3,73% дебиторской задолженности являются текущими, 96,27% просрочены на срок от 2 и более месяцев. Таблица 3.2Реестр «старения» счетов дебиторов за 2015 г., тыс. руб. Дебиторыдо 1 месяцадо 2 месяцевдо 3 месяцевдо 6 месяцевдо 12 месяцев.
ВсегоДоля, %ООО «Каравай» 65 265 211,45ООО «Восток» 475,2475,28,34ООО «Изюминка» 4 344 347,62ООО «Добрыня» 57 857 810,15ООО «Викинг» 671,48 671,4811,79 «ИП Щелоков» 566,8566,89,95ООО"Атлант" 943 94 316,56ИП Шургалин 3 403 405,97Прочие дебиторы212,3 342 481,22 1035,5218,18Всего212,303 421 424,223717,485 696 100,00Доля, %3,730,006,0025,0065,26 100 При анализе данных таблицы, можно отметить, что 16,56% задолженности приходится на партнера ООО «Атлант» и 18,18% на прочих дебиторов.
65,26% задолженности имеет срок до 12 месяцев. Больше 12 месяцев задолженности нет. Обозначить дебиторскую задолженность компании можно как задолженность, связанную с продажей продукции, по срокукраткосрочную. На основании выше сказанного появляется необходимость прогнозирования безнадежной дебиторской задолженности (таблица 3.
3.). Доля безнадежных долгов напрямую зависит от продолжительности периода, в течение которого дебитор обязуется погасить свою задолженность. В соответствии с данной теорией сделаны расчеты, которые позволяют сказать, что предприятие ООО «Вайнстайл» не получит 2601,8 тыс.
руб. или 45,6% дебиторской задолженности от своих покупателей. Вероятность возникновения безнадежных долгов увеличивается пропорционально сроку задолженности. Следовательно, на эту полученную сумму должен быть создан резерв по сомнительным долгам. Таблица 3.3Прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности.
Классификация дебиторов по срокам задолженности.
Сумма дебиторской задолженности, тыс.
руб.Вероятность безнадежных долгов, отн. ед. Сумма безнадежных долгов, тыс.
руб.Реальнаявеличиназадолженности, тыс.
руб.до 1 месяца212,30,0255,3 075 212,3до 2 месяцев 0,050 до 3 месяцев3420,7 525,65342до 6 месяцев1424,220,5712,111 424,22до 12 месяцев3717,480,51 858,743717,48Итого:
56 961,152601,80 755 696 В связи с растущим риском возникновения безнадежных долгов от корпоративных клиентов, необходимо принять соответствующие шаги. В качестве оптимизации работы с дебиторами представим меры по контролю за дебиторской задолженностью, как метод улучшения структуры активов, которая напрямую влияет на улучшение структуры капитала. Представим способ анализа кредитоспособности и установления штрафных санкций.
1.Установка бальных оценок кредитоспособности дебитора в соответствии с выбранной шкалой (табл. 3.4). Если данных нет — оценивается как ноль. Оцениваются параметры кредитной истории, параметры финансового положения для выявления текущего и прогнозируемого состояния работы с данным дебитором. Таблица 3.4Шкала баллов для оценки коэффициентов финансового состояния и кредитной истории дебитора Показатель.
Баллы3 070 100.
Оценка кредитной истории.
Срок работы с партнером, лет<13−1(вкл.).
4−3(вкл.)≥ 5Количество лет работы<25−2(вкл.).
8−5(вкл.)≥ 10Сумма долгов в %> 1510−15(вкл.).
5−10 (вкл.).
0−5 вкл. Обороты по отгрузке в тыс.
руб.<50 150−50(вкл.).
250−150 (вкл.)≥ 300Оценка финансового состояния.
Коэффициент общей ликвидности.
Производственная фирма<11 — 1,2(вкл.).
1,2 — 1,4(вкл.)> 1,4непроизводственная<11 — 1,4(вкл.).
1,4 — 1,6(вкл.)> 1,6Коэффициент срочной ликвидности.
Производственная фирма<0,30,3 — 0,5(вкл.).
0,5 — 0,7(вкл.)> 0,7непроизводственная<0,50,5 — 0,7(вкл.).
0,7 — 0,9(вкл.)> 0,9Рентабельность Рентабельность продукции (услуг)<00 — 0,05(вкл.).
