Кассовые операции с наличной иностранной валютой

Федеральное агентство по образованию ГОУ Омский государственный педагогический университет Университетский колледж Курсовая работа По дисциплине: «Учет в банках»

Тема: «Кассовые операции с наличной иностранной валютой»

Омск 2011

Содержание Введение

1. Операции с наличной иностранной валютой

1.1 Учет поврежденных денежных знаков

1.2 Учет денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности

1.3 Порядок учета и проведения операций с наличной иностранной валютой при обслуживании физических лиц

1.4 Учет покупки и продажи иностранной валюты

1.5 Порядок установления курса валют

1.6 Досье для кредитных организаций, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой Заключение Список использованных источников

Введение

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают производственные взаимоотношения с множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств. При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у нее возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также покупателями их продукции, работ и услуг.

В соответствии с законодательством платежи между юридическими лицами осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Валютой расчетов служит рубль. В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, расчетные операции могут совершаться в иностранных валютах.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Актуальность выбранной темы в том, что учет денежных средств на предприятиях одно из ключевых задач бухгалтерского учета, ибо сохранность средств есть залог успешной деятельности, а правильный учет гарантирует отсутствие штрафных санкций.

Цель написания курсовой работы, рассмотреть кассовые операции с наличной иностранной валютой.

Задачи, поставленные в данной курсовой работе:

1) изучить операции с наличной иностранной валютой, а именно:

— рассмотреть учет поврежденных денежных знаков;

— проанализировать учет денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности;

— рассмотреть порядок учета и проведения операций с наличной иностранной валютой при обслуживании физических лиц;

— изучить учет покупки и продажи иностранной валюты;

— проанализировать порядок установления курса валют;

— рассмотреть досье для кредитных организаций, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой.

Предметом данной курсовой работы являются кассовые операции с наличной иностранной валютой.

Объект данной курсовой работы — коммерческий банк.

учет иностранный валюта кассовый

1. Операции с наличной иностранной валютой Порядок осуществления операций с наличной иностранной валютой, валютой РФ с физическими лицами регулируется Инструкцией Банка России от 28.04.2004 № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» .

Кредитные организации вправе самостоятельно выбирать для проведения количество и виды операций из перечня, установленного п. п. 3.1 и 3.2 Инструкции № 113-И, с учетом специфики внутреннего подразделения кредитной организации.

Выдача иностранной валюты юридическим лицам производится только для оплаты командировочных расходов при командировках сотрудников за пределы Российской Федерации, прием — только при сдаче неиспользованного аванса на командировочные расходы.

Операции по приему и выдаче иностранной валюты осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам, оформляемым отдельно на каждый вид иностранной валюты.

Для учета наличной иностранной валюты могут использоваться отдельные книги учета принятых и выданных денег (ценностей), контрольные ведомости по пересчету денежной наличности, контрольные листы, книги учета денежной наличности.

Иностранная валюта подлежит хранению в хранилище ценностей отдельно от денежных знаков Банка России и других ценностей.

1.1 Учет поврежденных денежных знаков Кассовые работники при приеме и пересчете денежных знаков иностранных государств обязаны осуществлять контроль оформления и внешнего вида денежных знаков, а также определять, являются ли принимаемые денежные знаки средством платежа на территории соответствующего иностранного государства.

При этом кассовые работники руководствуются справочными материалами и оперативной информацией Банка России, а также правилами приема поврежденных денежных знаков, оформление которых отличается от оформления денежных знаков, являющихся законным средством платежа на территории соответствующего иностранного государства, которые должны быть разработаны кредитной организацией самостоятельно.

