Метод актуарной оценки

Пенсионные планы группы работодателей — пенсионные планы с установленными взносами или выплатами (кроме государственных пенсионных планов), которые:

• 1) объединяют активы, внесенные разными компаниями, не находящимися под общим контролем;
• 2) используют эти активы для пенсионного обеспечения работников нескольких компаний при условии, что взносы и размер пенсий определяются вне зависимости от того, в какой компании заняты получающие их работники.
• 11.20. Используется метод прогнозируемой условной единицы для определения дисконтированной стоимости обязательств по данному пенсионному плану и стоимости текущих услуг.
• 11.21. При указанном методе каждый период службы рассматривается как основание для дополнительного права на пенсию, и каждая условная единица пенсии оценивается отдельно в целях формирования обязательств на конец периода.

Распределение вознаграждений по периодам службы

11.22. Компания распределяет вознаграждения по периодам службы, в которых возникло обязательство по выплате вознаграждений по окончании трудовой деятельности, согласно установленной в плане формуле. Обязательство компании возникает по мере оказания ей услуг работниками.

Актуарные допущения

11.23. Следует использовать беспристрастные и взаимно сопоставимые актуарные допущения о демографических переменных (например, о текучести кадров и смертности), а также финансовые переменные (например, будущее увеличение заработной платы и определенные изменения в вознаграждениях).

Реальная стоимость — сумма денежных средств, на которую можно обменять актив или которой достаточно для исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независящими друг от друга сторонами.

• 11.24. Ставка, используемая для дисконтирования обязательств компании по предоставлению вознаграждения по окончании трудовой деятельности, определяется на основе рыночной доходности государственных облигаций или высококачественных корпоративных обязательств.
• 11.25. Для оценки обязательств необходимо учитывать:
  • • будущее повышение заработной платы (с учетом инфляции, продвижения по службе и т. п.);
  • • вознаграждения, установленные условиями плана;
  • • будущее изменение уровня государственных пенсий, которое влияет на обязательства компании в соответствии с условиями плана.

Активы плана — принадлежащие организации активы (кроме не подлежащих передаче финансовых инструментов, выпущенных отчитывающейся компанией), отвечающие следующим условиям:

• 1) организация юридически отделена от отчитывающейся компании;
• 2) активы используются только для исполнения обязательств по выплате пенсий работникам, недоступны для взыскания кредиторов самой компании и не могут быть возвращены ей (или могут быть возвращены лишь в том случае, когда оставшихся активов фонда достаточно для исполнения обязательств по плану);
• 3) компания не имеет юридических или традиционных обязательств по выплате пенсий сотрудникам напрямую.
• 11.26. При оценке затрат на медицинское обеспечение учитывается будущее изменение стоимости медицинского обслуживания.

Актуарные прибыли и убытки

• 11.27. Компания признает свои актуарные прибыли или убытки в качестве доходов или расходов, если накопленные актуарные прибыли или убытки превышают наибольшее из значений:
  • • 10% дисконтированной стоимости обязательства по плану с установленными выплатами (до вычета активов плана);
  • • 10% справедливой стоимости любых активов плана. Минимальная часть, признаваемая по каждому плану с установленными выплатами, представляет собой превышение, которое выходит за пределы 10%-ного коридора на предыдущую отчетную дату, деленное на ожидаемый средний оставшийся трудовой стаж работников, участвующих в данном плане. Эти прибыли и убытки разрешается признавать и ранее.

Актуарные прибыли и убытки включают в себя:

• 1) корректировки на основе опыта (результат различий между первоначальными актуарными допущениями в отношении будущих событий и тем, что в действительности произошло);
• 2) результаты изменений в актуарных допущениях.