0,05 — 0,1(вкл.)> 0,1Общая рентабельность<00 — 0,02(вкл.).
0,02 — 0,06(вкл.)> 0,06Коэффициенты долговой нагрузки.
Краткосрочная величина> 1,21,2 — 1,1 (вкл).
1,1 — 1 (вкл)< 1Долгосрочная величина> 1,21,2 — 1,1 (вкл).
1,1 — 1 (вкл)< 1Коэффициент автономии.
Производственная фирма<0,30,2−0,4(вкл.).
0,4−0,5(вкл.)> 0,5непроизводственная<0,20,1−0,2(вкл.).
0,2−0,3(вкл.)> 0,3Оборачиваемость дебиторской задолженности.
Производственная фирма> 150 дн.120−150 (вкл.).
90−120 (вкл.)<90непроизводственная> 90 дн.60−90 (вкл.).
45−60 (вкл.)<45Оборачиваемость кредиторской задолженности.
Производственная фирма> 150 дн.120−150 (вкл.).
90−120 (вкл.)< 90непроизводственная> 90 дн.60−90 (вкл.).
45−60 (вкл.)< 452. Определение интегральной бальной оценки кредитоспособности дебитора в соответствии с весами показателей. Вес установлен в соответствии со значимостью параметра для организации, их общая сумма всегда равна 1. Больший вес имеет опыт работы с партнером в годах, торгуемый объем, просроченные долги. Таблица 3.5Распределение весов по группам показателей.
Название группы.
ВесПоказатель/подгруппа.
ВесПоказатель.
ВесРейтинг кредитной истории0,4Лет работы с партнером0,25 Количество лет работы0,15Объем просрочки0,25Объем продаж0,35Рейтинг финансового положения0,6Показатели ликвидности0,2Коэффициент общей ликвидн-ти0,6Коэффициент срочнойликвидн-ти0,4Рентабельность0,2Рентабельность продукции0,5Общая рентабельность0,5Коэффициент автономии0,25 Долговая нагрузка0,25Краткосрочная0,6Долгосрочная0,4Оборачиваемость0,1Период оборачиваемости ДЗ0,5Период оборачиваемости КЗ0,53. Определение рейтинга дебитора на основе полученной на предыдущем этапе балльной оценке. Рейтинг отражает уровень риска предприятия при продаже его услуг в кредит данному дебитору (табл. 3.6).Таблица 3.6Соотношение балльных оценок с рейтингом дебитора и уровнем принимаемого риска.
Рейтинг дебиторабаллы.
Уровень риска.
Аболее 80минимум риска.
В60 и более, но менее 80Риск низок.
С45 и более, но менее 60Риск приемлемыйD30 и более, но менее 45Риск высокийEменее 30Риск критический4. Следующим важным компонентом является методика формирования кредитной политики предприятия. Она предусматривает:
Определение условий оказания услуг в зависимости от рейтинга дебитора. Предлагаемые условия выглядят следующим образом (табл. 3.7).При высоком рейтинге предоплаты с контрагента может не быть, но если происходит снижение рейтинга, а значит и возникновения ситуаций задолженности при взаимодействии — предоплата может доходить и до 100%. Контрагенту более выгодно иметь высокий рейтинг, так как не всегда в настоящий момент имеется достаточно средств для оплаты, а при условии доверительных отношений, можно получить товар с отсрочкой платежа. Если контрагент перестает соблюдать данные ему условия, задерживать оплату, его рейтинг падает и в договоре уже указывается нужный процент предоплаты для начала оказания услуг. В конечном итоге оптимизация работы необходима обеим сторонам договора. Продавцу позволяет оптимизировать поступления, не допускать безнадежных долгов, а покупателю получать более выгодные условия для работы. Таблица 3.7Условия продаж в зависимости от рейтинга дебитора.
Рейтинг дебитора.
Предоплата, в % от стоимости приобретаемого товара.