Денежные знаки (банкноты, казначейские билеты) иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте признаются поврежденными по следующим признакам:

— разорванные на части и склеенные;

— не сохранившие основных признаков платежности;

— изменившие первоначальную окраску или обесцвеченные;

— обожженные или прожженные;

— залитые полностью или в значительной степени краской, чернилами, маслом;

— подвергнутые воздействию химических реактивов, в том числе реактивов, приведших к свечению бумаги в ультрафиолетовых лучах;

— имеющие значительные повреждения умышленного характера (изменены основные рисунки, в частности портреты людей, удалена защитная нить, наличие значительных надписей, в том числе видимых в ультрафиолетовых лучах);

— имеющие явный печатный брак (отсутствие или ненадлежащее расположение водяного знака или защитной нити, непропечатка или смазанность изображений);

— изменившие геометрические размеры более чем на 3 мм как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения;

— денежные знаки иностранных государств, выведенные ими из обращения после даты, объявленной банком-эмитентом соответствующего иностранного государства и доведенной до уполномоченных банков Банком России.

Кредитные организации могут проводить в своих внутренних подразделениях операции с поврежденными денежными знаками иностранных государств, предусмотренные Инструкцией № 113-И, а именно: производить замену поврежденных денежных знаков иностранных государств на неповрежденные денежные знаки того же иностранного государства, на неповрежденные денежные знаки другого иностранного государства, покупать поврежденные денежные знаки иностранного государства за наличные рубли РФ, принимать поврежденные денежные знаки иностранных государств для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте.

Учет поврежденных денежных знаков, принятых в кассу кредитной организации, ведется на отдельных лицевых счетах «Поврежденные денежные знаки иностранных государств», открываемых на балансовых счетах 20 202 «Касса кредитных организаций», 20 206 «Касса обменных пунктов», 20 207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», а также на балансовом счете 20 209 «Денежные средства в пути» для учета их отправки на инкассо в иностранный банк или уполномоченный банк, являющийся посредником при направлении поврежденных денежных знаков на инкассо в иностранный банк.

1.2 Учет денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности Независимо от выбранного вида операций обязательной для всех внутренних подразделений кредитной организации является операция по приему денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу.

Денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности, сомнительные и поврежденные денежные знаки иностранных государств принимаются по номиналу, образцы денежных знаков иностранных государств, а также денежные знаки, имеющие признаки подделки, — в условной оценке один рубль за банкноту (монету).

Денежные знаки иностранных государств, имеющие признаки подделки, хранятся в хранилище ценностей отдельно от других ценностей и учитываются на внебалансовом счете 91 202 «Разные ценности и документы» по отдельному лицевому счету «Денежные знаки иностранных государств, имеющие признаки подделки» .

При передаче денежных знаков иностранных государств, имеющих признаки подделки, сотрудникам органов внутренних дел сумма переданных денежных знаков на основании мемориального ордера списывается со счета 91 202 «Разные ценности и документы», отдельный лицевой счет «Денежные знаки иностранных государств, имеющие признаки подделки» .

В случае если клиент желает сдать для передачи на экспертизу в расчетно-кассовое подразделение Банка России сомнительные денежные знаки иностранных государств, кредитная организация не вправе отказать клиенту в проведении такой операции и обязана обеспечить прием таких денежных знаков и отправку на экспертизу в расчетно-кассовое подразделение Банка России. При этом кредитные организации обязаны предоставлять такую услугу клиентам без взимания платы.

Прием денежных знаков от клиента на экспертизу производится на основании заявления клиента, в котором должны быть указаны:

— наименование валюты;

— номиналы и количество сдаваемых на проверку банкнот иностранных государств по каждому наименованию валюты и номиналу.

В случае выявления кассовым работником денежного знака иностранного государства, вызывающего сомнение в его подлинности (имеющего признаки подделки), такой денежный знак физическому лицу не возвращается.

Кассовый работник обязан проинформировать физическое лицо о том, что денежный знак вызывает сомнение в его подлинности (имеет признаки подделки).

