Записи на счетах бухгалтерского учета

Записи на счетах бухгалтерского учета (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

КонтрольнаяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Вид изделия

Основная зарплата рабочих

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ ФГБОУ ВПО «ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Специальность/ направление/ магистратура «Экономика»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Бухгалтерский учет и анализ»

Выполнил:

Студент 2 курса

3 семестр

Хомутских Олеся Павловна

Ишим, 2014

Раздел 1. Бухгалтерский учет (теория)

Задание 1. Открыть счета синтетического и аналитического учета, составить бухгалтерский баланс на начало месяца

Таблица 1. Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 декабря (руб.)


№ п/п	Наименование счета	3 вариант
1.	Основные средства	600.000
2.	Амортизация основных средств	60.000
3.	Материалы (в т. ч. ТЗР — 50.000 для всех вариантов)	400.000
4.	Затраты в незавершенном производстве (20 счет)	60.000
5.	Готовая продукция , в т.ч. изделие, А Изделие Б	300.000 150.000 150.000
6.	Касса	60.000
7.	Расчетные счета	700.000
8.	Расчеты по налогам и сборам	100.000
9.	Расчеты с персоналом по оплате труда	300.000
10.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	670.000
11.	Расчеты с органами социального страхования и обеспечения	90.000
12.	Уставный капитал	900.000

Таблица 2. Остатки по счетам аналитического учета к синтетическому счету 20 «Основное производство» (руб.)


№ п/п	Наименование аналитических счетов	1 вариант	2 вариант	3 вариант
	Изделие А	16.400	56 400	20.000
	Изделие Б	40.000	200.000	40.000

Таблица 3. Остатки по счетам аналитического учета к синтетическому счету 43 «Готовая продукция» по плановой себестоимости (руб.)


№ п/п	Наименование аналитических счетов	1 вариант	2 вариант	3 вариант
	Изделие, А (плановая себестоимость)	200.000	300.000	100.000
	Изделие Б (плановая себестоимость)	100.000	150.000	150.000

Таблица 4. Баланс на начало месяца


Наименование статей	На начало месяца
Актив
Основные средства	600.000
Амортизация
Материалы (в т. ч. ТЗР — 50.000 для всех вариантов)	400.000
Затраты в незавершенном производстве
Готовая продукция, в т. ч. Изделие, А Изделие Б	300.000 150.000 150.000
Касса	60.000
Расчетные счета
Баланс
Пассив
Уставный капитал	900.000
Расчеты по налогам и сборам	100.000
Расчеты с персоналом по оплате труда	300.000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	670.000
Расчеты с органами социального страхования и обеспечения	90.000
Баланс

Задание 2. Составить журнал регистрации фактов хозяйственной жизни, отразить в нем корреспонденцию счетов по приведенным ниже хозяйственным операциям, указать тип изменения баланса под их влиянием, выполнить недостающие расчеты, оформить в виде таблицы (см. пример оформления) Таблица 5. Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни


№ п/п	Содержание фактов хозяйственной жизни	Тип изменения баланса	Дебет	Кредит	Сумма (руб.)
1.	Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета	I
	ИТОГО :	Х	Х	Х