АотсутствуетВне менее30%С31 — 50%D51 — 75%E100%Определение кредитного лимита с учетом коэффициента корректировки объема продаж в зависимости от уровня кредитного риска. Кредитный лимит вычисляется следующим образом: L Q V, (3.3)где:Q — коэффициент, учитывающий рейтинг контрагента; V — объем продаж контрагенту за последнее полугодие, среднемесячный. Предлагается шкала коэффициентов в соответствии с рейтингом дебитора (табл. 3.8).Объем допустимого объема продаж будет расти в зависимости от рейтинга клиента и уровня его риска. Если клиент имеет высокий риск, но готов внести оплату сразу, объем отгрузок ему будет равен только тому объему, за который он готов оплатить немедленно. С безрисковыми клиентами возможны варианты работы. Согласно таблице клиенту с минимумом риска объем отгрузки может вырасти на коэффициент 1,25,иными словами при объеме в 25 тыс. руб., объем может быть увеличен до 31,25 тыс.
руб. Клиенту это выгоднополучить больший объем на прежних условиях. Таблица 3.8Коэффициенты, увеличивающие объем продажи в зависимости от уровня кредитного риска.
Рейтинг клиента.
Уровень рискакоэффициент.
Аминимум риска1,25ВРиск низок1,15СРиск приемлемый1,05DРиск высокий1- Рекомендуется внедрить скидки за досрочную оплату товара. Максимальный размер скидки не может быть больше ставки процента банка, в противном случае она не является стимулирующей. Расчет скидки ведется по формуле, (3.4)где:Interest — ставка процента, актуальная на момент расчета; P — срок отсрочки.
5. Система штрафов за задержку платежа. Размер штрафов для каждой группы будет зависеть от количества дней, на величину которых произошла задержка оплаты по договору (табл.
3.9). Санкции обязательны в виде дисциплинирующего воздействия на уровень платежной дисциплины. Данная система отражается в заключаемых договорах. Таблица 3.9Шкала штрафных санкций, % от объема просроченных обязательств0 дн.0−30 дн.30−60 дн.60−90 дн. Свыше 90 днA000,10,20,3B00,10,20,30,4C00,20,30,40,5D00,30,40,50,6 В соответствии с данным алгоритмом, можно классифицировать имеющихся дебиторов. Пути повышения финансовой устойчивости предприятия в целом могут быть следующие:
Таблица 3.10Комплекс мероприятий, повышения финансовой устойчивости.
Состав мероприятий.
Внутренний эффект получаемый предприятием.
Создание резервов из валовой и чистой прибыли.
Увеличение стоимости имущества доли собственного капитала, увеличение размера источников собственных оборотных средств.
Усиление работы по взысканию дебиторской задолженности.
Повышение доли денежных средств, ускорение периода оборачиваемости оборотных средств, повышение обеспеченности собственными оборотными средствами.
Снижение издержек производства.
Снижение показателя величины запасов и затрат, повышение показателей рентабельности Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности.
Ритмичности поступления денежных средств от дебиторов, большой «запас прочности» относительно показателей платёжеспособности3.
2.Оценка эффективности мероприятий.
Предположим, что при устранении проблем с ростом дебиторской задолженности выручка предприятия возрастет на сумму задолженностина 5696 тыс. рублей, так как они вернутся в бюджет предприятия. При прогнозировании необходимо учесть существующие тенденции роста выручки. Прогноз составим на основе линии тренда. На рис.
3.1 показан прогноз выручки предприятия с учетом прошлых лет. Основой для прогноза являются отчетные данные.Рис.
3.1. Прогноз выручки.
В уравнении Хпериод прогноза, нам нужно построить прогноз на 2 года, значит 2+3 =5 периодов (учитываются 3 предыдущих периода). У =8026*5 +174 542 =214 672 тыс. руб. и с плановым ростом выручка будет равна 214 672+ 5696 =220 368 тыс. руб. На рис.
3.2 построим прогноз себестоимости.Рис.
3.2. Прогноз себестоимости.
Расчет ведется аналогично. Себестоимость будет равна 119 721 тыс. рублей. Прибыль от продаж как разница прогнозных выручки и себестоимости равна 100 647 тыс. рублей. По прогнозу рост прибыли к уровню отчетного года составляет 27,2%. Следовательно, предложенные меры можно признать эффективными.Выводы.
У предприятия есть негативная динамика роста дебиторской задолженности от корпоративных клиентов. В 2015 году суммы дебиторской задолженности увеличились и 45% относятся к безнадежным долгам. Для улучшения работы с дебиторами предлагается проводить ранжирование дебиторов по степени риска, исходя из этого, устанавливать размер предоплаты и возможный лимит отгрузки товара. Также необходимо перезаключить договора с покупателями, в которых указать шкалу штрафных санкций и сумму скидки за досрочную оплату. Меры оптимизации приведут к уменьшению срока возврата долга и росту платежной дисциплины партнеров, а также снизят риск получения убытка в виде безнадежной задолженности. Данная система приводит к более ответственной работе партнеров и приносит финансовые выгоды, а также снижает риск банкротства.
Заключение
.
Отрасль торговли является третьей по объему в экономике России, составляя 10% от ВВП, при этом на оптовую торговлю приходится 6% ВВП, а на розничную торговлю — 4% ВВП. Традиционно розничная торговля очень чувствительна к макроэкономической ситуации в стране, так как уровень инфляции напрямую связан с динамикой цен товаров на полках магазинов, а показатели занятости влияют на величину доходов населения и общий потребительский спрос. Сущность розничной торговли заключается в продаже товара или продукции непосредственно потребителю. Под розничной торговлей подразумевается продажа товаров конечному потребителю для целей его личного потребления. Посредством розничной торговли происходит насыщение потребительского спроса. В настоящее время потребительский рынок г. Москвы можно охарактеризовать как четко регламентированный и высоко развитый с точки зрения количества и доступности торговых объектов. Розничная торговля находится на стадии спада, снижается оборот розничной торговли из-за общеэкономических проблем в стране. Рассматриваемое в работе предприятия относится к сегменту торговли алкогольными напитками, который также показывает спад по объема продаж. Во второй главе проведен финансовый анализ деятельности объекта исследования. Анализ экономического и финансового состояния.
ООО «Вайнстайл» показал, что на предприятии имеются негативные тенденции в развитии. Несмотря на то, что в целом экономическая деятельность в отчетном году являлась успешной, то есть в 2015 году предприятие имело прибыль от основной деятельности, на предприятии складывается тревожная ситуация в плане финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности. По итогам анализа финансово — экономической деятельности основные выводы таковы:
в 2015 году объем реализуемой продукции, работ, услуг увеличился на 8,9% в сравнении с 2013 годом. Объем реализуемой продукции вырос как за счет роста объема продаж в натуральном измерении так и за счет роста среднереализационных цен.;
— себестоимость реализации продукции, работ, услуг в 2015 году сократилась на 1410 тыс. руб. или 1,3% в сравнении с 2013 годом. Снижение себестоимости произошло в результате реализации программы экономии издержек и уменьшения объема закупаемой продукции;
— затраты на 1 руб. реализованной продукции уменьшились в 2015 году на 9,5% по отношению к 2013 году;
— прибыль от продаж увеличилась в 2015 году по отношению к 2013 году на 12 820 тыс. руб. или на 350,8%;
— при увеличении объема продаж и снижении затрат на 1 руб. реализованной продукции, работ, услуг чистая прибыль предприятия в 2015 году составила 15 586 тыс.
руб., что на 14 304 тыс. руб. (в 12,1 раза) больше показателя 2012 года;
— финансовая устойчивость предприятия соответствует нормам, но есть отрицательная тенденция к снижению значений коэффициентов;
— коэффициенты ликвидности не соответствуют нормативам. Деятельность предприятия можно охарактеризовать положительно, но необходимы меры по улучшению финансового состояния, которые были предложены в третьей главе. Для улучшения финансового состояния предприятия необходим ряд управленческих решений направленных на формирование оптимальной финансовой политики, роста объема продаж и рентабельности деятельности. Для улучшения работы с дебиторами предлагается проводить ранжирование дебиторов по степени риска, исходя из этого, устанавливать размер предоплаты и возможный лимит отгрузки товара. Также необходимо перезаключить договора с покупателями, в которых указать шкалу штрафных санкций и сумму скидки за досрочную оплату. Меры оптимизации приведут к уменьшению срока возврата долга и росту платежной дисциплины партнеров, а также снизят риск получения убытка в виде безнадежной задолженности. Список использованной литературы1. Нормативные акты.
Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Утверждено приказом Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству от 01.
01.2001 г., № 16.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (с изм. и доп.).Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.
07.99 г. № 43н (с изм. и доп.). Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г.
№ 32н (с изм. и доп.). Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99.
Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (с изм. и доп.).Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств». ПБУ 23/2011.
Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н.
2.Книги и монографии.