Проверка подлинности банкнот производится под визуальным наблюдением клиента. Банкноты, подлинность которых подтверждена кассиром, выдаются клиенту полистным пересчетом. Заявление клиента направляется в кассовые документы. При установлении подлинности сомнительных банкнот иностранных государств кассир, проводивший экспертизу, оформляет заключение о подтверждении подлинности сомнительных банкнот в соответствии с Приложением № 30 к Положению Банка России от 09.10.2002 № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации», которое является основанием для оформления соответствующих ордеров и не выдается клиенту.

Учет принятых на экспертизу денежных знаков ведется на внебалансовом счете 91 104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу» .

Учет денежных знаков, имеющих признаки подделки, ведется на внебалансовом счете 91 202 «Разные ценности и документы» отдельный лицевой счет «Иностранная валюта, имеющая признаки подделки» в условной оценке 1 руб. за 1 купюру.

О выявлении денежных средств, имеющих признаки подделки, кассир (заведующий кассой) незамедлительно извещает органы внутренних дел.

Поврежденные денежные знаки иностранных государств, за исключением вызывающих сомнения в их подлинности, могут приниматься на инкассо. Кредитные организации также могут принимать на инкассо выводимые из обращения денежные знаки иностранных государств до объявленного банком-эмитентом дня окончательного вывода из обращения, сомнительные, поврежденные монеты иностранного государства, имеющие нетождественные подписи или подписи, проставленные на чеке до предъявления его кассиру,

Кредитная организация обязана с учетом критериев обмена поврежденных денежных знаков в иностранной валюте разработать правила приема поврежденных денежных знаков иностранных государств, а также денежных знаков, оформление которых отличается от оформления денежных знаков, являющихся законным средством платежа на территории соответствующего иностранного государства, которые являются обязательными для исполнения всеми сотрудниками внутренних подразделений кредитной организации.

1.3 Порядок учета и проведения операций при обслуживании физических лиц Все внутренние подразделения кредитной организации, выполняющие для физических лиц операции с наличной иностранной валютой, должны быть оборудованы стендом, содержащим:

— наименование, местонахождение (почтовый адрес) и телефон кредитной организации;

— режим работы по совершению операций для физических лиц с наличной иностранной валютой (время начала и окончания рабочего дня, время начала и окончания обслуживания физических лиц, время начала и окончания перерывов в работе);

— перечень отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками, осуществляемых внутренним подразделением кредитной организации. При этом на стенде может быть указана информация об иных валютных операциях, совершаемых в других подразделениях кредитной организации;

— курсы иностранных валют к валюте Российской Федерации и кросс-курсы иностранных валют, используемые при совершении операций с наличной валютой и чеками. Перечень иностранных валют, с которыми осуществляются операции, определяется кредитными организациями самостоятельно;

— информацию для обращений и жалоб физических лиц, связанных с осуществлением валютно-обменных операций, по форме, приведенной в Приложении № 2 к Инструкции № 113-И;

— выписку из тарифов кредитной организации о размерах комиссионного вознаграждения, взимаемого за осуществление операций с наличной валютой и чеками, заверенную подписью руководителя и скрепленную оттиском круглой печати;

— копию положительного заключения территориального учреждения Банка России по месту открытия (новому местонахождению), заверенную подписью руководителя кредитной организации и скрепленную оттиском круглой печати (для обменного пункта);

— правила приема кредитной организацией поврежденных денежных знаков иностранных государств, а также денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу;

— признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России, указанные в Приложении № 2 к Положению № 199-П;

— информацию о порядке и условиях осуществления кредитной организацией операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковского счета, заверенную подписью руководителя кредитной организации и скрепленную оттиском круглой печати.

По операциям, не включенным в перечень выполняемых операций, документы и информация на стенд не помещаются.

