Определение потребности в оборотных фондах и средствах

При определении потребностей в оборотных производственных фондах необходимо исходить из того, что они должны рассчитываться для каждого предприятия ИГиТ в отдельности и по каждому виду номенклатуры и ассортимента услуг, турпродукта, а не вообще и в среднем. Для этого на каждом предприятии должна быть разработана нормативная база определения потребностей в оборотных фондах с максимальной дифференциацией конкретных условий производства (оказания услуг).

Наиболее благоприятные условия учета этих требований создаются при строгом научном обосновании определения прямых связей между предприятием ИГиТ и поставщиками. Особенно это относится к элементам постоянного состава — сырью, материалам, энергии и т. д. Потребность в них должна сообразовываться с условиями договоров и стимулироваться по качеству и срокам выполнения поставок. Важной задачей гостиничного предприятия должно быть определение кооперированных связей и их изменений в процессе производства услуг.

В общем виде потребность в предметах труда на выполнение производственной программы гостиничного предприятия может быть рассчитана по формуле.

где Я — потребность в предметах труда; О — объем выпуска продукции (оказания услуг) на плановый период; Н — норма расхода предметов труда на единицу продукции (оказания услуг); — нормативный переходящий производственный запас, необходимый для обеспечения непрерывности производства; З_а — ожидаемый запас данного вида продукции на начало планового периода.

При отсутствии норм расхода труда на какое-либо изделие (услугу) оно приравнивается к другому аналогичному изделию (услуге), на которое они имеются.

При отсутствии норм расхода предметов труда (сырье, топливо, энергия и т. д.) потребность определяется на основе показателей материалоемкости на одну условную денежную единицу (1 тыс. руб., 10 тыс. руб., 100 тыс. руб., 1 млн руб.) продукции (услуг).

Ориентировочная потребность в предметах труда на перспективный период может быть рассчитана методом динамических коэффициентов по формуле.

где Фр — фактический расход предметов труда за предыдущий период; К_ру — коэффициент роста уменьшения выпуска продукции (оказания услуг) в плановом периоде по сравнению с предыдущим; К_си — коэффициент снижения норм расхода на единицу продукции (услуги).

В последнем коэффициенте должна быть учтена также тенденция к снижению количества данного вида предметов труда при выпуске изделий (оказании услуг) с учетом технического прогресса и более рационального их использования.

Норматив оборотных средств (Я) в денежном выражении по основным элементам производственных запасов определяется следующим образом:

где Р — среднедневной расход материалов по смете затрат на производство по данному элементу затрат, руб.; Д — средняя норма запаса для данного элемента оборотных средств, дни, %.

В свою очередь, средняя норма запаса оборотных средств (Д) по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (7), страховом ©, транспортном (Л/), технологическом (Ф) запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов (подготовительный запас — П):

Текущий запас — основной вид запаса. На его размер влияют периодичность поставок по договорам (цикл снабжения), а также объем их потребления в производстве.

Средний интервал между поставками (цикл снабжения) определяется: при равномерных поставках путем деления 365 дней на число планируемых поставок; при неравномерных поставках — путем деления целесообразной партии материалов на их среднедневное потребление или на основании фактических данных о поступлении материалов в очередном году.

Норма оборотных средств в текущем запасе принимается, как правило, в размере 50% среднего цикла снабжения.

Страховой, или гарантийный, запас (С) принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках.

Транспортный запас (М) создается лишь в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота, включая их акцепт.

Технологический запас (Ф) создается в период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания. Он учитывается в том случае, если не является частью процесса производства.

Подготовительный запас (ГГ) устанавливается на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Норматив в целом по сырью, основным и расходным материалам определяется как сумма норм оборотных средств в текущем, технологическом и подготовительном запасах.

Норматив на запасные части рассчитывается в зависимости от групп оборудования. К первой группе относится оборудование, на которое разработаны типовые нормы оборотных средств по запасным частям; норматив определяется как произведение типовых норм и количества данного оборудования с учетом коэффициентов понижения. Ко второй группе относится крупное, уникальное, в том числе импортное, оборудование, норматив для которого определяется методом прямого счета. К третьей группе оборудования относится мелкое единичное оборудование, норматив по которому устанавливается методом укрупненного расчета. Норматив оборотных средств на запасные части в целом равен сумме нормативов по трем группам оборудования.

Норматив оборотных средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов рассчитывается по каждому из предметов по запасу на складе и в эксплуатации. По складскому запасу норматив определяется так же, как по сырью, основным материалам; по эксплуатационному запасу норматив устанавливается, как правило, в размере 50% стоимости предметов, другая половина их стоимости списывается на себестоимость продукции при передаче в эксплуатацию.

Общая потребность в оборотных средствах в запасах предметов определяется как сумма нормативов на эти предметы на складе и в эксплуатации.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Н) определяется по формуле.

где В — объем валовой продукции по смете затрат, руб.; Д — количество дней в периоде; Т — длительность производственного цикла, дни; К — коэффициент нарастания затрат в производстве. При неравномерном нарастании затрат коэффициент определяется по формуле.

где С — средняя стоимость изделия в незавершенном производстве, руб.; П — производственная себестоимость изделия, руб.

Произведение {Тх К) образует норму оборотных средств в незавершенном производстве в днях.

К расходам будущих периодов относятся затраты по освоению новых видов продукции, совершенствованию технологии, подписка на периодические издания, арендная плата, вносимые авансом налоги и сборы и др.

ЮЗ.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н) определяется по формуле.

где П— переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода; Р — расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами; С — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года в соответствии со сметой производства.

Если в процессе подготовки, освоения и предоставления новых видов услуг предприятие пользуется целевым банковским кредитом, то при расчете норматива оборотных средств в расходах будущих периодов эти суммы исключаются.

Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции (Н) определяется по формуле.

где В — выпуск товарной продукции, руб.; Д — количество дней в периоде; Т — норма оборотных средств на готовую продукцию, дни.

Совокупный норматив оборотных средств на предприятии равен сумме нормативов по всем их элементам и определяет общую потребность предприятия в оборотных средствах. Общая норма всех оборотных средств в днях устанавливается путем деления совокупного норматива оборотных средств на однодневный выпуск товарной продукции/услуг, например в IV квартале года. Годовой прирост или уменьшение норматива оборотных средств определяются путем составления нормативов на начало и конец предстоящего года.

Недостаток собственных оборотных средств возникает в том случае, если величина действующего норматива превышает сумму собственных и приравненных к ним средств и покрывается, прежде всего, за счет части чистой прибыли. Недостаток собственных оборотных средств у предприятий часто возникает в связи с высоким ростом цен в результате инфляционных процессов.