Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «САЗ»

Введение

Глава 1. Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «САЗ»

1.1 Краткая характеристика и основные технико-экономические показателей деятельности ОАО «САЗ» за 2009;2010 г г.

1.2 Анализ динамики объема производства и затрат ОАО «САЗ» за 2009;2010 г г.

1.3.Анализ эффективности использования персонала ОАО «САЗ» за 2009;2010 г г.

Глава 2. Разработка технологических процессов и производство изделия Глава 3. Организационно-экономическая часть

3.1. Проект организационно-экономических мероприятий ОАО САЗ"

3.2. Расчет показателей экономической эффективности от внедрения новой техники Глава 4. Безопасность труда и экология

4.1. Охрана труда на ОАО «САЗ»

4.2. Охрана окружающей среды на ОАО «САЗ»

Глава 5. Экономическое обоснование проектных мероприятий

5.1. Эффективность проектных мероприятий

5.2. Сетевой график выполнения работ

5.3. Влияние проектных мероприятий на формирование и распределение прибыли Заключение Список использованной литературы Приложения

Социально-экономические процессы, развивающиеся в новых рыночных отношениях делают необходимыми поиски новых подходов к решению экономических проблем во всех сферах общественного производства. Результаты производственной, коммерческой, финансовой и других видов хозяйственной деятельности зависят от разнообразных факторов, находящихся в разной степени связи между собой и итоговыми показателями.

Их действие и взаимодействие различны по своей силе, характеру и времени. Причины и условия, порождающие эти факторы, также различны. Не вскрывая и не оценивая направление, активность и время их действия, нельзя обеспечить эффективность управления. Качественно выполнить эту сложную работу можно с помощью комплексного анализа хозяйственной деятельности, отвечающего современным требованиям развития рыночной экономики.

В современных условиях особое внимание необходимо уделять совершенствованию организации труда и повышению его производительности, так как они являются единственным источником реального экономического роста и прогресса. Выдвигать на первый план планирование социального развития коллектива, рациональное использование свободного и внерабочего времени, подготовка и переподготовка кадров, эффективное использование трудовых ресурсов.

Целью дипломного проекта является анализ функционирования предприятия, эффективное использование трудовых ресурсов и разработка мероприятий, направленных на повышение их эффективности использования на предприятии ОАО «САЗ».

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач: изучить литературу по выбранной теме, изучить использование трудовых ресурсов на ОАО «САЗ», разработать мероприятия по совершенствованию использования трудовых ресурсов на ОАО «САЗ».

В данном дипломном проекте для проведения анализа были использованы данные статистической отчетности, данные организационно-хозяйственных мероприятий, ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», содержащие достаточную информацию для оценки финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия.

В первой главе дипломного проекта дана характеристика и анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия в условиях перехода на рыночную экономику. Дана характеристика производительности труда, приведены факторы и причины, воздействующие на какой-либо процесс или явление.

Во второй главе представлена разработка технического процесса и производство изделия и предлагаются мероприятия по улучшению использования трудовых ресурсов за счет оптимизации.

В третьей главе дипломного проекта рассмотрен проект организационно-экономических мероприятий и расчет показателей экономической эффективности от внедрения новой техники.

В четвертой главе проведен анализ состояния безопасности труда на ОАО «САЗ» рассмотрены экологические проблемы загрязнения окружающей среды.

В пятой главе дана оценка экономической эффективности проектных мероприятий, построена сетевая модель по технологической подготовке производства детали. Проведен анализ влияния проектных мероприятий на формирование и распределение прибыли.

В дипломном проекте проведен комплексный анализ производительности труда открытого акционерного общества «Смоленский агрегатный завод» за три года и разработка рекомендаций по его улучшению.

Глава 1. Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «САЗ»

1.1 Краткая характеристика и анализ технико-экономических показателей деятельности ОАО «САЗ» за 2009;2010 г г.

Краткая характеристика ОАО «САЗ». Открытое акционерное общество «Чебоксарский агрегатный завод» (ОАО «САЗ»). Расположен в г. Смоленск пр. Мира 1.

Учредителем Общества является Государственный комитет РФ по управлению государственным имуществом.

Форма собственности — смешанная (без иностранного участия). Уставный капитал на момент образования — 321 382 рублей. Количество обыкновенных акций — 321 382 штук номиналом один рубль. Акции Общества являются именными. Выпущенные акции полностью оплачены. Количество акционеров — 9115.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его балансе.

ОАО «САЗ» является производственным предприятием, выпускающим продукцию, как промышленного назначения, так и продукцию для потребительского рынка.

По типу производства предприятие относится к заводам крупносерийного производства. Практически все оборудование основного производства завода сформировано в поточные линии.

Основное направление завода — производство и реализация продукции (товаров), работ и услуг согласно установленной номенклатуры, в том числе: гусениц, деталей ходовых частей, муфт сцепления для промышленных и сельскохозяйственных тракторов, комбайнов и экскаваторов, автомобилей, стального и чугунного литья, горячей штамповки, замочно-скобяных изделий, изготовление швейных изделий.

Основными потребителями продукции ОАО «САЗ» являются предприятия следующих отраслей: дорожное строительство, нефтегазодобывающая, золотоалмазодобывающая, угледобывающая, лесозаготовительная, сельское хозяйство.

Организационная структура ОАО «САЗ» приведена в приложении 1. Характеризуется составом его цехов и служб и связями между ними.

Общее руководство деятельностью ОАО «САЗ», кроме вопросов, относящихся к компетенции общего собрания акционеров, осуществляется Советом директоров.

Руководство текущей деятельностью осуществляется исполнительным директором.

Структура управления ОАО «САЗ» строится по линейно — функциональной системе, то есть производство обеспечивается как линейным аппаратом, так и функциональными службами. На заводе функционируют 34 службы и отдела.

Функциональные подразделения, выполняют подготовительные операции по выработке решений, разрабатывают их проекты, а иногда принимают решения.

Высшим органом управления ОАО «САЗ» является общее собрание акционеров акционерного общества.

Руководство текущей деятельностью осуществляется Генеральным директором, избираемым на общем собрании акционеров сроком на три года и правлением, назначаемым советом директоров по представлению Генерального директора.

Генеральный директор осуществляет оперативное руководство деятельностью предприятия.

Аппарат управления на ОАО «САЗ» можно разбить на следующие три основных уровня управления: высший уровень, включающий совет директоров (наблюдательный совет), комитеты, правление; средний уровень, представленный центральными службами; низовой уровень — оперативно-хозяйственные подразделения (производственные отделения, стратегические центры хозяйствования).

1.2 Анализ динамики объема производства и затрат ОАО «САЗ» за 2009;2010 гг.

Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста.

Данные для анализа взяты из бухгалтерского баланса и статотчетности предприятия по производству и приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Динамика объема реализации и себестоимости, млн. руб.

Как видно из таблицы 1.1 темп роста фактического выпуска товарной продукции в 2009 г. от 2008 г. составил 8,7%, а в 2010 г. к предыдущему — 6%, то есть предприятие имеет положительную тенденцию объема производства.

Однако затраты предприятия — экономический показатель работы предприятия, отражающий финансовые расходы предприятия на производство товаров и услуг. Данные для анализа взяты из формы № 5 бухгалтерской отчетности.

Выручка от продажи за 2008;2009 гг. увеличилась на 16,4%, но за 2009;2010 гг. произошло незначительное снижение (на 0,7%).

Структура себестоимости за 2008;2010 гг. не претерпела значительных изменений, произошедшие изменения в динамике использования ресурсов связаны с изменением цен и объемов физического потребления.

Себестоимость продукции увеличивается на протяжении 2008;2010 гг. относительно выручки от продаж одинаково. На первый взгляд кажется, что увеличение себестоимости в 2010 г. меньше по сравнению с увеличением за 2009 г., но если смотреть на динамику доли себестоимости в выручке, то к 2010 г. она становится значительно выше, чем за 2009 г. (в 2009 г. уменьшение на 1,5%, в 2010 г. увеличение на 4,9%).

Также увеличение доли себестоимости в 2010 г. в общем объеме выручки повлияло на то, что снизилась валовая прибыль на 23,34%, и соответственно её удельный вес (на 4,9%).

За 2009 г. структура себестоимости не претерпела значительных изменений.

Для анализа затрат по элементам, данные сведены в таблицу 1.2.

Таблица 1.2

Состав, структура и динамика затрат по элементам за 2009;2010 гг. млн. руб.

В таблице 1.2. видно, что затраты на рубль товарной продукции составили в 2009 г. 79 коп. против 80 коп. в 2008 г., однако в следующем году они возросли на 106% (до 84 коп.)

Опережение темпов роста товарной продукции (16,4%) над темпами роста затрат (14,3%) повлияло на повышение рентабельности на 2,6% пункта и снижение затрат на рубль товарной продукции на 0,01 коп.

Произошедшие изменения в динамике использования ресурсов связаны с изменением цен и объемов физического потребления. Значительный рост прочих денежных расходов обусловлен проведенными в течение года ремонтами крыш производственных подразделений.

Увеличение затрат на энергоресурсы на 13,3% произошло при режиме жесткой экономии, снижении потерь на фоне роста тарифов в течение 2009 г. на 0,11%. Увеличение затрат на энергоресурсы на 18,1% в 2010 г. произошло в основном за счет роста тарифов, произошло увеличение удельного веса на 1,14%.

При росте объёмов производства на 14,33% и росте цен на материалы, который в среднем за 2009 г. составил 45,3%, удалось не допустить значительного увеличения материальных затрат.

Факт увеличения материальных затрат в размере 4,3% и снижение доли на 5,5%, свидетельствует об эффективности внедренных мероприятий, направленных на снижение норм расхода материала, повышение коэффициентов использования металла, снижение себестоимости тонны годного металла.

В 2010 г. наблюдался значительный рост цен на сырье, который составил за год 33,7%. Изменение структуры шихтовых материалов в литейном производстве, а так же фактор инфляционного роста цен явился основной причиной увеличения доли статьи «Материальные затраты» на 5,3%.

В условиях снижения численности ППП в 2010 г. к 2008 г. на 14%, к 2009 г. на 13% элемент затрат «Зарплата с начислениями» увеличился на 2,6% в 2009 г., на 4,8% в 2010 г. за счет распределения фонда оплаты труда по выведенным штатным единицам внутри производственных подразделений и проводимой работы по переводу работников со сдельной на повременную систему оплаты труда. Но в 2009 г. происходит снижение доли в общем объеме себестоимости на 2,4%, а в 2010 г. увеличение на 0,3%.

Амортизация на протяжении 2008;2010 гг. увеличивается, но удельный вес её не меняется. В 2009 г. по всем элементам, кроме денежных расходов, удельный вес понижается.

Несмотря на экономию в 2009 г. прочих затрат менее происходит увеличение доли затрат за счет увеличения стоимости всех элементов затрат в основном увеличения заработной платы и отчислений на социальные нужды, и топливо и энергии.

Производство является материалоемким, так как данный элемент (материальные затраты) занимает наибольший удельный вес в общей сумме затрат (54,4% - в 2009 г., 59,7% - в 2010 г.). Положительным моментом в 2010 г. является снижение прочих затрат на 33,2% и их удельного веса на 4,9%.

Анализ динамики, состава и структуры финансовых результатов данные сведены в таблицу 1.3.

Таблица 1.3

Анализ динамики, состава и структуры финансовых результатов ОАО «ЧАЗ» за 2009;2010 гг., тыс. руб.

По результатам таблицы 1.3 динамики роста чистой прибыли как в стоимостном, так и в процентом отношении к полученной прибыли не намечается. В 2008 г. чистая прибыль составила 122 149 руб. (в процентах по отношению к прибыли — 53,33%); в 2006 г. -299 243 руб. (в процентах к полной прибыли — 59,47%); в 2010 г. — 278 тыс. руб. (в процентах к полной прибыли — 55,71). Наличие отрицательного значения финансового результата от прочих и видов деятельности и внереализационной деятельности (соответственно в 2008 г. финансовый результат составил -179 тыс. руб. и 2691 тыс. руб.; в 2009 г.: — 1535 тыс. руб. и — 584; в 2010 г.: — 154 тыс. руб. и — 609 тыс. руб.) требует детального изучения причин их возникновения.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции в натуральных измерителях, ее структуры, себестоимости реализации и уровня цен.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается не только абсолютными, но и относительными показателями. Относительными показателями является система показателей рентабельности. В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия. Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл — определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала.

Основным этапом анализа является оценка рентабельности объема продаж и расчет факторов, влияющих на ее состояние (табл. 1.4).

Как видно из таблицы 1.4, рентабельность объема продаж за 2010 г. по сравнению с 2009 г. сократился на 2,83 пункта, хотя в 2009 г. она возросла на 2,6 пункта.

Снижение этого показателя может свидетельствовать, прежде всего, о падении конкурентоспособности предприятия, так как позволяет предположить сокращение спроса на его продукцию.

Таблица 1.4

Оценка рентабельности объема продаж ОАО «ЧАЗ» за 2008;2010 гг. тыс. руб.

Рентабельность по чистой прибыли увеличилась на 2,85 пункта за период 2008;2009 гг. и на 0,25 пункта за 2009;2010 гг.

Далее следует рассмотреть структуру источников формирования средств. По данным таблицы 1.5 можно сделать следующие выводы:

Собственные средства организации увеличиваются в динамике, причем их доля к 2010 г. равна 53,3%.

Увеличение произошло на 85,81% по сравнению с 2009 г. — это главным образом произошло благодаря увеличению добавочного капитала в 2 раза (вероятно, организация произвела переоценку основных средств, выпустила дополнительное количество акций), почти в 2 раза уставного капитала организации (по видимому, пополнился состав участников акционерного общества), также увеличению объема собственных средств поспособствовало увеличение нераспределенной прибыли (что является положительным моментом в жизни организации).

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. наблюдалось негативное соотношение между темпами роста выручки от реализации и темпами роста себестоимости реализованной продукции.

Темп роста себестоимости 105,40% опережал темп роста объема выручки 99,30%, что привело так же к снижению рентабельности.

За последние годы структура себестоимости продукции завода меняется. На ее изменение повлияли следующие факторы: инфляционные процессы, заметное замедление темпов обновления основных производственных фондов, изменение процентных ставок по кредитам банков, изменение расходов на рекламу и др.

Распределение объема продукции по кварталам 2010 г. произведено с учетом количества рабочих дней и одновременной отправки в отпуск всего персонала предприятия в июне месяце.