При осуществлении операций с наличной валютой кредитная организация обязана идентифицировать физическое лицо в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 147-ФЗ «О внесении изменений в статьи 5 и 7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» идентификация клиента — физического лица, установление и идентификация выгодоприобретателя не проводятся при осуществлении физическим лицом операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты на сумму, не превышающую 15 000 руб. либо не превышающую сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 руб., за исключением случая, когда у сотрудников кредитной организации, осуществляющих операции, возникают сомнения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

Документами, удостоверяющими личность, являются:

— паспорт гражданина Российской Федерации — для граждан Российской Федерации;

— общегражданский заграничный паспорт — для граждан Российской Федерации;

— паспорт моряка — для граждан Российской Федерации;

— иные документы, признаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации документами, удостоверяющими личность, — для граждан Российской Федерации;

— удостоверение личности военнослужащего или военный билет — для военнослужащих Российской Федерации;

— паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность, — для иностранных граждан;

— вид на жительство в Российской Федерации — для лиц без гражданства, если они постоянно проживают на территории Российской Федерации;

— документ, выданный иностранным государством и признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, — для лиц без гражданства;

— разрешение на временное проживание — для лиц без гражданства;

— вид на жительство — для лиц без гражданства;

— иные документы, предусмотренные федеральными законами или признаваемые в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документов, удостоверяющих личность лица без гражданства, — для лиц без гражданства;

— свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем, выданное дипломатическим или консульским учреждением Российской Федерации либо постом иммиграционного контроля или территориальным органом федеральной исполнительной власти по миграционной службе, — для беженцев;

— удостоверение беженца — для беженцев.

Бухгалтерский учет операций физических лиц с наличной иностранной валютой осуществляется в порядке, установленном Указанием Банка России от 11.06.2004 № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц». Учет курсовой разницы по операциям покупки и продажи наличной иностранной валюты ведется только в корреспонденции со счетами в иностранной валюте.

1.4 Учет покупки и продажи иностранной валюты Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ в соответствии с требованиями п. 3.1.1 Указания № 1446-У отражается по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:

по курсу покупки, установленному кредитной организацией:

Дт 20 206 «Касса обменных пунктов» лицевой счет в иностранной валюте Кт 20 206 «Касса обменных пунктов» лицевой счет в рублях РФ и одновременно на сумму разницы между курсом кредитной организации и официальным курсом Банка России:

если курс покупки кредитной организацией установлен ниже официального курса Банка России:

Дт 20 206 «Касса обменных пунктов» лицевой счет в иностранной валюте Кт 70 103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» символ 13 101 отдельный лицевой счет «Реализованная курсовая разница от операций с наличной иностранной валютой с физическими лицами» ;

если курс покупки кредитной организацией установлен выше официального курса Банка России:

Дт 70 205 «Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» символ 25 101 отдельный лицевой счет «Реализованная курсовая разница от операций с наличной иностранной валютой с физическими лицами»

Кт 20 206 «Касса обменных пунктов» лицевой счет в иностранной валюте.

Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ отражается по счетам бухгалтерского учета в соответствии с п. 3.1.2 Указания № 1446-У в следующем порядке:

по курсу продажи, установленному кредитной организацией:

Дт 20 206 «Касса обменных пунктов» лицевой счет в рублях РФ Кт 20 206 «Касса обменных пунктов» лицевой счет в иностранной валюте и одновременно на сумму разницы между курсом кредитной организации и курсом Банка России:

если курс продажи кредитной организации выше курса Банка России:

Дт 20 206 «Касса обменных пунктов» лицевой счет в иностранной валюте Кт 70 103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» символ 13 101 отдельный лицевой счет «Реализованная курсовая разница от операций с наличной иностранной валютой с физическими лицами» ;

если курс продажи кредитной организации установлен ниже курса Банка России:

Дт 70 205 «Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» символ 25 101 отдельный лицевой счет «Реализованная курсовая разница от операций с наличной иностранной валютой с физическими лицами»

Кт 20 206 «Касса обменных пунктов» лицевой счет в иностранной валюте.

При осуществлении операций с наличной иностранной валютой заполняется реестр операций с наличной иностранной валютой по форме и в порядке, установленными Приложением № 4 к Инструкции № 113-И. По всем видам операций с наличной иностранной валютой, совершаемых в течение рабочего дня кассиром, за исключением операций по приему денежных знаков, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу и приему наличной иностранной валюты и чеков для направления на инкассо ведется один реестр.

