Расчет показателей состояния и эффективности деятельности кредитных учреждений

Традиционной проблемой всей банковской деятельности, которая в современных условиях стоит особенно остро, является повышение банковской ликвидности. Понятие ликвидности часто отождествляют с платежеспособностью.

Коэффициенты, применяемые в практике анализа состояния банка, можно разделить на несколько групп:

• • показатели ликвидности;
• • показатели задолженности;
• • показатели погашения долга;
• • показатели деловой активности;
• • показатели рентабельности.

Показатели ликвидности применяются для оценки того, как соотносятся наиболее ликвидные элементы баланса финансового учреждения, его оборотный капитал (кассовая наличность, дебиторы, запасы товарно-материальных ценностей) и краткосрочные обязательства (выданные векселя, краткосрочные долговые обязательства и т. д.). Чем выше покрытие этих обязательств за счет быстрореализуемых активов, тем надежнее положение банка, тем больше у него шансов на привлечение средств и расширение сети клиентов.

В кредитной практике применяется еще один показатель ликвидности, называемый коэффициентом лакмусовой бумажки:

При его расчете учитываются только те виды активов, которые могут быть легко и быстро превращены в наличные деньги.

Баланс банка считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрыть срочные обязательства по пассиву. Норма ликвидности — коэффициент ликвидности, ниже которого не может опускаться соотношение ликвидных активов к соответствующим пассивам. Они различаются по срокам — коэффициенты краткои среднесрочной ликвидности. Ликвидность банка характеризуется легкостью реализации и превращения материальных ценностей в денежные средства (в наличные деньги или средства на счетах банка).

При характеристике ликвидности банка его активы подразделяются по степени их ликвидности на три группы:

• 1) ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности (первоклассные ликвидные средства) — касса, средства в расчетах, первоклассные векселя и государственные ценные бумаги;
• 2) ликвидные средства в распоряжении банка, которые могут быть превращены в денежные средства, — кредитные и другие платежи банку, по срокам исполнения в ближайшие 30 дней, условно реализуемые ценные бумаги, зарегистрированные на бирже и другие ценности, в том числе нематериальные активы;
• 3) неликвидные активы — просроченные кредиты и ненадежные долги, здания и сооружения, другие основные фонды, принадлежащие банку.

Одним из важных показателей, характеризующих степень превышения обязательств банка над располагаемым капиталом, является коэффициент ограничения обязательств банка, который рассчитывают по формуле.

где К — капитал; О — обязательства.

Для коммерческих банков, созданных на базе специализированных государственных банков, коэффициент Н₃ = = 0,04, т. е. обязательства банка могут в 25 раз превышать его капитал. Для банков, созданных в форме товариществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ закрытого типа, Н₃ = 0,05. Для банков, созданных в форме акционерного общества закрытого типа, Н₃ = 0,067.

Это значит, что для привлечения средств клиентов акционерным банкам необходимо постоянно эмитировать капитал в счет уставного фонда, что и наблюдается в настоящее время, когда на рынке ценных бумаг присутствуют в основном банки.

Банк России установил ряд оценочных показателей, с помощью которых регулируются активные и пассивные операции банков в интересах поддержания уровня ликвидности их баланса:

П₄ — обеспеченность кредитов вкладами. Этот показатель исчисляется как отношение суммы кредитов (Кр) к сумме расчетных, текущих счетов, вкладов и депозитов (С):

Отношение кредитов к вкладам показывает, на сколько доходные и одновременно рискованные активы покрыты вкладами.

Коммерческим банкам, созданным на базе спецбанков, рекомендуется поддерживать значение показателя обеспеченности кредитов вкладами не выше 1,5; прочим коммерческим банкам — не выше 0,7. В американской банковской статистике этот показатель долгое время считался ведущим и во многом определял активность ссудной политики банков.

Следующим важным показателем является обеспеченность ликвидными активами вкладов. Этот показатель рассчитывается путем деления суммы ликвидных активов (ЛА) к сумме расчетных, текущих счетов, вкладов и депозитов (С):

Этот коэффициент ликвидности рекомендуется поддерживать коммерческим банкам, созданным на базе специализированных банков, на уровне не ниже 0,2, прочим коммерческим банкам — не ниже 0,5. При этом ликвидные активы определяются аналогично методике Банка России (выданные банком кредиты сроком погашения до 30 дней).

Н₆ — доля ликвидных активов в общей сумме активов. Этот показатель определяется соотношением ликвидных активов (ЛА) и общей суммы активов (А) за вычетом кредитов и других платежей в пользу банка со сроком исполнения до 30 дней:

Значения этого показателя для разных типов коммерческих банков рекомендуется поддерживать в тех же пределах, что и у предыдущего показателя.

С учетом классификации предоставленных кредитов по срокам использования Банком России установлены коэффициенты краткои среднесрочной (Н~ и Н₈) ликвидности, дифференцированные по типам байков. При этом определено, что гарантии и поручительства, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме, могут выдаваться банком на сумму, не превышающую размер его капитала.

В целях поддержания ликвидности баланса коммерческими банками на должном уровне и обеспечения их экономической устойчивости введены показатели достаточности капитала. Достаточность капитала определяется путем установления минимально допустимых размеров уставного капитала банка и соотношения всего его капитала с суммой активов, взвешенных с учетом степени риска их потери.

Па основании группировки активов коммерческих банков по степени риска, а также корректировки балансовой суммы активов, исчисляются показатели достаточности капитала:

1) показатель обеспечения капиталом вложений с повышенным риском (H_t), рассчитываемый как отношение капитала банка (К) к сумме активов, взвешенных с учетом риска (А_р):

Минимально допустимое значение Н_] пересматривается периодически;

2) показатель достаточности капитала коммерческого банка (Н₂), отражающий соотношение капитала с активами повышенного риска, балансовая сумма которых скорректирована на процент риска:

где А_пр — активы 3—6-й групп, взвешенные с учетом риска их потерь. Значение этого показателя рекомендуется поддерживать на уровне не ниже 0,1;

3) для регулирования активных операций с точки зрения достаточности капитала коммерческим банкам предложено рассчитывать аналогичный показатель применительно к активам 4-й и 5-й групп:

Максимальный размер на одного заемщика определяется коэффициентом

где Р — размер риска банка (совокупные обязательства заемщика банку, в том числе 50% забалансовых денежных обязательств, выданных банком заемщику). Для коммерческих банков, созданных на базе специализированных банков, максимальное значение Н₉ = 1,0, а для других — Н₉ = 0,75. При этом размер риска банка одному заемщику не должен превышать 10% суммы активов банка.

Показатели задолженности показывают, как распределяется риск между владельцами компании (акционерами) и ее кредиторами. Активы могут быть профинансированы за счет либо собственных средств (акционерный капитал), либо заимствований (долг). Чем выше отношение заемных средств к собственности акционеров, тем выше риск кредиторов и тем осторожнее относится банк к выдаче новых кредитов. В случае банкротства компании или банка с высокой задолженностью шансы на возврат кредиторам вложенных ими средств будут весьма низки. Для оценки задолженности рассчитывается прежде всего коэффициент покрытия основных средств, который выражается следующей формулой:

Он показывает, какая часть основных средств профинансирована за счет собственного капитала. В принципе здания, оборудование и другие долгосрочные активы должны покрываться либо за счет средств акционеров, либо с помощью долгосрочных займов. Нормальным считается отношение 0,75—1,0, так как более высокая цифра может означать, что в основные средства вложена часть оборотного капитала и это может негативно сказаться на основной деятельности банка.

Второй показатель этой группы — коэффициент краткоспочной задолженности:

с>тот коэффициент дает возможность сравнить предстоящие платежи компании по долгам в пределах ближайшего года с суммой средств, вложенных акционерами.

Еще один показатель в указанной группе — коэффициент покрытия общей задолженности'.

Он показывает, какая часть всех активов компании покрыта за счет средств кредиторов, а какая — за счет акционеров. Если показатель превышает 1, доля привлеченных средств выше. Практика показывает, что оптимальная величина коэффициента не должна превышать 2.

Показатели погашения долга позволяют оценить способность компании оплатить текущую задолженность путем генерирования наличных денежных средств в процессе операционной деятельности. Главный показатель финансовой устойчивости банка — его способность выплатить проценты и основной долг по полученным кредитам. Простым и оперативным является метод расчета коэффициентов погашения долга. Этот коэффициент показывает, какая часть денежных поступлений компании от операций будет необходима для покрытия основного долга и процентов по займам со сроком погашения в течение ближайшего года. Чем ниже коэффициент, тем меньше «маржа безопасности» при погашении долгов. Теоретически коэффициент, равный 1, обеспечивает компании финансовую стабильность.

Показатели деловой активности позволяют оценить эффективность использования руководством компании ее активов. Обычно применяется три вида коэффициентов указанного типа, которые представляют отношения дебиторской задолженности, счетов к оплате и запасов к показателю продаж (реализации финансовых инструментов). Цель коэффициентов состоит в том, чтобы определить быстроту оборачиваемости задолженности и запасов. Первый показатель — коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности'.

Он позволяет определить средний срок (в днях инкассации) одностороннего выполнения банком своих обязательств с предоставлением отсрочки противоположного платежа. Средняя сумма дебиторских счетов рассчитывается путем суммирования их на начало и конец периода и деления на два. Разумеется, анализ указанного показателя имеет смысл только в сравнении с аналогичными коэффициентами для других единиц финансового сектора. Если показатель относительно высок, то это может указывать на задержки выполнения банком своих обязательств.

Второй показатель — коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Коэффициент позволяет определить, насколько быстро компания оплачивает счета кредиторов. Резкое повышение показателя может указывать на проблемы с притоком денежной наличности, а снижение — на досрочную оплату счетов с целью получения скидки.

Показатели рентабельности свидетельствуют об общей эффективности работы финансовой компании, об успешности политики ее руководства и отдельных служб. При расчете показателей рентабельности чистая прибыль сравнивается с такими параметрами, как сумма продаж финансовых инструментов, активы и акционерный капитал компании.

Коэффициент характеризует отношение прибыли к сумме продаж:

Второй показатель — прибыль на единицу активов:

Коэффициент характеризует прибыльность от кредитной деятельности с точки зрения использования активов компании.

Показатель дохода, полученного на единицу акционерного капитала, свидетельствует о том, насколько эффективно и прибыльно использовались средства акционеров:

Принцип расчета показателей эффективности может быть использован при определении стоимости за пользование кредитными ресурсами. Специалисты банка при определении ставки по кредиту исходят из расчетов требуемой минимальной нормы доходности по ссуде, которая рассчитывается по следующей формуле: где предельные издержки определяются как стоимость для банка краткосрочных привлеченных средств (обычно берется рыночная ставка по трехмесячным депозитным сертификатам); целевая прибыль — накидка к базовой процентной ставке (для ссуд с высоким риском — 5—6%, с низким риском — 2%); доход по ссуде — сумма процентных платежей, комиссия за открытие кредита и за разработку условий займа; чистая сумма применяемых средств — это средняя сумма задолженности по кредиту в течение всего периода действия ссуды за вычетом сумм, внесенных заемщиком, и резервных остатков в федеральном резервном банке.

Наиболее важными показателями статистики кредита являются: средний срок ссуды, оборачиваемость кредитов, характеризуемая числом оборотов за период, эффективность вложений, удельный вес просроченной задолженности по ссудам, длительность просроченной задолженности, средний размер процентной ставки.

Для анализа кредитных вложений и их динамики широко используются такие статистические методы, как балансовый и индексный, поэтому необходимо уяснить методологию построения агрегатных индексов и индексов средних показателей кредита.

Еще одной проблемой при анализе названных выше показателей является определение суммы погашенных ссуд. Номинально погашением ссуды считается оборот по кредиту ссудных счетов, однако реальное погашение происходит лишь в том случае, если одновременно дебетуется расчетный счет ссудозаемщика.

Если же сумма отнесена на счет просроченных ссуд, то реального погашения не происходит. Если известны данные об остатках кредитных вложений на начало и конец периода и выданных ссуд за период, то сумма погашенных ссуд определяется балансовым методом.