Регистры внутреннего учета профессиональных участников рынка ценных бумаг

Регистры внутреннего учета профессиональных участников рынка ценных бумаг составляют основу работы по организации и функционированию учета и внутренней отчетности.

Профессиональный участник, осуществляющий, например, брокерскую деятельность или деятельность по управлению ценными бумагами, обязан постоянно вести следующие регистры внутреннего учета:

• • регистры внутреннего учета сделок с ценными бумагами;
• • регистры внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами;
• • регистры внутреннего учета ценных бумаг.

Регистры внутреннего учета и отчетности представлены на рис. 4.9.

Регистры внутреннего учета, представленные на схеме, предусматривают формирование полной и достоверной информации о сделках с ценными бумагами. Причем особое внимание привлекает регистр учета ценных бумаг, который аккумулирует информацию регистров учета и оборотов операций с цепными бумагами самого профессионального участника рынка ценных бумаг и регистра учета сделок клиентов.

В случае совершения профессиональным участником на основании договора с клиентом маржинальных сделок профессиональный участник формирует и ведет:

• • субрегистр внутреннего учета маржинальных сделок;
• • субрегистр внутреннего учета расчетов по маржинальным сделкам и операциям, с ними связанными;
• • субрегистр внутреннего учета ценных бумаг по маржинальным сделкам и операциям, с ними связанными.

В случае совершения профессиональным участником срочных сделок профессиональный участник формирует и ведет:

• • субрегистр внутреннего учета срочных сделок;
• • субрегистр внутреннего учета расчетов по срочным сделкам;
• • субрегистр внутреннего учета открытых позиций по фьючерсным контрактам и опционам.

Информация данных регистров и субрегистров впоследствии концентрируется в группировке соответствующих показателей (рис. 4.9). Структура регистров внутреннего учета ценных бумаг весьма своеобразна (рис. 4.10).

Рис. 4.9. Схема организации внутреннего учета и отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Рис. 4.10. Структура регистров внутреннего учета ценных бумаг.

Она включает субрегистры внутреннего учета и расчетов по маржинальным сделкам и субрегистры внутреннего учета и расчетов по срочным сделкам. Кроме того, регистры внутреннего учета ценных бумаг включают регистры учета операций каждого клиента профессионального участника рынка ценных бумаг.

Информация в регистры заносится в хронологическом порядке.

Требования к оформлению учетных регистров

В правилах ведения внутреннего учета профессиональных участников должны содержаться конкретные требования к оформлению учетных регистров, не противоречащие установкам, выработанным государственными органами управления.

В регистры внутреннего учета сделок вносится информация о всех сделках с ценными бумагами, поступлении и выплате денежных средств. Регистры должны содержать следующую информацию: дату сделки, место совершения сделки, номер поручения клиента, вид сделки (покупкапродажа, иной вид сделки), номер и дату договора, наименование эмитента, вид и количество ценных бумаг, цену одной ценной бумаги, сумму вознаграждения профессионального участника, сумму иных расходов, связанных с совершением сделки, итоговую сумму сделки.

Регистры внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами предназначены для обобщения сведений о расчетах по операциям профессионального участника и его клиентов.

Регистры внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами должны содержать:

• • номер сделки или иной операции с ценными бумагами;
• • дату проведения расчетной операции по денежным средствам;
• • номер и наименование подтверждающего документа внутреннего учета;
• • код и (или) наименование расчетной операции;
• • наименование или уникальный код (номер) клиента;
• • помер и дату договора с клиентом;
• • входящий остаток по счетам;
• • сумму расчетной операции по счету;
• • разницу, возникающую при изменении курса иностранной валюты;
• • сумму вознаграждения профессионального участника;
• • сумму расходов профессионального участника, связанных с совершением сделки;
• • исходящий остаток по счетам.

Регистр внутреннего учета ценных бумаг предназначен для отражения всех операций, связанных с движением ценных бумаг профессионального участника и его клиентов. В регистре внутреннего учета ценных бумаг могут быть отражены также иные операции с ценными бумагами. В целом он содержит следующую информацию:

• • номер сделки или иной операции с ценными бумагами;
• • дату расчетной операции с ценными бумагами;
• • номер и наименование подтверждающего документа внутреннего учета;
• • код и (или) наименование расчетной операции;
• • вид, категорию (тип), выпуск, транш, серию ценной бумаги;
• • наименование эмитента ценной бумаги;
• • наименование или уникальный код (номер) клиента;
• • номер и дату договора с клиентом;
• • входящий остаток по счету (счетам);
• • количество ценных бумаг по операции;
• • исходящий остаток по счету (счетам).

Выполняя работу по ведению регистров, профессиональный участник не реже одного раза в месяц обязан проводить сверку наличия денежных средств и ценных бумаг.

Данные об остатках денежных средств в регистре внутреннего учета денежных средств и расчетов сверяются с данными по счетам бухгалтерского аналитического учета денежных средств и с выписками из расчетного счета. Наличие ценных бумаг проверяется по всем ценным бумагам, находящимся на балансе профессионального участника, а также по всем ценным бумагам клиента, в отношении которых ему предоставлены специальные полномочия по распоряжению и осуществлению прав по ценным бумагам.

Данные об остатках ценных бумаг сверяются с данными по счетам бухгалтерского аналитического учета и с выписками из лицевого счета. При этом наличие ценных бумаг проводится ежеквартально в отношении ценных бумаг, остаток которых по лицевому счету изменялся в течение отчетного квартала, и ежегодно — в отношении ценных бумаг, остаток которых по лицевому счету не изменялся в течение отчетного года.

По итогам выполненной работы составляется акт с указанием обнаруженных расхождений, который подписывается непосредственно исполнителем проверки, ответственным за ведение внутреннего контроля и ответственным за ведение внутреннего учета профессионального участника. Далее на основании данных акта вносятся исправительные записи в регистры внутреннего учета с проставлением даты сверки, подписи, фамилии и инициалов ответственного за ведение внутреннего учета.