Текущий реестр операций распечатывается:

— по окончании рабочего дня операционной кассы или обменного пункта;

— при изменении курсов;

— при смене кассира;

— при смене календарной даты.

Кассир подсчитывает итоговые данные по сумме полученной и выданной наличной валюты и чеков в разрезе видов операций, наименований наличной иностранной валюты и чеков по реестру и формирует мемориальные ордера по видам проведенных операций и видам валют, проставляет на нем свою подпись и направляет его в кассовые документы дня, затем открывает новый реестр.

В реестр не включаются операции по выдаче (приему) физическим лицам (от физических лиц) с использованием платежных карт наличных денежных средств в валюте РФ со счетов (на счета) в валюте РФ, открытых в кредитной организации.

Инструкцией № 113-И (п. 4.15) предусмотрено, что графа 16 «Ф.И.О. физического лица», графа 17 «Документ, удостоверяющий личность», графа 18 «Адрес места жительства (места пребывания)» реестра заполняются в обязательном порядке при совершении операций с наличной валютой и чеками в сумме, равной или превышающей 600 000 руб. или в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 руб. или превышающей ее, а также в случае проведения иных операций, подпадающих под действие Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» .

Однако в соответствии с требованиями Федерального закона № 115-ФЗ (новая редакция п. 4) сведения, необходимые для идентификации личности при проведении операций (на сумму свыше 15 000 руб. либо превышающую сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 руб.), подлежат хранению в кредитной организации не менее пяти лет. В целях выполнения этого требования целесообразно заполнение граф 16, 17 и 18 реестра по всем операциям, по которым производилась идентификация клиента.

Кассовый работник при оформлении операции с наличной валютой в подтверждение проведения операции с наличной иностранной валютой выдает физическому лицу вместе с наличной валютой справку, подтверждающую проведение операции. По просьбе физического лица в справку могут быть внесены фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица, а также наименование, серия и номер (при их наличии) предъявленного физическим лицом документа, удостоверяющего личность. Справка формируется в электронном виде на основании электронного реестра операций с наличной иностранной валютой и чеками отдельно по каждой операции с наличной валютой и чеками. Справка распечатывается в одном экземпляре, подписывается кассовым работником, оформляется печатью для кассовых документов и выдается клиенту. Формат справки определяется кредитными организациями самостоятельно. Справка не оформляется при совершении клиентами операций по получению или внесению наличных денежных средств в банкоматах.

Если кредитная организация не работает с монетами иностранных государств, то выдача в рублях иностранной валюты в дробных суммах не может оформляться как покупка дробной части иностранной валюты.

Дробную часть суммы в иностранной валюте можно выдавать по курсу Банка России на дату совершения операции или по курсу, устанавливаемому кредитной организацией.

Отражение по счетам бухгалтерского учета выдачи наличной иностранной валюты со счетов физических лиц в иностранной валюте или при выплате переводов без открытия счета осуществляется следующим образом:

Дт 40 909 (40 910), 42 301 — 42 307, 40 817, 40 820 в иностранной валюте Кт 20 202, 20 207 в иностранной валюте — на целую часть иностранной валюты и Дт 40 909 (40 910), 42 301 — 42 307, 40 817, 40 820 в иностранной валюте Кт 20 202, 20 207 в российских рублях — на дробную часть иностранной валюты по курсу Банка России на день совершения операции.

В реестре операций с наличной иностранной валютой и чеками операция отражается по двум кодам:

выдача наличной иностранной валюты в целой сумме со счетов физических лиц в иностранной валюте — по коду «63», выплата переводов без открытия счета — по коду «57» ;

выдача наличной валюты РФ в дробной части суммы со счетов физических лиц в иностранной валюте — по коду «65», выплата переводов без открытия счета — по коду «58» с указанием в графе 4 реестра курса Банка России, по которому производилась выплата.