Состояние и использование основных производственных фондов на предприятии является одним из важнейших факторов повышения эффективности производства.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:

— фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);

— фондоотдача (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);

— фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости произведенной продукции за отчетный год).

Рассмотрим эффективность использования основных средств в таблице 1.5.

Таблица 1.5

Эффективность использования основных средств ОАО «САЗ» за 2008;2010 гг.

Данные таблицы 1.5 указывают на положительные сдвиги на рассматриваемом предприятии за 2009 г. Фондоотдача основных средств возросла с 4,22 руб./руб. в 2008 г. до 4,76 руб./руб. в 2009 г., что указывает на рост отдачи продукции с одного рубля основных фондов на 12,79%.

Более низкий темп роста стоимости ОПФ относительно роста продукции привело к увеличению показателя фондоотдачи, что свидетельствует о достаточности основных средств для обеспечения роста объемов производства продукции.

В 2010 г. происходит некоторое снижение показателя фондоотдачи — на 0,23 руб. или на 4,8 п.п. по сравнению с 2009 г.

Снижение показателя фондоемкости в 2009 г. (на 0,03 руб.) продукции сказывается положительно на хозяйственной деятельности организации в целом, увеличивается тем самым прибыль завода, а увеличение её в 2010 г. на 0,01 руб. или на 5,04% указывает на рост отдачи основного капитала предприятия и его рентабельности. В 2010 г. фондоемкость составила 0,22 пункта. За 2010 г. фондорентабельность составила 0,42 пункта.

Отрицательным является то, что этот показатель за отчетный период уменьшился на 0,15 пункта.

Снижение показателя фондоотдачи на 2010 г. и увеличение фондоемкости продукции свидетельствуют об ухудшении эффективности использования основных фондов, и снижение выпуска продукции.

Чем выше уровень и темпы роста показателей фондоотдачи и фондовооруженности, тем выше уровень и темпы роста производительности труда.

При этом должен обеспечиваться опережающий рост фондоотдачи по сравнению с ростом фондовооруженности.

Показатель фондовооруженности растет с каждым годом, но темп роста на 2010 г. немного снижается по сравнению с 2009 г.

За 2010 г. на одного работника приходилось 184,47 тыс. руб. стоимости всех основных средств.

При анализе фондовооруженности необходимо иметь ввиду, что наиболее эффективным является такой рост фондовооруженности, который обеспечивается за счет экономии производственного штата, а не ускоренном ростом стоимости основных производственных основных средств.

Проанализируем динамику и структуру активов и пассивов ОАО «САЗ», а также оценим структуру бухгалтерского баланса с точки зрения признаков «хорошего баланса» используя данные таблицы 1.6.

Таблица 1.6

Сравнительный аналитический баланс ОАО «САЗ» за 2008;2010 гг. млн. руб.

Из данной таблицы 1.6 видно, что валюта баланса за 2008;2009 гг. увеличилась на 67,26%, что является положительным фактом, но за 2008;2010 гг. валюта баланса снизилась на 20,39%, что нельзя расценить положительно.

За 2008;2009 гг. увеличение валюты баланса произошло главным образом благодаря увеличению денежных средств (на 154,69%), краткосрочных обязательств (на 85,75%), также долгосрочных обязательств (на 98,48%) и внеоборотных активов по статье «Доходные вложения в материальные ценности» на 471,5 млн руб.

За 2008;2010 гг. произошло снижение валюты баланса организации. Главным фактором, оказавшим влияние на изменение данного показателя, явилось значительное снижение показателей денежных средств (на 98,99%), долгосрочных (на 55,89%) и краткосрочных обязательств (на 49,67%). Важно отметить, что денежные средства снизились примерно на ту же сумму, что и снизилась краткосрочная задолженность, из чего можно предположить, что организация расплатилась за счет имеющихся денежных средств по своим обязательствам.

Структура оборотных активов изменилась за счет включения статьи «Доходные вложения в материальные ценности», отсутствующей на конец 2008 г. Сумма доходных вложений в материальные ценности в 2009 г. возросла за счет приобретения недвижимого имущества на сумму 471,5 млн руб. (на 100%), а в 2010 г. на 90,4 млн руб. (на 19,17%).

Положительной оценки заслуживает увеличение в 2010 г. нематериальных активов на 721 тыс. руб. (в 15 раз выше по сравнению с 2009 г.), основных средств на 4,38% за счет ввода нового оборудования ОАО «САЗ»; прочих внеоборотных активов на 57,89%.

ОАО «САЗ» часть доходов вложило в материальные ценности, это привело к увеличению внеоборотных активов.

Снижение в 2010 г. на 13,68% суммы статьи «Незавершенное строительство» обусловлено окончанием работ и вводом в эксплуатацию объектов строительства.

Увеличение краткосрочных финансовых вложений произошло за счет приобретения доходных ценных бумаг коммерческого банка (облигации КБ «Акбарс») для получения дополнительного положительного финансового результата в 2010 г. Рост запасов связан с увеличением объёмов продаж, увеличение денежных средств — с порядком расчетов с покупателями.

Структура актива претерпела значительные изменения в уменьшении доли основных средств на 11,232%, незавершенного строительства на 0,89%, долгосрочных финансовых вложений на 5,278%. Структура актива за 2008;2009 гг. изменилась за счет включения в 2009 г. статьи «Доходные вложения в материальные ценности», отсутствовавшей на конец 2008 г., её доля составила 7,13%.

Заемные средства в 2009 г. на предприятии преобладают над собственными средствами. Они увеличились на 89,89%, а собственные увеличивались незначительно всего на 19,25%. Но ситуация поменялась в 2010 г. собственные средства увеличились на 85,81%, а заемные средства уменьшились на 51,8%.

Структура источников имущества претерпела значительные изменения. В 2009 г. доля собственных средств составляла 22,84%, что на 9,2% меньше по сравнению с 2008 г.; доля долгосрочных и краткосрочных обязательств увеличились на 4,12% и 5,08% соответственно.

В 2010 г. доля собственных средств увеличилась на 30,44%, это указывает на укрепление финансового состояния предприятия.

Далее следует рассмотреть структуру источников формирования средств. По данным таблицы 1.6 можно сделать следующие выводы: собственные средства организации увеличиваются в динамике, причем их доля к 2010 г. равна 53,3%.

Увеличение произошло на 85,81% по сравнению с 2009 г. — это главным образом произошло благодаря увеличению добавочного капитала в 2 раза (вероятно, организация произвела переоценку основных средств, выпустила дополнительное количество акций), почти в 2 раза уставного капитала организации (по видимому, пополнился состав участников акционерного общества), также увеличению объема собственных средств поспособствовало увеличение нераспределенной прибыли (что является положительным моментом в жизни организации).

Значение коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных активов снижается до периода 2010 г. Здесь наблюдается его повышение, исходя из чего, можно сделать вывод, что в периоды 2008;2009 гг. наблюдалась тенденция снижения, что свидетельствовало об уменьшении оборачиваемости и малоэффективности использования основного капитала. Тенденция роста за период 2009;2010 гг. благоприятна, так как свидетельствует об ускорении оборачиваемости и эффективности использования основного капитала. По значению коэффициента инвестиционной активности можно сделать вывод, что доля вложений предприятия в долгосрочные финансовые инструменты мала на протяжении периодов 2009;2010 гг. Значение коэффициента инновационной активности равно 0, то есть предприятие не осуществляет вложения в инновационные продукты, либо предприятию нет необходимости освоения новых видов продукции.

Хорошее финансовое состояние предприятия характеризуется соблюдением следующих пропорций:

1. Темп роста собственного капитала > Темп роста заемного капитала;

1. Темп роста накопленного собственного капитала > Темп роста первоначально внесенного собственного капитала;

2. Темп роста долгосрочного заемного капитала > Темп роста краткосрочного заемного капитала;

5. Темп роста прочих краткосрочных обязательств > Темп роста первоочередных краткосрочных обязательств.

По данным таблицы 1.7, можно сделать вывод, что данные пропорции распределились следующим образом:

1. 107,86 > 67,34 (2008;2009 г г.); 100,21 < 140,66 (2009;2010 гг.);

2. 110,88 >100,0 (2008;2009 г г.); 100,29 > 100,0 (2009;2010 гг.);

3. 315,70>60,84 (2008;2009 г г.); 102,27<145,86 (2009;2010 гг.);

4. 55,78<136,45 (2008;2009 г г.); 138,01<193,84 (2009;2010 гг.).

По полученным результатам видно, что за период 2008;2009 гг. один из показателей не соответствует необходимой пропорции, за период 2009;2010 гг. необходимой пропорции не соответствует уже три показателя, что не свидетельствует о хорошем финансовом положении.

Показатели финансовых коэффициентов по периодам приведены в таблице 1.7.

Таблица 1.7

Финансовые коэффициенты, используемые при анализе пассива баланса ОАО «САЗ» за 2008;2010 гг.

Как видно из таблицы 1.7 нормой коэффициента автономии является 50% и более. По полученным результатам за рассмотренные периоды значение данного коэффициента не было ниже 0,5 (2008 г. — 70,4%, 2009 г. — 79,6%, в 2010 г. — 73,1%), что в данном случае свидетельствует о нормальной степени финансовой независимости предприятия.

Значение коэффициента финансовой устойчивости также более 50% во всех периодах (2005 г. — 71,1%, 2009 г. — 82,1%, 2010 г. — 75,4%), что свидетельствует о нормальной доле собственного капитала и долгосрочного заемного капитала в общей его величине. Что касается коэффициента финансовой активности, то значение данного показателя не должно превышать величины равной 0,7. В данном случае в 2008 г. значение коэффициента финансовой активности составил 42,1%, в 2009 г. — 25,6%, в 2010 г. — 36,8%, что соответствует норме данного показателя.

Значение коэффициента маневренности собственного капитала должно составлять не более 30%, в данном же случае в 2008 г. значение показателя составило 7,6%, в 2009 г. — 10,1%, в 2010 г. — 2,9%, то есть значение коэффициента маневренности собственного капитала на протяжении периодов 2008;2010 гг. не превышало нормы, что в свою очередь свидетельствует о нормальном распределении собственного капитала, участвующего в формировании оборотного капитала). Нормой для индекса постоянного актива является значение, не превышающее 70%. В 2008 г. по результатам таблицы, значение данного показателя составило 92,4%, в 2008 г. — 89,9%, в 2010 г. — 97,8%, что выше нормы. Такое положение дел свидетельствует о повышенной доле собственного капитала, участвующего в формировании основного капитала. Здесь необходимо пересмотреть целесообразность распределения собственного капитала, участвующего в формировании как оборотного, так и основного капитала.

Показатели ликвидности по периодам приведены в таблице 1.8.

Таблица 1.8

Финансовые коэффициенты, используемые при анализе ликвидности и платежеспособности предприятия ОАО «САЗ» за 2008;2010 гг.

Из таблицы 1.8 видно, что на 2008 г. значение коэффициента текущей ликвидности составило 1,022; на 2009 г. — 1,576; на 31.12.2010 г. — 1,176.

Нормативное критериальное значение в течение трех лет должно быть не менее 0,1. В целом, за период 2008;2009 гг. значение данного показателя выше критериального, в период же 2010 г. значение данного показателя (0,073) немного снизилось, но, тем не менее оно не ниже значения коэффициента маневренности за тот же период (0,029). За 2008 г. значение данного показателя составило 0,263; за 2009 г. — 0,927; за 2010 г. — 0,488.

Достаточно нормальным считается значение коэффициента абсолютной ликвидности от 0,2 до 0,3. В данном же случае, значение показателя абсолютной ликвидности за 2008 г. составило 0,032 (ниже нормы на 0,168), за 2009 г. — 0.037 (ниже нормы на 0,163), за 2010 г. — 0,022 (ниже нормы на 0,178), что свидетельствует о неспособности предприятия погашать обязательства в кратчайшие сроки.

Нормальным считается значение коэффициента срочности от 0,6 до 0,8. В данном случае за 2008 г. и 2009 г. значение этого показателя составляет соответственно 0,686 и 0,715, что соответствует нормальному значению, за 2010 г. — 0,575 (немного ниже нормы). Исходя их полученных результатов можно сделать вывод, что предприятие способно было погашать краткосрочные обязательства с учетом абсолютно ликвидных активов и активов, находящихся в обороте других предприятий в 2008 и 2009 г г., частично в 2010 г.

Коэффициент текущей ликвидности в 2008 г. показатель составил 1,022 (ниже норматива на 0,978); в 2009 г. — 1,578 (ниже норматива на 0,422); в 2010 г. — 1,176 (ниже норматива на 0,824), что свидетельствует о неспособности предприятия погашать обязательства в течение хозяйственного года. Главной задачей оценки ликвидности баланса является определение платежного излишка или недостатка активов, сгруппированных по срокам конвертации по сравнению с пассивами, сгруппированными по срокам их погашения. Оценку ликвидности представим в следующей форме (таблица 1.9).

Из таблицы 1.9 видно, что по группе № 1 и группе № 4 за все периоды наблюдался платежный недостаток. По группе № 3 имеет платежный недостаток в 2009 г. и 2010 г. Не хватает денежных средств в достаточном объеме, чтобы снизить краткосрочную кредиторскую задолженность, также не хватает и долгосрочных пассивов. В группе № 1 наблюдался платежный недостаток в 2009 г. на 1265,2 руб.

Таблица 1.9

Оценка ликвидности баланса ОАО «САЗ» за 2008;2010 гг. млн. руб.

В группе № 4 наблюдается платежный недостаток в 2008 г.- 506,9 руб., в 2009 г.- 756,4 руб., в 2010 г.- 1645,7 руб. Как мы видим, условие ликвидности бухгалтерского баланса не соблюдается, поэтому его нельзя назвать абсолютно ликвидным.

Далее следует рассмотреть структуру источников формирования средств по данным таблицы 1.10.

Таблица 1.10

Вспомогательная таблица для определения типа финансовой устойчивости ОАО «САЗ» за 2008;2010 гг. млн. руб.

По данным таблицы 1.10 видно, что при увеличении значения суммы собственного капитала в 2006 г. по сравнению с 2008 г. на 243 728 тыс. руб., его удельный вес снизился с 32% до 23%. В 2010 г. при увеличении суммы собственного капитала, удельный вес его тоже увеличивается на 30,5% по сравнению с 2009 г. Растет сумма нераспределенной прибыли и ее удельный вес (в сравнении 2009 г. с 2008 г. прибыль увеличилась на 1,4%, а в 2010 г. на 6,6%). Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.

Краткосрочные обязательства в 2008 г., имевшие 45,9% в удельном весе пассивов, возросли до 51% в 2009 г. (увеличились на 5,1%). Но в 2010 г. наблюдается положительная динамика краткосрочные обязательства снижаются на 18,8% и составляют 32,2%, это почти треть средств предприятия.

Долгосрочные обязательства в период 2008;2009 гг. увеличиваются на 98,48%, также происходит увеличение удельного веса на 4,1%, но в 2010 г. ситуация изменилась долгосрочные обязательства уменьшились 55,89% и произошло уменьшение удельного веса на 11,7% и составило 14,5% от общего объема источников формирования средств.

Предприятие правильно делает, то предпочитает краткосрочным займам долгосрочные, так как наличие краткосрочной задолженности отрицательно сказывается на репутации организации.

Определим тип политики управления капиталом предприятия. В основе классификации типов политики управления активами лежит показатель — коэффициент мобильности активов (таблица 1.11).

Таблица 1.11

Показатели финансовой устойчивости предприятия ОАО «САЗ» за 2008;2010 гг.

Как видно из данных таблицы 1.11, что нормой коэффициента автономии является 50% и более. По полученным результатам за рассмотренные периоды значение данного коэффициента не было ниже 0,5 (2008 г. — 70,4%, 2009 г. — 79,6%, в 2010 г. — 73,1%), что в данном случае свидетельствует о нормальной степени финансовой независимости предприятия.

Значение коэффициента финансовой устойчивости также более 50% во всех периодах (2005 г. — 71,1%, 2009 г. — 82,1%, 2010 г. — 75,4%), что свидетельствует о нормальной доле собственного капитала и долгосрочного заемного капитала в общей его величине. Что касается коэффициента финансовой активности, то значение данного показателя не должно превышать величины равной 0,7. В данном случае в 2008 г. значение коэффициента финансовой активности составил 42,1%, в 2009 г. — 25,6%, в 2010 г. — 36,8%, что соответствует норме данного показателя.

Значение коэффициента маневренности собственного капитала должно составлять не более 30%, в данном же случае в 2008 г. значение показателя составило 7,6%, в 2009 г. — 10,1%, в 2010 г. — 2,9%, то есть значение коэффициента маневренности собственного капитала на протяжении периодов 2008;2010 гг. не превышало нормы, что в свою очередь свидетельствует о нормальном распределении собственного капитала, участвующего в формировании оборотного капитала. Нормой для индекса постоянного актива является значение, не превышающее 70%. В 2008 г. по результатам таблицы 3 значение данного показателя составило 92,4%, в 2009 г. — 89,9%, в 2010 г. — 97,8%, что выше нормы. Такое положение дел свидетельствует о повышенной доле собственного капитала, участвующего в формировании основного капитала. Здесь необходимо пересмотреть целесообразность распределения собственного капитала, участвующего в формировании как оборотного, так и основного капитала.

У предприятия нормальная степень финансовой независимости, нормальная доля собственного капитала и долгосрочного заемного капитала в общей его величине, нормальное распределение собственного капитала, участвующего в формировании оборотного капитала, повышенная доля собственного капитала, участвующего в формировании основного капитала. Здесь необходимо пересмотреть целесообразность распределения собственного капитала, участвующего в формировании как оборотного, так и основного капитала.

Также необходимо проводить постоянный анализ для избежания плохого финансового состояния предприятия, а также не нарушать налоговые и расчетные дисциплины. Данному предприятию свойственна неспособность погашать обязательства в кратчайшие сроки, неспособность погашать обязательства в течение хозяйственного года.

Наличие отрицательного финансового результата от прочих и видов деятельности и внереализационной деятельности требует детального изучения причин их возникновения. Но здесь сохраняется возможность восстановление платежеспособности, что предприятие учитывает при осуществлении текущей деятельности.

У данного предприятия ограниченные возможности по вложению свободных финансовых ресурсов в финансовые инструменты, формирование потребности в запасах происходит, исходя из норм и нормативов, и ожидаемого увеличения объема продаж. Происходит лимитирование дебиторской задолженности. Формирование портфеля ценных бумаг происходит на основе обеспечения ценных бума г. Предприятие имеет достаточный уровень платежеспособности и ликвидности, возможность пополнения оборотных активов за счет погашения краткосрочных кредитов и займов. Что касается вопроса банкротства, то вероятность его наступления для предприятия мала, но проводить дополнительные исследования в этой области необходимо.

1.3 Анализ эффективности использования персонала ОАО «САЗ» за 2008;2010 гг.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям в отчетном году с фактическим количеством работников в предыдущем году. В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры ППП. Ее изменение проиллюстрировано данными таблицы 1.12.

Таблица 1.12

Состав, структура и динамика движения трудовых ресурсов ОАО «САЗ» за 2009;2010 гг. чел.

Как видно из данных таблицы 1.12, что в 2009 г. численность промышленно-производственного персонала по всем категориям по сравнению с предыдущим 2008 г. уменьшилась на 1446 чел., что составило 84,3%.

В 2010 г. численность промышленно-производственного персонала по всем категориям по сравнению с предыдущим 2009 г. уменьшилась на 1029 человек, что составило 86,8%.

Это уменьшение численности объясняется выведением штатных единиц с целью оптимизации численности.

Сумма фонда оплаты труда выведенных рабочих использована на повышение заработной платы работников подразделений. Численность рабочих в 2009 г. по сравнению с 2008 г. уменьшилась на 1440 чел., в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 686 чел.

Одновременно с этим удельный вес численности рабочих в 2007 г. увеличился на 1,4%, это произошло за счет роста числа рабочих относительно численности ИТР.

Из данных аналитической таблицы 1.12 видно, что растет производственный потенциал — удельный вес рабочих в 2010 г. выше его величины в прошлом году на 1,4%. Соответственно, снизился на 1,2% удельный вес ИТР, в том числе руководителей — на 0,9%, специалистов — на 0,4%, служащих — увеличился на 0,1%.

Темп роста промышленно производственного персонала составил 84,3% в 2009к 2008 гг. и 86,8% в 2010 к 2009 гг. Темп роста ИТР составил в 2009 к 2008 гг. 88,06% и в 2010 к 2009 гг. 81,8%.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по участку, цеху и предприятию сравниваются средние тарифные разряды работ и рабочих, которые определяются отношениями:

где: Тр — тарифный разряд; КР — количество (численность) рабочих; VPi — объем работ каждого вида.

Данные для анализа соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по предприятию приведены в таблице 1.13.

Из данных таблицы видно, что структура рабочих в 2009 г. отличается от структуры рабочих в 2008 г.

Численность рабочих низших разрядов (II) в 2009 г. ниже, чем в 2008 г., третьего разряда выше, чем в 2008 г., также и численность высших (IV-V) -уменьшается.

Рассмотрим квалификационный состав рабочих в таблице 1.13.

Таблица 1.13

Квалификационный состав рабочих ОАО «САЗ» за 2008;2010 гг.

Как видно из таблицы 1.13, численность рабочих низших разрядов (II) в 2010 г. ниже, чем в 2009 г., третьего разряда ниже, чем в 2009 г., численность рабочих IV разряда в 2010 г. увеличивается, а V разряда — уменьшается.

Изменение структуры рабочих обусловливает необходимость изучения их квалификационного уровня.

Квалификационный уровень рабочих определяется на основе сопоставления, например, среднего тарифного коэффициента в 2010 г. со средним тарифным коэффициентом в 2009 г., в свою очередь 2009 г. с 2008 г., для чего устанавливается:

1) тарифный коэффициент (средний разряд работ) в 2008 г.:

;

2) тарифный коэффициент в 2009 г.:

;

3) тарифный коэффициент в 2010 г.:

.

Из расчетов видно, что средний тарифный коэффициент в 2008 г. выше, чем в 2009 г. на 0,01, а в 2009 г. выше, чем в 2010 г. на 0,03.

Это указывает на то, что квалификационный уровень в 2009 г. выше квалификационного уровня (среднего разряда работ) в 2008 г., что безусловно не повышает эффективность работы, так как происходит перерасход ФОТ.

Качественный состав работающих приведен в таблице 1.14.

Таблица 1.14

Качественный состав работающих, чел.

Как видно из таблицы 1.14, в 2008 г. на должностях руководителей, специалистов 84,6% работников имеет высшее образование, а что касается категории «рабочие», то высшее образование имеют 2,6% рабочих. В категории «служащие» высшее образование имеют 52,6%.

Среднее специальное образование имеют 15,4% работников, занимающих должности руководителей и специалистов, 31,5% рабочих и 39,7% служащих.

Среднее и неполное среднее образование имеют 65,9% рабочих и 7,7% служащих.

В 2009 г. на должностях руководителей, специалистов 54,6% работников имеет высшее образование, что касается категории «рабочие», то высшее образование имеют около 2% рабочих. В категории «служащие» высшее образование имеют 53,4%.

Среднее специальное и неполное высшее образование имеют 45,4% работников, занимающих должности руководителей и специалистов, 17,6% рабочих и 36,2% служащих.

Среднее и неполное среднее образование имеют 80,4% рабочих и 10,4% служащих.

В 2010 г. на должностях руководителей, специалистов 60,2% работников имеет высшее образование, что касается категории «рабочие», то высшее образование имеют около 1,1% рабочих. В категории «служащие» высшее образование имеют 14,3%.

Среднее специальное образование имеют 39,8% работников, занимающих должности руководителей, 1,7% рабочих и 79,6% служащих.

Среднее и неполное среднее образование имеют 97,2% рабочих и 6,1% служащих.

Анализ качественного состава работников показал, что заметно снизилось количество рабочих, имеющих высшее и среднее специальное образование.

Анализ потерь рабочего времени. Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени рассматриваются данные фактического баланса рабочего времени предприятия за 2008;2010 гг. (табл. 1.15).