Планирование показателей производственно-хозяйственной деятельности

Планирование себестоимости строительно-монтажных работ. Строительство является одной из самых материалоемких отраслей. Доля материальных затрат при производстве строительной продукции достигает 70%, поэтому большое значение имеет их правильное планирование.

План по себестоимости (см. рис. 5.3, блок II, п. 9.1), так же как и план по прибыли и рентабельности, является основой для систематизации информации о состоянии деятельности организации на предмет удовлетворения потребности в финансовых ресурсах. В расчетах плана определяют:

• • амортизационные отчисления как внутренний источник финансирования;
• • смету расходов на строительство как общую потребность в средствах на эксплуатацию производства;
• • выручку от реализации продукции, работ, услуг как источник формирования прибыли организации.

Планирование себестоимости работ является одним из способов снижения риска неплатежеспособности, т. е. банкротства. В строительстве это необходимо для обоснования договорной цены на сооружение отдельных объектов и производство отдельных комплексов и видов работ. Строительные организации самостоятельно планируют себестоимость СМР на основе заключенных с заказчиками контрактов (договоров) подряда при разработке внутрифирменных годовых (текущих) планов. Заключая контракт на капитальное строительство, подрядчик должен правильно, как можно точнее предусмотреть свои возможные издержки, чтобы в результате реализации этого контракта обеспечить себе прибыль.

Рассмотрим еще одну особенность планирования себестоимости в современных условиях — необходимость учета высоких темпов инфляции. В цену строительной продукции и СМР следует закладывать затраты, обусловленные прогнозируемыми темпами инфляции, чтобы выручки от реализации было достаточно для покрытия затрат.

В ходе планирования себестоимости продукции решаются следующие задачи:

• • определяется величина затрат на производство работ в договорные сроки при наиболее полном и эффективном использовании всех применяемых ресурсов, инновационных технологий и методов организации строительства;
• • оцениваются прибыль и возможности производственного и социального развития на предприятии;
• • организуется управленческий учет в структурных подразделениях строительной организации.

Исходя из запланированного объема СМР и скорректированного уровня затрат, рассчитывается плановая себестоимость работ по отдельным объектам. Результатом расчетов является плановая себестоимость строительной продукции, что позволяет рассчитать один из важнейших плановых показателей предприятия — плановую прибыль.

Планирование прибыли и рентабельности. Прибыль как экономическая категория, с одной стороны, является конечным финансовым результатом деятельности строительной организации и может служить критерием эффективности его производственно-хозяйственной деятельности, а с другой — показателем, оказывающим стимулирующее воздействие на результаты строительного производства.

В общем виде прибыль определяется как разница между денежной выручкой организации от производства и реализации продукции, работ и оказания услуг и их себестоимостью или издержками на производство и реализацию продукции, работ и услуг:

где П_рпл — плановая прибыль от реализации (продажи) выполненных работ, услуг, произведенной продукции; В_Ш| — планируемая выручка организации от производства и реализации продукции, работ и оказания услуг; СС_1[Л — плановая себестоимость производства и реализации выполненных работ, услуг, произведенной продукции.

Плановая прибыль от сдачи СМР вычисляется в целом на производственную программу и по каждому строящемуся объекту, очереди, пусковому комплексу (выполняемому договору), подлежащему сдаче в эксплуатацию в планируемом периоде, исходя из намечаемого к выполнению объема работ Р_дц. Исходными данными для пообъектного планирования прибыли служат:

• • пообъектный план CMP, выполняемый собственными силами;
• • графики производства работ;
• • пообъектные производственные калькуляции себестоимости СМР;
• • план технического развития и повышения эффективности производства в пообъектном разрезе;
• • данные бухгалтерского учета о затратах по незавершенном}' строительному производству на начало планируемого периода.

Свои потребности в научно-техническом и социальном развитии организации удовлетворяют за счет прибыли (чистой прибыли), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей, которая также планируется. Исходными предпосылками при планировании чистой прибыли могут быть следующие:

• • размер чистой прибыли — определяется как разница между плановой балансовой (суммарной) прибылью и суммой планируемых к уплате налогов и обязательных платежей;
• • сумма чистой прибыли — складывается из всех затрат организации, необходимых ей для нормального существования и развития (подход, основанный на потребностях организации и ее собственников).

Прибыль является одним из важнейших показателей эффективности использования ресурсов организации, но ее абсолютная сумма не может служить обобщающим показателем работы строительной организации, так как она подвержена влиянию инфляционных и структурных факторов. Для сравнительной характеристики деятельности различных строительных организаций и оценки эффективности работы одной организации в динамике используют относительные показатели прибыльности — различные виды рентабельности:

1) плановая рентабельность производства Д_ппл рассчитывается по следующей формуле, %:

где П_пл — плановая прибыль от реализации (продажи) выполненных работ, услуг, произведенной продукции; СС_ПЛ — плановая себестоимость сданных СМР, реализованной продукции, услуг, руб.

При таком способе определения плановая рентабельность характеризует эффективность использования производственного потенциала предприятия, а также прогнозируемую эффективность использования средств, затраченных на производство работ, продукции и услуг подрядной организацией, отражает ее конкурентоспособность в плановом периоде;

2) плановая рентабельность продукции /?'_пл исчисляется строительными организациями при формировании портфеля заказов и производственной программы как отношение суммы плановой прибыли от реализации продукции, работ, услуг П_р ш1 к плановой выручке от реализации В_пл:

Рентабельность этого вида определяется отдельно по каждому виду продукции, работ и услуг, характеризует выгодность или доходность выпуска той или иной продукции, должна быть не ниже уровня нормативной прибыли к выручке от реализации данной продукции.

После расчета себестоимости, прибыли и рентабельности приступают к разработке мероприятий, направленных на улучшение деятельности строительной организации (см. рис. 5.3, блок III).