1.5 Порядок установления курса валют Установка курсов производится распоряжением, которое доводится до всех внутренних подразделений, осуществляющих валютно-обменные операции, ответственным за установление (изменение) курсов должностным лицом, назначенным внутренним распорядительным документом кредитной организации. В распоряжении указываются адрес внутреннего структурного подразделения, установленные (измененные) курсы иностранных валют и кросс-курсы на текущую дату, а также дата и время (в часах и минутах) установления (изменения) курсов. Допускается установление:

— алгоритма расчета кросс-курсов вместо их фактических значений;

— разных курсов иностранных валют для разных внутренних подразделений кредитной организации;

— разных курсов иностранных валют для разных объемов покупаемой или продаваемой иностранной валюты для разных внутренних подразделений кредитной организации;

— специального курса покупки поврежденных денежных знаков иностранных государств за наличную валюту РФ.

В течение операционного дня курсы могут изменяться с обязательным оформлением каждого изменения соответствующим распоряжением.

Информация об установленных курсах передается внутренним подразделениям кредитной организации любыми средствами связи. Передаваемая информация регистрируется в журнале. Полученная внутренними подразделениями указанная информация также регистрируется в отдельном журнале. Журналы ведутся на бумажных носителях или в электронном виде и должны включать в обязательном порядке:

— установленные (измененные) курсы;

— дату и время (в часах и минутах) установления (изменения) курсов;

— дату и время (в часах и минутах) передачи или получения информации об установлении (изменении) курсов;

— фамилии и инициалы лиц, передавших или принявших информацию о курсах.

1.6 Досье для кредитных организаций, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой По каждому внутреннему подразделению кредитной организации, осуществляющему операции с наличной иностранной валютой, должно быть сформировано досье, содержащее:

— уведомления кредитной организации об открытии, закрытии внутреннего структурного подразделения;

— положительные заключения Банка России по месту открытия;

— письма о приостановлении деятельности;

— переписку и материалы по проверкам;

— уведомления о фактическом изменении реквизитов (почтового адреса, номеров телефонной или факсимильной связи и иное);

— уведомление об изменении перечня совершаемых операций в соответствующее территориальное учреждение Банка России;

— переписку об организации работы.

В каждом внутреннем структурном подразделении, где осуществляются операции с наличной иностранной валютой, формируется досье, содержащее копии следующих документов, заверенные подписью руководителя кредитной организации и скрепленные оттиском круглой печати:

— решения уполномоченного органа кредитной организации об открытии, изменении местонахождения, приостановлении деятельности;

— приказ о назначении соответствующего лица кассовым работником;

— документы, свидетельствующие о прохождении кассовым работником специальной подготовки по способам определения признаков подлинности денежных знаков и чеков;

— договор о полной индивидуальной материальной ответственности кассового работника;

— приказ (выписки из приказа) о назначении должностного лица, ответственного за установление (изменение) курсов иностранных валют и кросс-курсов, и о порядке их доведения до кассиров;

— документ, подтверждающий право собственности, аренды или субаренды на занимаемое помещение;

— пояснительная записка по технической укрепленности и оборудованию помещения для совершения операций с ценностями охранно-пожарной и тревожной сигнализацией и по организации охраны, обеспечивающих защиту жизни персонала и сохранность ценностей;

— план расположения помещений для размещения внутреннего подразделения кредитной организации с экспликацией (размеры занимаемой площади и назначение помещений);

— план расположения помещений для совершения операций с ценностями с экспликацией (размеры занимаемой площади и назначение помещений);

— договор с организацией, представляющей услуги по охране, с указанием перечня объектов (помещений), передаваемых под охрану;

— лицензия на осуществление негосударственной (частной) охранной деятельности организации, осуществляющей охранную деятельность;

— акт приемки средств охранно-пожарной и тревожной сигнализации в эксплуатацию;

— сертификаты соответствия на оборудование (в том числе защитное) помещений для совершения операций с ценностями;

— договоры (страховые полисы) на добровольное имущественное страхование и страхование ответственности, а также лицензии страховой организации на осуществление страховой деятельности в России (в случае страхования денежной наличности и жизни кассовых работников).

