Управление затратами компании

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

• • специфику управления затратами компании и его отличие от других направлений эффективного финансового менеджмента;
• • преимущества извлечения эффекта масштаба, применения ресурсосберегаемых технологий в компании;

уметь

• • вести управленческий учет затрат по постоянным и переменным, прямым и косвенным, а также по их носителям;
• • применять количественные и качественные методы анализа при принятии управленческих решений в области управления затратами компании;
• • проводить контроль за изменением затрат и своевременным реагированием на возникшие проблемы, связанные с ростом отдельных позиций;

владеть

• навыками использования основных методов эффективного управления затратами компании.

Сущность и роль управления затратами компании

Суть финансового анализа в любой компании составляет определение результатов экономической деятельности на основе сопоставления потоков доходов и затрат в соответствии с концепцией оценки потока денежных средств. Результаты деятельности компании, как уже неоднократно подчеркивалось, многообразны и включают наряду с производственными и финансовыми итогами достижения в области технического и социального развития, вклад компании в реализацию целей более высокого уровня — региональных и народнохозяйственных, учет влияния экономической деятельности на окружающую природную среду, уважение интересов местного населения и общественности, соблюдение интересов потребительского сообщества. И все эти позиции не менее значимы, особенно в течение длительного периода, чем только извлечение дохода (легального или нелегального) и его фактическое распределение (также легальное и нелегальное). Соизмерение затрат и результатов позволяет оценить эффективность работы компании.

Поскольку экономический результат производства в общем виде определяется разностью дохода от продажи продукции (работ, услуг), других поступлений и затрат на их производство и реализацию, трудно переоценить важность анализа затрат и управления ими.

Управление затратами — средство достижения компанией максимально высокого финансового результата. Оно предполагает выполнение всех функций, присущих управлению любым объектом, т. е. разработку (принятие) и реализацию решений, а также контроль за их выполнением.

Вопросы практики Три потенциально успешных базовых стратегических подхода, с помощью которых осуществляется противодействие пяти конкурентным силам и достижение лучших показателей по сравнению с другими компаниями, представленными в отрасли:

• — абсолютное лидерство в издержках, что обеспечивается созданием производственных мощностей экономически эффективного масштаба;
• — дифференциация, т. е. создание такого продукта или услуги, которые воспринимались бы в рамках всей отрасли как уникальные;
• — фокусирование «на определенной группе покупателей, виде продукции или географическом сегменте рынка»¹.

Функции управления затратами реализуются через элементы управленческого цикла: целеполагание, планирование, организацию, мотивацию, координацию, оценку результатов и контроль.

Выполнение функций управления в полном объеме по всем элементам составляет цикл воздействия управляющей подсистемы (субъект управления) на управляемую подсистему (объект управления).

Зарубежный опыт Сокращение затрат как стратегия компании.

Первое сокращение затрат на 23% при увеличении производства самолетов американской компанией «Локхида» произошло с самого начала, но десятое сокращение затрат от этой величины заняло более десятилетия^[1][2].

Таким образом, управление затратами на уровне компании целесообразно рассматривать не только как составляющую текущего и целевого стратегического финансового менеджмента, но и в качестве прорывной для компании, ограниченной временным периодом стратегии развития.

В условиях рыночной экономики компания может пользоваться несколькими подходами к установлению цен:

• — основанными на затратах;
• — ориентированными на покупателя;
• — учитывающими поведение конкурентов.

В 1980;е годы страны с системами государственного регулирования цен в качестве главного подхода выделяли именно тщательную калькуляцию затрат, а в рыночно ориентированных странах — в качестве альтернативы социалистическому ведению хозяйства — в прикладной экономической науке, в обучении кадров главным выделялся подход установления цен, ориентированных на покупателей, с признанием главенства учета интересов, вкусов, предпочтений именно потребителей в концепции формирования приоритета потребительской экономики. И это дало значимые для массовых потребителей результаты — конкурентные цены, низкие по сравнению с Россией, другими странами бывшего СССР (в 5—20 раз на аналогичные товары), значительно более широкий ассортимент товаров и в целом более высокое их качество. В то же время практика показала, что каждый из этих подходов в отдельности неэффективен и при установлении цен на продукцию важно учитывать все эти подходы в совокупности.

Данные положения из экономической теории и ее практико-ориентированных направлений обуславливают высокую значимость управления затратами в системе целей эффективного финансового менеджмента и в целом эффективного управления компанией.

Управление затратами осуществляется в целях максимального увеличения семейства показателей доходности, финансовой устойчивости компании и состоит из следующих направлений:

• — применения системного подхода для определения реальных затрат;
• — понимания причины их возникновения;
• — принятия мер для улучшения структуры затрат;
• — отслеживания возможностей для экономии финансовых средств и других ресурсов, выраженных в стоимостной форме.

Главным принципом управления затратами компании является управление на основе построения цепи затрат, которая детально показывает затраты на каждом этапе производственного процесса — начиная от приобретения сырья и заканчивая доставкой продукции конечному потребителю.

Сравнение цепи затрат компании с цепыо затрат конкурентов позволяет выявить преимущества и недостатки по затратам в собственной цепи затрат.

Эффективное управление затратами опирается на следующие основные правила:

• 1. В долгосрочном плане каждый производитель должен снижать затраты. Быть ведущим не означает иметь самые низкие затраты. Это значит, что затраты в компании должны быть всегда ниже среднего уровня, достигнутого конкурентами. Необходимо сравнивать не только производственные, но и общие затраты и придерживаться дифференцированного подхода к продуктам и покупателям. Метод «подстригания газонов» (10%- ное снижение затрат любой ценой) не всегда эффективен, так как затраты не распределяются равномерно по всем продуктам и покупателям.
• 2. Следует прежде всего снижать освобожденные от инфляции производственные и сбытовые затраты. Рост цен действует как амортизатор и неизбежно ведет к снижению дисциплины расходования ресурсов.
• 3. Руководители всех уровней управления компании должны быть постоянно в курсе действительного положения дел с затратами и доходами в отношении каждого продукта и потребителя. При этом важно знать:
  • — каков объем затрат по каждой группе продукции от закупки до поставки (включая сервис и гарантии);
  • — каков порог рентабельности;
  • — каков уровень дополнительных затрат и прибыли для каждой единицы продукции, производимой и продаваемой сверх критической точки;
  • — как развивается структура затрат, загрузка мощностей;
  • — как обстоят дела у конкурентов.
• 4. Интересы руководства компании в эффективном управлении затратами должны концентрироваться на использовании процессного подхода, основанного на разделении процесса затрат компании на подпроцессы и осуществлении функций планирования и контроля за каждым из подпроцессов с целью минимизации затрат, использования ресурсосберегающих технологий.

• [1] Портер Е. М. Конкурентная стратегия: методика анализа отраслей и конкурентов / пер. с англ. М.: Альпина Бизнес Букс, 2005.
• [2] Майталь Ш. Экономика для менеджеров: десять важных инструментов для руководителей: пер. с англ. М.: Дело, 1996.