Таблица 6. Журнал фактов хозяйственной жизни за декабрь


№ операции	Содержание хозяйственных операций	Тип изменения баланса	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
			Дт	Кт
	На расчетный счет поступила выручка от покупателей за проданную им продукцию, в том числе НДС
	Акцептован счет за поступившие материалы: покупная стоимость НДС (18%)
	Согласно авансового отчета отнесены на транспортно-заготовительные (ТЗР) расходы по доставке и разгрузке материалов на склад
	Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по поступившим материалам (сумму определить)
	Отпущены материалы со склада на производство: · Изделия А · Изделия Б · Расходы по эксплуатации оборудования · Общепроизводственные нужды цехов · Общехозяйственные расходы				100 000 150 000 50 000 150 000 80 000
	Списываются транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) по израсходованным материалам на производственные нужды: 15% · Изделия А · Изделия Б · Расходы по эксплуатации и содержанию оборудования · Общепроизводственные нужды цехов · Общехозяйственные расходы (Сумму определить с точностью до 0,00)			ТЗР ТЗР ТЗР ТЗР ТЗР	15 000 225 000 7500
	Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции: · Изделия А · Изделия Б · Рабочим обслуживающим оборудование · Цеховому персоналу · Специалистам и служащим общехозяйственных служб				200 000 250 000 100 000 50 000
	Произведены отчисления на социальные нужды от начисленной заработной платы по категориям работающих · Изделия А · Изделия Б · Рабочим обслуживающим оборудование · Цеховому персоналу · Специалистам и служащим общехозяйственных служб Сумму определить исходя из ставки 30%				60 000 75 000 30 000 15 000 30 000
	Начислена амортизация по : · оборудованию · производственным помещениям · основным средствам общехозяйственного назначения				4000 2000 4000
	Списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования путем распределения пропорционально основной заработной плате производственных рабочих на: изделие, А изделие Б				85 111 106 389
	Распределяются общепроизводственные расходы пропорционально сумме основной заработной платы и расходам на содержание оборудование на: изделие, А изделие Б				106 444 133 056
	Списываются общехозяйственные расходы пропорционально сумме прямых затрат на: · изделие А · изделие Б (сумму определить, расчет составить в таблице)
	Приняты на склад из производства по плановой себестоимости: · изделие, А (НЗП на конец месяца 50.000 руб.) · Изделие Б (НЗП на конец месяца 100.000 руб.) Составить две проводки				233 690 605 804
	Предъявлены счета покупателям за отгруженную им продукцию Стоимость продукции (без НДС) НДС (18%)
	Отгружена покупателям готовая продукция по плановой себестоимости: Изделие А
	· Определить и отразить отклонения фактической себестоимости от плановой по отгруженной (реализованной) продукции изделие А
	Акцептован счет транспортной организации за расходы по транспортировке готовой продукции: · стоимость услуг (без НДС) · НДС (18%)
	Списываются расходы по продаже, относящиеся к реализованной продукции
	Определить и списать финансовый результат от продажи продукции
	Начислен налог на прибыль (по действующей ставке) 20%
	Отразить реформацию баланса на 31.12.201__ г.

Задание 3. Сделать записи на ранее открытых счетах бухгалтерского учета способом двойной записи, подсчитать обороты по счетам и определить сальдо на конец отчетного месяца Схемы счетов бухгалтерского учета


Сч.01 «Основные средства»	Сч.02 «Амортизация основных средств»
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С-до нач. 600 000			С-до нач.60 000 9) 10 000

С-до кон. 600 000			С-до кон. 70 000
Сч.10 «Материалы»	Сч.10 ТЗР
С-до нач. 350 000 2)300000	5)530000	С-до нач.50 000 3)47500	6)79500

С-до кон.120 000		С-до кон.18 000
Сч.19 «Налог на добавленную стоимость»	Сч.20 «Основное производство» Б
С-до нач. 0 2)54000 17) 720	4)108000	С-до нач.40 000 5) 150 000 6)22500 7)250000 8)75000 10)106389 11)133056 12)128865	13)200000 13)605804

С-до кон.53 280		С-до кон.100 000
Сч. 25 «Общепроизводственные расходы» РСЭО	Сч.26 «Общехозяйственные расходы»
5)50000 6)7500 7) 100 000 8)30000 9)4000	10)191500	5)80000 6)12000 7)100000 8)30000 9)4000	12)226000

		С-до кон. 0
Сч.43 «Готовая продукция» А	Сч. 43 «Готовая продукция» Б
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С-до нач. 150 000 13) 400 000 13) 233 690	15) 150 000 16) 70 107	С-до нач 150 000 13) 200 000 13)605804

С-до кон. 5 363 583		С-до кон. 995 804
Сч. 50 «Касса»	Сч. 51 «Расчетный счет»
С-до нач. 60 000		С — до нач. 700 000 1)708000

С-до кон. 60 000		С — до кон.
Сч. 20 «Незавершенное производство»	Сч. 20 Изделие А
С-до нач. 60 000 5) 250 000 6) 37 500 7) 450 000 8)135000 10)191500 12)226000	13) 600 000 13) 839 494	С-до нач.20 000 5)100000 6)15000 7)200000 8)60000 10)85111 11)106444 12)97135	13)400000 13)233690

С-до кон. 150 000		С-до кон. 50 000
Сч.25"Основное производство"	Сч.43 «Готовая продукция»
С-до нач. 0 5)150000 6)22500 7)50000 8)15000 9)2000	11)239500	С-до нач.300 000 13)600000 13) 839 494	15)150000 16)70107
			22,1070
	С-до кон. 0	С-до кон. 1 519 387
Сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»	Сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
4) 108 000	С-до нач.100 000 20) 75 179		С-до нач. 90 000 8)210000

	С-до кон. 67 179		С-до кон. 300 000
Сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами
С-до нач.0 14) 708 000	1) 708 000		С-до нач. 0 3)475000

С-до кон.0			С-до кон. 475 000
Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Сч. 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»
	С-до нач.300 000 7)700000	С-до на нач.0	6)2000

	С-до кон.1 000 000	.	С-до кон.2000
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Сч. 80 «Уставный капитал»
	С-до нач. 670 000 2) 354 000 17) 4720		С-до нач.900 000