Заключение

Операции с наличной иностранной валютой, совершаемые клиентами — физическими лицами в соответствии с Инструкцией № 113-И, осуществляются кредитными организациями в соответствии с требованиями по проведению кассовых операций, установленными Положением № 199-П.

Учет поврежденных денежных знаков, принятых в кассу кредитной организации, ведется на отдельных лицевых счетах «Поврежденные денежные знаки иностранных государств», открываемых на балансовых счетах

— 20 202 «Касса кредитных организаций» ,

— 20 206 «Касса обменных пунктов» ,

— 20 207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», а также на балансовом счете 20 209 «Денежные средства в пути» .

Учет денежных знаков, имеющих признаки подделки, ведется на внебалансовом счете 91 202 «Разные ценности и документы» отдельный лицевой счет «Иностранная валюта, имеющая признаки подделки» .

Бухгалтерский учет операций физических лиц с наличной иностранной валютой осуществляется в порядке, установленном Указанием Банка России от 11.06.2004 № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» .

При осуществлении операций с наличной иностранной валютой заполняется реестр операций с наличной иностранной валютой по форме и в порядке, установленными Приложением № 4 к Инструкции № 113-И.

Установка курсов производится распоряжением, которое доводится до всех внутренних подразделений, осуществляющих валютно-обменные операции, ответственным за установление (изменение) курсов должностным лицом, назначенным внутренним распорядительным документом кредитной организации. В распоряжении указываются адрес внутреннего структурного подразделения, установленные (измененные) курсы иностранных валют и кросс-курсы на текущую дату, а также дата и время (в часах и минутах) установления (изменения) курсов.

По каждому внутреннему подразделению кредитной организации, осуществляющему операции с наличной иностранной валютой, должно быть сформировано досье, содержащее:

— уведомления кредитной организации об открытии, закрытии внутреннего структурного подразделения;

— положительные заключения Банка России по месту открытия;

— письма о приостановлении деятельности;

— переписку и материалы по проверкам;

— уведомления о фактическом изменении реквизитов (почтового адреса, номеров телефонной или факсимильной связи и иное);

— уведомление об изменении перечня совершаемых операций в соответствующее территориальное учреждение Банка России;

— переписку об организации работы.

Список использованных источников

1) Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. № 395−1

2) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ

3) Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 г. № 115 — ФЗ

4) Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 5 и 7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 27.07.2006 г. № 147 — ФЗ

5) Указание Банка России «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» от 11.06.2004 г. № 1446 — У

6) Положение «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 26.03.2007 № 302-П

7) Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» от 09.10.2002 г. № 199 — П

8) Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» от 09.10.2002 г. № 119 — П

9) Положение «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002 г. № 2 — П

10) Инструкция «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» от 15.06.2004 г. № 117 — И

11) Инструкция «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой РФ, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» от 28.04.2004 г. № 113 — И

12) Инструкция «О порядке работы с банкнотами иностранных государств, сданными кредитными организациями (филиалами) для проведения проверки подлинности в головные расчетно-кассовые центры территориальных учреждений Банка России» от 26.08.2003 г. № 106 — И

13) Банк Б. Р. Организация и учет банковских операций: учебное пособие/ Банк Б. Р., Семенов С. К. — М.: Финансы и статистика, 2009 г.

14) Григораш О. С. Большая книга бухгалтера банка (БКББ): ежегодный справочник — альманах. — М.: Регламент, 2009 г.

15)Капаева Т. И. Учет в банках: учебник для средних специальных учебных заведений. — М.: Форум, 2010 г.

16) Унанян И. Р. Учет в банках/ Герасимова Е. Б. — М.: Форум, 2009 г.

17) Усатова Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках/ Сероштан М. С., Арская Е. В., — 2009 г.