4 задания по налогам: 1 теоретический вопрос, 3 задачи

1) Камеральная налоговая проверка по налогу на имущество организаций.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций по налогу на имущество и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностны-ми лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации по нало-гу на имущество и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагать-ся к налоговой декларации.

2) Этапы и сроки проведения.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на имущество и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.

Камеральная налоговая проверка проводится в несколько этапов:

1) прием налоговой отчетности — налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком;

2) проверка налоговой отчетности, а также других документов о деятельности нало-гоплательщика, имеющихся у налогового органа:

— проверка полноты представленных документов;

— визуальная проверка правильности оформления документов;

3) проверка своевременности представления налоговой отчетности;

4) проверка правильноси арифметического подсчета итоговых сумм. При этом на-логоплательщик вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров бухгалтерского учета, а также иные документы, подтверждающие досто-верность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет);

5) проверка обоснованности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, а также их соответствия действующему законодательству, проверка наличия лицензии и срока ее действия, ведения раздельного учета.

Кроме того, при камеральной налоговой проверке работники налоговых орга-нов учитывают налоговые льготы, которые предусмотрены региональным законода-тельством. Например, Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 установлено, что налог на имущество организаций не уплачивается, например, организациями городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрут-ного) и метрополитена, получающими ассигнования из бюджета г. Москвы; органи-зациями — в отношении многоэтажных гаражей-стоянок, в отношении объектов жи-лищного фонда; жилищными кооперативами, жилищно-строительными кооперати-вами, товариществами собственников жилья, действующими в соответствии с жи-лищным законодательством Российской Федерации; организациями, получившими Паспорт благотворительной организации в соответствии с Законом г. Москвы от 05.07.1995 N 11−46 «О благотворительной деятельности». Если имущество не ис-пользуется по назначению (например, имущество сдается в аренду и используется для других целей), льгота по налогу на имущество организаций не применяется;

6) проверка правильности исчисления налоговой базы.

При наличии у налогоплательщика переплаты по налогу на имущество орга-низаций налоговый орган не вправе начислить ему штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения нало-говой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). Кроме того, при проверке правильности определения нало-говой базы налоговыми органами принимаются во внимание основные положения учетной политики, которые влияют на расчет налога на имущество. Прежде всего, речь идет о способе начисления амортизации, закрепленном в учетной политике для целей бухгатерского учета, который влияет на расчет остаточной стоимости иму-щества. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, определяет четыре способа расчета бухгалтерской амортизации: линейный способ, способ уменьшае-мого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного ис-пользования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (ра-бот).

Далее рассматривается определенный налогоплательщиком срок полезного использования основных средств, оценивается правильность применения специаль-ных коэффициентов амортизации, которые могут изменять сумму начисленной амортизации (например, повышающие коэффициенты увеличивают эту сумму);

7) оформление и реализация материалов проверки. Если в ходе камеральной налоговой проверки были выявлены ошибки налогоплательщика в оформлении до-кументов или противоречия между сведениями в представленных документах, то налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием внести соот-ветствующие исправления в течение пяти рабочих дней.