Абрютина, М. С. Финансовый анализ [Текст]: учеб. Пособие/ М. С. Абрютина. — М.: Дело и сервис, 2014. 192 с. Анализ финансовой отчетности[Текст]: учеб. пособие / под ред. В. И. Бариленко. — М.: Кно.
Рус, 2014. — 240 с. Бабичева, Н.Э. Теоретико-методологические основы экономического анализа развития организаций на основе ресурсного подхода[Текст]:: монография.
М.: ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, 2012. — 256 с. Баринов В. А. [Текст] Стратегический менеджмент: Учебное пособие / В. А. Баринов, В. Л. Харченко. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 285 c. Барулин С. В. Финансы[Текст]: Учебник/ С. В. Барулин. — М.: Кно.
Рус, 2011. — 640с. Бердников А. А.
Экономический анализ: понятие, роль в деятельности организации и перспективы развития / А. А. Бердников // Экономическая наука и практика: материалы II междунар. науч. конф. (г.
Чита, февраль 2013 г.). — Чита: Издательство Молодой ученый, 2013. — С. 45−47.Вострокнутова, А. И. Корпоративные финансы[Текст]: Учебник для вузов/ А. Вострокнутова, М. В. Романовский. — Спб.:Изд-во «Питер», 2014, — 592 с. Добросердова, И. И. Финансы предприятий[Текст]: Завтра экзамен.
3-е изд./ И. И. Добросердова. — Спб.:Изд-во «Питер», 2014, — 208 с. Ермолович, Л. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности[Текст]/ Л.Ермолович. -.
М.: Издательство: Современная школа, 2013. — 800 с. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия [Текст]: учебник/ А. Н. Жилкина. — М.: Инфра-М, 2013. -.
332с.Зайцев Л. Г. [Текст] Стратегический менеджмент: Учебник / Л. Г. Зайцев, М. И. Соколова. — М.: Магистр, 2013. — 528 c. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия[Текст]/ В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. — М.: Проспект, 2013. — 424 с. Ковалев, В. В. Анализ баланса, или как понимать баланс[Текст]/ В. В. Ковалев.
М.: Проспект, 2013. 784 с. Ковалева, Т. М. Финансы и кредит[Текст] / Т. М. Ковалева. — М.: Деловая литература, 2013, — 546с. Косолапова, М. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности[Текст] / М. В. Косолапова. — М.: Дашков и Ко, 2014. — 248 с. Либерман, И. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности[Текст]/ И. А. Либерман.
— М.: РИОР, 2013. — 224 сЛапыгин Ю.Н. [Текст] Стратегический менеджмент: Учебное пособие / Ю. Н. Лапыгин. — М.: ИНФРА-М, 2011. ;
236 c. Новопашина Е. А. Экономический анализ[Текст]/ Е. А. Новопашина. — СПб.: Питер, 2011. — 301с. Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности[Текст] / Т. А. Пожидаева.
— М.: Кно.
Рус, 2011. — 320с. Просветов Г. И. Финансовый анализ[Текст]: задачи и решения / Г. И. Просветов. — М.: Альфа-Пресс, 2010. -.
325с.Раицкий К. А. Экономика предприятия. [ Текст] Учебник/ К. А. Раицкий. — М.:Экономика, 2011 — 698 с. Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием[Текст]: учебное пособие/ Е. Е. Румянцева.
— М.: ИНФРА-М, 2013. — 459с.
Савицкая Г. В, Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] Учебное пособие. 7-е изд./ Г. В. Савицкая. — М.: Новое знание, 2012, — 704 с. Савчук В. П. Управление финансами предприятия [Текст] / В. П. Савчук. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2012.
— 480с. Самылин, А. И. Корпоративные финансы[Текст]: Учебник/ А. И. Смылин.— М.: ИНФРА-М, 2014. 248 с. Турманидзе, Т. У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия[Текст]/ Т. У. Турманидзе.
— М.: Экономика, 2014. — 480 с. Шестопал Ю. Т. [Текст] Стратегический менеджмент: Учебное пособие / Ю. Т. Шестопал, В. Д. Дорофеев, В. А. Дресвянников. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 320c. Шилков В. И. [Текст] Стратегический менеджмент: Учебное пособие / В. И. Шилков. — М.: Форум, 2013. — 304 c. Финансовый менеджмент: теория и практика[Текст] / под ред.
Е.С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2011. — 374сФинансовый менеджмент [Текст]/Под ред. Шохина Е. И. — М: ИД ФБК-Пресс, 2013. — 478 с. Финансы: [Текст] Учебник / под ред. Романовского М. В. — М.: Юрайт-Издат, 2011. — 590с. Финансы предприятий [Текст]: Учебник для вузов/ под.
ред. Колчиной Н. В. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. — 285с. Шаров И.
П. Финансы предприятий[Текст] / И. П. Шаров. Москва, 2012. — 285с. Шохин Е. И. Финансовый менеджмент[Текст]: Учебник/ Е. И. Шохин. -.
3-е изд. — М.: Кно.
Рус, 2011. — 480с. Экономический анализ реальных инвестиций [Текст]: Учебник. И. В. Липсиц, В. В. Коссов — Москва; Магистр, 2011 — 382с. Яруллин Р. Р. Анализ и оценка современных концепций сущности финансов // Современная экономика: теоретические и практические подходы: материалы III Всероссийской научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых (Часть I). — Уфа: РИЦ Баш.
ГУ, 2012. -С. 111−114.Яруллин Р. Р. Теоретические аспекты финансовых отношений// Актуальные проблемы развития современной экономики России: материалы научной конференции/ под общ.
ред. профессора Г. М. Залозной. — Оренбург: Издательский центр ОГАУ, 2012. — С. 270−2733.
Статьи в сборниках и журналах.
Бабичева, Н. Э. Интегрированная методика экономического анализа развития организаций с использованием ресурсного подхода/ Н. Э. Бабичева //Экономический анализ: теория и практика. — 2013. — № 1. С.
10−18.Бурцев А. Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. — 2011. — № 1.
— С. 255. Волошин В. М. Критерии выбора краткосрочных источников финансирования // Вестник МГТУ, том 16, № 2, 2013 .- С.220Воронченко, Т. В. Управление дебиторской задолженностью предприятия. / Т. В. Воронченко //Экономический анализ: теория и практика- 2013 — № 6 — С.52−54.Гаврилова М. А. Проблемы операционной, финансовой и инвестиционной реструктуризации// Научный журнал Куб.
Гау,№ 94,2013; С.4−5Капитонов С.В., Тюкавкин Н. М. Разработка организационно-экономического механизма устойчивого развития отрасли промышленности с помощью системы базовых экономических показателей // Основы экономики, управления и права. 2012. № 6 (6). С.
83−87.Кадацкая Д. В., Глазунова О. А. Проблемы развития розничной торговли РФ на современном этапе // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права, 2014. № 4. С.275−281.Калужский М. Л. Революция сетевой экономики: розничная торговля // ЭКО. 2015. №&# 160;1 (487). С. 159−173.Концепт понятия «финансы»: проблемы метода познания / В.
А. Останин, Ю. В. Рожков, В.
В. Глухов // Финансы и кредит.- 06−2011.- № 22 (454).- С.2−9.Сабитова Н. М. О сущности финансов: в продолжение дискуссии // Финансы. — 2012. — № 6.
— С. 58 — 61. Ложников И. Н. Как применять ПБУ 23/2011"Отчет о движении денежных средств"// Вестник бухгалтера Московского региона. — 2011. — № 5. — С.
54.Шуреков, Ю. В. Розничная торговля// Научный вестник Технологического института — филиала ФГБОУ ВПО «Ульяновская ГСХА им. П.А. Столыпина». 2014. № 13. С. 493.
4.Справочники, статистические издания.
Маркова В.Д. [Текст] Стратегический менеджмент: понятия, концепции, инструменты принятия решений: Справочное пособие / В. Д. Маркова, С. А. Кузнецова. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 320 c.
5.Интернет — ресурсы.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Под ред. В. Я. Позднякова. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 617 с. — (Высшее образование:
Бакалавриат).- ЭБС[Электронный ресурс]. — Режим доступа: //.
http://znanium.com/ООО «Вайнстайл» [Электронный ресурс]. — Режим доступа: //.
http://winestyle.ru/pages/discounts.htmlРосстат Москва [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://moscow.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/moscow/ru/statistics/enterprises/trade/Форматы розничной торговли[Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://www.mgan.ru/class-torg/Департамент торговли и услуг г. Москвы [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
https://dtu.mos.ru/activities/trade/stationary-trade/index.php.
