Раскрытие информации. 
Международные стандарты финансовой отчетности

Раскрытие информации по пенсионным планам с установленными выплатами

Отчисления в пенсионный фонд — это перевод компанией активов на счет другой независимой организации для покрытия будущих обязательств по выплате пенсий.

• 16.11. Правила оценки активов плана с установленными выплатами сходны с теми, которые разработаны для планов с установленными взносами.
• 16.12. Отчетность по пенсионному плану с установленными выплатами должна содержать следующие отчеты:
  • • отчет, показывающий чистые активы, доступные к использованию для выплаты пенсий, актуарную дисконтированную стоимость пенсий, предполагаемых к выплате в будущем, а также полученный в результате избыток или дефицит;
  • • отчет об изменениях в чистых активах, доступных к использованию на пенсии, а также об изменениях актуарной дисконтированной стоимости причитающихся пенсий.

Кроме того, отчет может включать в себя отдельный отчет актуария, подтверждающий актуарную дисконтированную стоимость причитающихся пенсий.

Чистые активы пенсионного плана — это активы пенсионного плана за вычетом обязательств, иных чем актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий.

Раскрытие информации по всем пенсионным планам

Участники — это члены пенсионного плана, а также другие лица, имеющие право на получение пенсий по этому плану.

• 16.13. По всем планам пенсионных выплат компания должна раскрывать следующую информацию.
• 1. Описание пенсионного плана:
  • • имена работодателей и групп, включенных в схему работников;
  • • число участников плана, получающих пенсии;
  • • тип плана;
  • • другие детали.
• 2. Учетная политика:
  • • существенная учетная политика;
  • • описание инвестиционной политики;
  • • описание политики финансирования.

Актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий — это дисконтированная стоимость ожидаемых выплат по пенсионному плану, причитающихся вышедшим на пенсию и работающим сотрудникам в зависимости от их трудового стажа.

• 3. Отчет о чистых активах, доступных к использованию для выплаты пенсий, предполагаемых к выплате в будущем:
  • • активы на конец года с соответствующей классификацией;
  • • основа для оценки активов;
  • • при наличии в схемах инвестиций, справедливую стоимость которых оценить невозможно, необходимо указать причины;
  • • указать детали по каждой инвестиции, превышающей либо 5% стоимости чистых активов, доступных к использованию для выплаты пенсий, либо 5% стоимости любого класса или любого вида ценных бумаг;
  • • обязательства, отличные от актуарной дисконтированной стоимости пенсий к выплате.

Гарантированные пенсии — это пенсии, право на получение которых согласно пенсионному плану не обусловлено продолжением трудовых отношений с сотрудниками.

• 4. В отчете об изменениях в чистых активах, доступных для выплаты пенсий, отражены:
  • • инвестиционный доход;
  • • вклады работодателей;
  • • вклады работников;
  • • другой доход;
  • • пенсии, выплаченные и предназначенные к выплате (проанализированные по категории пенсий);
  • • административные расходы;
  • • другие расходы;
  • • налоги на прибыль;
  • • прибыли и убытки от выбытия инвестиций или изменений ценности инвестиций;
  • • переводы из других планов и в другие планы.
• 5. Актуарная информация (только для плана с установленными выплатами):
  • • актуарная дисконтированная стоимость причитающихся пенсий на основе пенсий, причитающихся по условиям плана, а также на основе использования текущего или прогнозного уровня заработной платы;
  • • раскрытие главных актуарных допущений;
  • • метод, который применялся для определения актуарной дисконтированной стоимости причитающихся пенсий;
  • • дата проведения последней актуарной оценки.