	С-до кон. 1 028 720		С-до кон.900 000
Сч. 84 «Нераспределенная прибыль»	Сч. 90 «Продажи» А
	С-до нач. 0		С-до нач.0
	21) 300 714	14)108000 15)150000 16)70107 18)4000 19)375893	14) 708 000

	С-до кон. 300 714		С-до кон. 0
Сч.44 «Расходы на продажу»	Сч.99 «Прибыль от продаж»
С-до нач. 0 17) 4000	18) 4000	С-до нач.0 20)75179 21) 300 714	19)375893

	С-до кон. 0	С-до кон. 0

Задание 4. Составить бухгалтерский баланс на 01.01. Бухгалтерский баланс составить в оценке нетто (без регулирующих статей) Таблица 8 Баланс на конец текущего периода


	АКТИВ		ПАССИВ
Основные средства		Уставный капитал
Материалы		Расчеты по налогам и сборам
Затраты в незавершенном производстве		Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Готовая продукция		Расчеты с персоналом по оплате труда
Касса		Расчеты с подотчетными лицами
Расчетные счета		Расчеты с органами социального страхования и обеспечения
НДС		Нераспределенная прибыль
Баланс		Баланс

Таблица 9 Расчет транспортно-заготовительных расходов по израсходованным материалам


№ п/п	Показатели	Покупная стоимость (без НДС)	ТЗР	Фактическая себестоимость (покупная стоимость + ТЗР)
1.	Сальдо по счету 10 «Материалы» на начало месяца
2.	Поступило за месяц
3.	Итого (стр.1+стр.2)
5.	Процент ТЗР	Х	Стр. 3 гр.3/стр.3 гр.2×100%	15%
4.	Израсходовано на: · изделие А · изделие Б · на эксплуатацию оборудования · общепроизводственные расходы · общехозяйственные нужды	100 000 150 000 50 000 150 000 80 000
6.	Сальдо по счету 10 «Материалы «на конец месяца (стр. 3 — стр.4)
7.	Итого (стр. 4 + стр.6) = стр.3

Таблица 10 Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования


№ п/п	Изделия	Основная заработная плата рабочих (база распределения)	Процент распределения	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)
	Изделие А		42,5555
	Изделие Б		42,5555
	ИТОГО		Итого РСЭО/итого зарплата х 100%	оборот по дебету счета 25/1

К_р = 42,5555

Таблица 11 Распределение расходов общепроизводственных

Расчет: К распред. = 239 500: 450 000×100% = 37,3344

Изделие, А = 285 111×37,3344×100 = 106 000

Изделие Б = 356 389×37,3344×100 = 133 056

Итого: 106 444+133056= 239 500

Таблица 12 Распределение общехозяйственных расходов


№ пп	Вид изделия	Зарплата	Отчисления в социальные фонды	Матер. СТЗР	Всего	% распредел.	Всего ОХР
	Изделие А					42,98
	Изделие Б					57,02
	Итого					100,0

Таблица 13 Расчет фактической себестоимости выпущенной из производства готовой продукции


№ п/п	Показатели	Изделие А	Изделие Б	Итого
1.	Незавершенное производство на начало месяца (НЗП н)
2.	Затраты за месяц, в т. ч.:
2.1.	Сырье и материалы
2.2.	Заработная плата производственных рабочих
2.3.	Отчисления на социальные нужды
2.4.	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
2.5.	Цеховые расходы
2.6.	Общехозяйственные расходы
3.	Незавершенное производство на конец месяца (НЗП к) (см. операцию 13)
4.	Плановая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции (см. оп. 13)
5.	Фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции (стр. 1 +стр. 2 — стр.3)
6.	Отклонение фактической себестоимости от плановой (стр. 5 — стр.4) экономия (-) перерасход (+)

Изделие, А Дт 43 Кт 20 — 4 000 000 Изделие Б Дт 43 Кт 20 — 200 000

Дт 43 Кт 20 — 233 690 Дт 43 Кт 20 — 605 804

Таблица 14 Расчет фактической себестоимости отгруженной (проданной) готовой продукции


№ п/п	Показатели	Плановая себестоимость	Отклонение (+,-)	Фактическая себестоимость
1.	Сальдо на начало готовой продукции
2.	Выпущено из производства
3.	Итого (стр. 1+ стр.2)
4.	Отгружено (продано) покупателям		стр. 4 гр.1 х стр. 5 /100%	стр. 4 гр.1 + (-)стр.4гр.2
5.	Процент отклонений фактической себестоимости от плановой (стр. 3 гр.2/ стр. 3 гр.1×100%		46,738

Раздел 2. Анализ (теория экономического анализа) Задача 1.

На основании приведенных данных, характеризующих изменение результативного и факторного показателя, требуется:

1) исчислить значение недостающего показателя, учитывая, что зависимость представлена в виде мультипликативной факторной модели (обратите внимание на правильность расположения факторов в цепочке сомножителей). Обобщающим может быть любой показатель в задаче.

2) используя способы элиминирования:

а) цепных подстановок;

б) абсолютных отклонений;

в) относительных отклонений (разниц);

г) индексный;

д) интегральный

исчислить влияние изменения факторов на результативный показатель.

3) сравнить полученные результаты. Сделать необходимые выводы.

Таблица 15


Показатели	Базисный год	Отчетный год
Себестоимость товарного выпуска изделия А, т.р.
Производство изделий А, шт.

Решение

Таблица 16


Показатели	Базисный год	Отчетный год	Откл., +;	Откл., %
Себестоимость товарного выпуска изделия А, т.р.			— 400	— 1,14
Производство изделий А, шт.				3,37
Общая себестоимость, т.р.				2,19

Факторная модель:

1. Решение методом цепных подстановок:

1) влияние себестоимости единицы продукции:

2) влияние количества изделий:

2. Решение методом абсолютных разниц:

3. Решение методом процентных разниц:

4. Решение индексным методом:

2) =6 077 597 000−614 601 000 = -7 004 000

Вывод: При производстве продукции общая себестоимость увеличилась в отчетном периоде 13 469 000 т.р. На это увеличение повлияли два фактора: себестоимость единицы продукции и количество произведенной продукции. проведенный факторный анализ показал, что наибольшее влияние оказало количество произведенных изделий. За счет этого фактора увеличение себестоимости составило 20 473 000 т.р. Снижение себестоимости товарного выпуска изделия, А является положительным моментом, т.к. это послужит увеличением прибыли предприятия.

Задача 2.

Построить четырех факторную модель и определить влияние на изменение объема выпущенной продукции каждого из трудовых факторов. Подсчитать резервы увеличения выпуска товарной продукции за счет устранения потерь рабочего времени.

Расчеты выполнить тремя способами: цепных подстановок, абсолютных и процентных разниц метода элиминирования. Сделать выводы.

Таблица 17


Показатели	План	Отчет
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	8,0	8,1
Среднесписочная численность рабочих, чел.
Среднее число дней, отработанных 1 рабочим за год
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб.
Товарная продукция, тыс.руб.	расчет	расчет

Решение

Таблица 18


Показатели	План	Отчет	Откл. +,;	Откл., %
Средняя продолжительность рабочего дня, час., ч	8,0	8,1	0,1	+1,25
Среднесписочная численность рабочих, чел., Ч			— 4	— 3,57
Среднее число дней, отработанных 1 рабочим за год, Д			— 3	— 1,28
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб., в				+10,1
Товарная продукция, тыс.руб., П				+6,1

1. Определим влияние факторов способом цепной подстановки: (тыс. руб.)

1) влияние среднесписочной численности:

2) влияние среднего числа дней, отработанных одним рабочим за год:

3) влияние средней продолжительности рабочего дня:

4) влияние среднечасовой выработки одного рабочего:

Общее влияние факторов составит:

2. Решение методом абсолютных разниц:

3. Решение методом процентных разниц:

Вывод: На анализируемом предприятии объем товарной продукции увеличился на 2 806 784 тыс. руб. На это увеличение оказало влияние изменение четырех факторов: численности рабочих, среднего количества дней, отработанных одним рабочим, продолжительности рабочего дня, среднечасовой выработки. Проведенный факторный анализ показал, что основной причиной этого роста стало увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 22 тыс. руб., что позволило дополнительно выпустить продукции. Наличие целодневных потерь рабочего времени и снижение численности рабочих привело к снижению выпуска продукции на 2 204 416 тыс. руб.(сложили отрицательное влияние средней численности и среднего числа дней). Это будет являться резервом увеличения объема выпускаемой товарной продукции за счет более эффективного использования рабочего времени и численности рабочих. Увеличение производительности труда позволило увеличить выпуск продукции на 4 464 979,9 тыс. руб.

Проведенный анализ тремя способами дал одинаковые результаты.

учет сальдо себестоимость баланс

Список рекомендованной литературы

1. План счетов финансово-хозяйственной деятельности с инструкцией по его применению. Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10 2001 № 94 н в ред. приказа МФ РФ от 07.05.2003 № 38н и др.

2. Бухгалтерский учет: теория: учебник //Под ред. Н. Т. Лабынцева. — М.: Финансы и статистика, 2008. 192 с.

3. Латушкина Н. М. Теория экономического анализа. учебное пособие. -Тюмень: Изд-во ТюмГУ, 2010.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой