Методика и технология проведения подтверждающего аудита

Основные понятия

Аудит активов организации. Аудит организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности. Аудит учетной политики. Бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита: подготовительного, основного и заключительного. Методика проведения подтверждающего аудита. Методы проверки. Обобщение и реализация результатов экспертизы бухгалтерской отчетности. Обсуждение предварительных результатов проверки с руководством экономического субъекта. Объекты аудиторской проверки. Особенности оформления результатов подтверждающей аудиторской проверки. План работы аудитора. Подготовка аудиторской проверки. Проверка наличия государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности. Проверка правильности оформления изменения уставного капитала, анализ его обоснованности. Порядок проведения проверки (методы, систематизация материалов для заключения и предложений). Проверка формирования уставного капитала, его структуры, обоснованности оценки вносимых ценностей, состава учредителей и их взносов, правильности оформления бухгалтерскими документами и отражения в бухгалтерском учете. Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования, наличия учредительных документов в полном объеме. Цель проверки учредительных документов и расчетов с учредителями.

Подтверждающий аудит как комплексная аудиторская проверка

Подтверждающий аудит — это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности (в соответствии с Законом № 307-ФЗ).

К источникам информации аудируемого лица относятся: юридические документы, учетная политика, первичные учетные документы, регистры аналитического учета (разрабатываются организацией) и регистры синтетического учета.

Юридические документы: свидетельство права собственности на реализуемое имущество; договор купли-продажи; доверенность.

Учетная политика:

• а) для целей бухгалтерского учета — рабочий план счетов, план инвентаризации, график документооборота, типовая корреспонденция счетов;
• б) для целей налогообложения — регистры налогового учета, налоговые декларации и др.

Первичные учетные документы; счет-фактура; книга продаж; книга покупок; товарно-транспортные накладные; железнодорожные накладные; квитанции; технический паспорт; товарно-транспортная накладная; банковские выписки с расчетного счета; приходные ордера.

Регистры аналитического учета (разрабатываются организацией): инвентарные карты учета имущества; инвентарная книга учета имущества; ведомости по поступившему и выбывшему имуществу; регистры синтетического учета; журнал учета полученных счетов-фактур; журнал учета выданных счетов-фактур; Главная книга; журнал-ордер; ведомость.

Аудитор также проверяет отражение операций в бухгалтерской отчетности, в частности анализирует все формы бухгалтерской отчетности.

Разработка методики подтверждающего аудита

При аудиторской экспертизе бухгалтерской и финансовой отчетности не могут быть использованы методики и рекомендации, разработанные в других странах, из-за особенностей ведения бухгалтерского учета и отличий финансового права России. По каждому виду аудиторской деятельности требуется детализация позиций аудита в нормах, методиках и стандартах, призванных решать методические, этические и другие проблемы, с которыми сталкивается аудитор.

В ходе исследования разработана методика аудиторской проверки достоверности отчетности экономических субъектов, имеющая практическую значимость для аудиторов как внешних, при их проверках достоверности отчетности юридических лиц, так и внутренних, при осуществлении плановых проверок подразделений, подготовки своих предприятий к независимым внешним аудиторским проверкам.

Необходимость разработки данной рабочей методики определяется рядом обстоятельств:

• 1) потребностью пользователей (внешних и внутренних) в аудиторски удостоверенной финансовой информации;
• 2) введением требований об обязательном аудиторском удостоверении достоверности отчетности, зафиксированных в ряде нормативных документов;
• 3) обеспечением через использование методики адекватного, глубокого и доказательного проведения аудиторской проверки и точного представления ее результатов.

Целью аудиторской проверки является экспертиза и подтверждение достоверности и реальности бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и другой бухгалтерской отчетности предприятия.

В ходе проверки аудитор решает следующие задачи:

• • определяет достоверность финансовых результатов деятельности предприятия и их использования, оценивает финансовое состояние предприятия;
• • устанавливает согласованность баланса с Главной книгой, формами годового отчета;
• • дает аудиторское заключение о достоверности публикуемой отчетности, излагает в его общей части результаты проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности, а также соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.

Методика включает в себя шесть разделов:

• 1. Подготовка аудиторской проверки.
• 2. Нормативно-правовое обеспечение, внутрихозяйственные регламенты.
• 3. План работы аудитора.
• 4. Порядок проведения проверки (методы, систематизация материалов для заключения и предложений).
• 5. Обсуждение предварительных результатов проверки с руководством экономического субъекта.
• 6. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности.