Кредитование реального сектора экономики

• Введение
• 1. Теоретические и правовые аспекты кредитования реального сектора экономики
• 1.1 Экономическая сущность кредита, роль кредита в развитии реального сектора экономики
• 1.2 Нормативно-правовая база банковского кредитования
• 1.3 Условия и методы кредитования, этапы кредитного процесса
• 1.4 Способы и условия обеспечения возвратности кредита
• 2. Технология кредитования предприятий и организаций реального сектора на примере (закрытого акционерного общества) «Банк ВТБ 24»
• 2.1 Организация кредитного процесса в банке, взаимодействие структурных подразделений
• 2.2 Порядок совершения кредитных сделок и их документальное оформление
• 2.3 Бухгалтерский учет операций по кредитованию юридических лиц
• 2.4 Анализ кредитного портфеля банковского сектора Российской Федерации
• 3. Проблемы и пути развития кредитования реального сектора экономики российской федерации
• 3.1 Проблемы и необходимость развития кредитных отношений на современном этапе
• 3.2 Пути модернизации банковской деятельности в сфере кредитования реального сектора экономики
• Заключение
• Библиографический список

Актуальность темы

исследования заключается в том, что в XXI веке кредит выдается на любые цели, и можно приобрести практически все от мобильного телефона до квартиры, и совершать покупки на заемные средства стало нормой для многих россиян.

В современной экономики кредит является неотъемлемым элементом экономического роста. Благодаря кредиту сокращается время на удовлетворение хозяйственных и личных потребностей. Его используют как крупные организации, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые предприятия. А также государства, правительства, и граждане. Кредит — это основной источник удовлетворения огромного спроса на денежные ресурсы. Даже при самом высоком уровне самофинансирования, при высокорентабельном ведении хозяйства экономические субъекты часто испытывают нехватку собственных средств для осуществления инвестиций и текущей основной деятельности. Необходимость в дополнительных денежных ресурсах возникают при срыве реализации готовой продукции по той или иной причине, неблагонадежности поставщиков и т. д. Привлечение дополнительных средств становится особенно актуальным в связи с глубоким техническим перевооружением, требующим крупных инвестиций.

Целью данной работы является выявление и анализ проблем кредитования предприятий реального сектора экономики, а так же разработка рекомендаций по улучшению взаимодействия банковского и реального секторов экономики.

Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие теоретические и практические задачи, определившие логику работы и ее структуру:

рассмотреть экономическую сущность кредита, роль кредита в развитии реального сектора экономики;

исследовать нормативно-правовую базу банковского кредитования;

изучить условия и методы кредитования, этапы кредитного процесса;

рассмотреть способы и условия обеспечения возвратности кредита;

исследовать организацию кредитного процесса в банке, взаимодействие структурных подразделений;

раскрыть порядок совершения кредитных сделок и их документальное оформление;

исследовать бухгалтерский учет операций по кредитованию юридических лиц;

проанализировать анализ кредитного портфеля банковского сектора Российской Федерации;

выявить проблемы и необходимость развития кредитных отношений на современном этапе, а также исследовать пути модернизации банковской деятельности в сфере кредитования реального сектора экономики.

Объектом исследования является категория кредита реального сектора экономики.

Предметом исследования являются кредитные отношения, возникающие между банком и заемщиком в процессе кредитования.

Теоретическую и информационную основу курсовой работы составляют:

" Банковское дело: современная система кредитования" (Лаврушин О. И).

Информационной базой для написания курсовой работы послужила учебная литература по кредитам, деньги, банки.

Методологической основой данного исследования является использование диалектического, абстрактно-логического, экономического, статистического методов изучения теоретического и практического материалов, системный подход и анализ кредитных отношений. Для обеспечения данной основы подготовлена электронная презентация.

Практическая значимость работы состоит в том, что её основные положения и выводы могут быть использованы в качестве дополнительного материала для самостоятельного изучения темы: «Банковское кредитование реального сектора»

Структура и объем работы. Структура работы определяется логикой исследования темы и нацелена на последовательное раскрытие сущности. Работа состоит из введения, 3-х разделов: теоретического и двух практических, заключения, списка использованной литературы и 9 приложений.

Во введении обосновывается актуальность проблемы, определяется цель, объект, предмет, задачи и методы исследования.

В первом разделе «Теоретические и правовые аспекты кредитования реального сектора экономики», раскрыто сущность кредита, условия и методы кредитования, исследована нормативно-правовая база банковского кредитования, рассмотрены способы и условия обеспечения возвратности кредита.

Во втором разделе «Технология кредитования предприятий и организаций реального сектора на примере (Закрытое акционерное общество)» БАНК ВТБ 24″ рассмотрена организация кредитного процесса в банке, взаимодействие структурных подразделений, а также изучен порядок совершения кредитных сделок и их документальное оформление. Произведен анализ кредитного портфеля банковского сектора Российской Федерации.

Третий раздел «Проблемы и пути развития кредитования реального сектора экономики Российской Федерации» выявлены проблемы и необходимость развития кредитных отношений на современном этапе, а также исследованы пути модернизации банковской деятельности в сфере кредитования реального сектора экономики.

В заключение произведено обобщение основных результатов исследования, имеющих практическое значение, сформулированы основные выводы изучаемой темы.

Общий объем работы _____ машинописных листов, 9 приложений.

1. Теоретические и правовые аспекты кредитования реального сектора экономики

1.1 Экономическая сущность кредита, роль кредита в развитии реального сектора экономики

Кредит во многом является условием и предпосылкой развития современной экономики, неотъемлемым элементом экономического роста. Благодаря кредиту сокращается время на удовлетворение хозяйственных и личных потребностей. Его используют как крупные организации, так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые предприятия.

Кредит - это разновидность экономической сделки, договор между юридическими и физическими лицами о займе или ссуде, где один из партнеров (кредитор) предоставляет другому (заемщику) денежные средства на определенный срок с условием возврата эквивалентной стоимости, с оплатой этой услуги в виде процента.

Современные авторы, например В. А. Щегорцов, уточняет: «Кредит — система экономических отношений, возникающих в процессе предоставления денежных или иных материальных средств (кредитором) во время пользования (заемщику) на условиях возвратности, как правило, с уплатой процента.

По мнению Е. И. Кузнецовой «Кредит представляет собой определенный вид общественных отношений, связанных с движением стоимости на условиях возвратности» О. И. Лаврушин утверждает «Кредит — это займ денег в товарной или денежной форме, предоставляемая при условии возвратности и с выплатой процентов за использование денег» .

Конкретной экономической основой, на которой появляются и развиваются кредитные отношения, выступают кругооборот и оборот средств (капитала).

кредитование реальный сектор экономика На базе неравномерности кругооборота и оборота капитала естественным становится появление отношений, которые устраняют несоответствие между временем производства и временем обращения средств, разрешают относительное противоречие между временным оседанием средств и моментом возникновения необходимости их использования в народном хозяйстве. Кредит берут не потому, что заемщик беден, а потому, что у него в силу объективности кругооборота и оборота капитала в полной мере недостает собственных ресурсов.

Для того, что бы возможность кредита стала реальностью, нужны определенные условия, по крайней мере, два:

1) кредит становится необходимым в том случае, если происходит совпадение интересов кредитора и заемщика;

2) участники кредитной сделки — кредитор и заемщик — должны выступать как самостоятельные субъекты, материально гарантирующие выполнение обязательств, вытекающих из экономических связей.

Кредит как экономическая категория является единым по своей сути, по характеру движения. Вместе с тем во времени и в пространстве движение стоимости на началах возвратности может и не совпадать, что дало возможность обособить отдельные стадии, охарактеризовать более обстоятельно «поведение» кредита на каждой из них.

Роль кредита характеризуется результатами его применения для экономики, государства и населения, а также особенностями методов, с помощью которых эти результаты достигаются. Что касается методов, то они в значительной степени обуславливаются возвратностью кредита и, как правило, платным предоставлением средств. Это повышает ответственность и усиливает заинтересованность участников кредитных операций, побуждая их к целесообразному предоставлению и использованию заемных средств. Отмеченная особенность кредитных отношений становится заметной при сравнении их с безвозвратным бюджетным финансированием, при котором практически отсутствует материальная заинтересованность в уменьшении сумм бюджетного финансирования, так как пользование ими — бесплатное. Отмеченные особенности и, в частности, возвратность, срочность и платность способствуют повышению роли кредита в экономии ресурсов. Результаты применения кредита важны и многообразны. Кредит, используемый для возвратного предоставления средств, влияет на процессы производства, реализации и потребления продукции и на сферу денежного оборота.

Роль кредита проявляется в результатах складывающихся при осуществлении различных видов его отношений, возникающих при коммерческом, банковском, потребительском, государственном и ипотечном кредитах. По каждому направлению влияния кредита доминирующее место занимает какой-либо вид кредитных отношений.

Не малое значение в системе кредитных отношений имеет привлечение средств для выполнения кредитных операций. Однако такая деятельность неодинакова для различных кредитных отношений. Например, при применении коммерческого кредита нет необходимости в привлечении кредитором средств со стороны; для предоставления средств взаймы в виде отсрочки оплаты реализуемых товаров используются собственные ресурсы кредитора. Это не исключает последующее привлечение банковского кредита для компенсации вложений средств кредитора (учет векселей, ссуды под залог векселей). Тем не менее первоначально при предоставлении коммерческого кредита не обязательно предполагается привлечение средств со стороны. Напротив, банковское кредитование предполагает широкое привлечение средств со стороны. Такая деятельность банков имеет немаловажное значение, поскольку наличие привлеченных средств свидетельствует о том, что собственники средств не использовали их для приобретения товаров. Однако в подобной ситуации предоставление средств заемщику означает появление у него возможности приобретать необходимые товары. Иными словами, применение банковского кредита сводится в конечном счете к перераспределению материальных ресурсов. Такой результат применения банковского кредита характеризует его значение в перераспределении материальных ресурсов в хозяйстве.

Практически и при применении государственного потребительского, а также ипотечного кредитов, предоставляемых под залог недвижимого имущества и на сооружение такой недвижимости, как жилье, становится возможным перераспределение материальных ресурсов.

Все это свидетельствует о важности участия кредита в перераспределении материальных ресурсов. Однако это предполагает необходимость таких кредитных отношений, при которых достигается целесообразное использование ресурсов. Одним из проявлений роли кредита выступает его воздействие на бесперебойность процессов производства и реализации продукции. При систематических несовпадениях текущих денежных поступлений и расходов предприятия возможна временная недостаточность средств для приобретения необходимых товарно-материальных ценностей, оплаты услуг и обусловленные этим нарушения бесперебойности процессов производства и реализации продукции. Благодаря предоставлению заемных средств для удовлетворения временных потребностей преодолеваются непрерывно повторяющиеся «приливы» и «отливы» средств у заемщиков, что способствует преодолению задержки воспроизводственного процесса и тем самым его бесперебойности и ускорению.

Таким образом, кредит играет большую роль в удовлетворении временной потребности в средствах, обусловленной сезонностью производства и реализации определенных видов продукции.

1.2 Нормативно-правовая база банковского кредитования

Нормативно-правовая база банковского кредитования осуществляется на основании Конституции РФ, Гражданского кодекса РФ.

Конституция содержит ряд положений, которые можно применить к кредитным отношениям. На основании ст. 71 Конституции в ведении Российской Федерации находятся установление правовых основ единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы, включая федеральные банки.

Гражданский кодекс РФ глава 42 «Кредит» (ст. 819−821) описывает лишь кредитные договоры, никак не определяя, что такое кредит. Нормы гл. 42 «Кредит» устанавливают понятие кредитного договора, условия его заключения, а также взаимоотношения сторон, возникающие при предоставлении кредита.

Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) с изменениями и дополнениями от 19. 10.2011 г. Из закона «О Центральном банке» согласно ст. 56 указанного ФЗ Банк России является органом банковского регулирования и банковского надзора, осуществляющим постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов Банка России и установленных ими обязательных нормативов.

Федеральный Закон РФ от 02. 12. 90 № 395−1 «О банках и банковской деятельности» (в ред. от 21 ноября 2011 года ФЗ № 11-ФЗ) указывает нормы, регулирующие банковскую деятельность [4];

Федеральный закон РФ от 16. 07.1998 г. № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (в ред. от 17. 06.2010 г. ФЗ № 119), который устанавливает основания возникновения ипотеки и ее регулирование, а также обязательства и требования, обеспечиваемые ипотекой [5];

Федеральный Закон РФ от 30. 12.2004 г. «О кредитных историях» (в ред. от 6.04.2011 г. ФЗ № 124. Целью Федерального закона «О кредитных историях» являются создание и определение условий для формирования, обработки, хранения и раскрытия бюро кредитных историй информации, характеризующей своевременность исполнения заемщиками своих обязательств по договорам займа (кредита), повышения защищенности кредиторов и заемщиков за счет общего снижения кредитных рисков, повышения эффективности работы кредитных организаций [6];

В числе законодательных положений, указаний Центрального Банка Российской Федерации обеспечивающую базу для развития банковского кредитования следует назвать так же:

Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Настоящее Положение устанавливает порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, к которым относятся денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами;

Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с изменениями 14. 09.2011 № 2692-У. Положение Банка России устанавливаются правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

Положение Банка России от 31.08.1998 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» с изменениями от 09. 08.2011. Положение Банка России использует для отражения в балансе банка образования и погашения ссудной задолженности, то есть операций по предоставлению заемщикам и возврату ими денежных средств (кредитов) в соответствии с заключенными кредитными договорами" ;

Положение Банка России от 26. 06.1998 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» .

Таким образом, необходимо отметить, что нормативно-правовая база, регулирующая банковское кредитование осуществляется на основании Конституции РФ, Гражданского кодекса РФ, Федеральных законов, положений, инструкций, распоряжений Центрального Банка РФ.

1.3 Условия и методы кредитования, этапы кредитного процесса

Под условиями кредитования понимаются требования, которые предъявляются к определенным (базовым) элементам кредитования: субъектам, объектам и обеспечению кредита. Это означает, что банк не может кредитовать любого клиента и что объектом кредитования может быть только та потребность заемщика, которая связана с его временными платежными затруднениями.

Условиями кредитования должно быть и соблюдение интереса другой стороны — банка — кредитора. При этом его интересы могут не совпадать с интересами клиентов.

Условия кредитования связаны также с принципами кредитования — целевым характером, срочностью кредита. Если клиент потенциально может нарушить один из них, кредитная сделка не состоится. При нарушении этих принципов в процессе кредитования, банк, руководствуясь своими интересами, интересами своих вкладчиков, разрывает кредитные связи, отзывает кредит, требует его немедленного возврата.

Современная система кредитования базируется на возможности реализации залогового права, наличии различных типов гарантий и поручительств третьих сторон. Эти и другие формы обеспечивают надежность кредитной сделки, возможность возврата кредита в случае нарушения принципов кредитования.

За пользование кредитом заемщик уплачивает банку проценты. Порядок изменения процентной ставки, в том числе в одностороннем порядке банком, предусматривается при заключении с заемщиком кредитного договора. Содержание кредитного договора рассмотрено в Приложении А.

Оценочная стоимость объектов недвижимости, транспортных средств и другого имущества устанавливается на основании экспертного заключения специалиста банка по вопросам недвижимости либо иной организацией, имеющей лицензию на данный вид деятельности.

Максимальный размер кредита для каждого заемщика определяется на основании оценки его платежеспособности и представленного обеспечения возврата кредита, а также с учетом его благонадежности и остатка задолженности по ранее полученным кредитам.

Переговоры о кредите начинаются задолго до принятия конкретного решения. Предложение о выдаче кредита может исходить как от банка, так и от клиента.

Основным элементом в системе кредитования являются методы, так как они определяют ряд других элементов кредитной системы, таких, как вид ссудного счёта, способ регулирования ссудной задолженности, формы и порядок контроля за целевым использованием заемных средств и своевременным их возвратом.

Под методами кредитования следует понимать способы выдачи и погашения кредита в соответствии с принципами кредитования. В настоящее время при выдаче ссуд банки используют три метода кредитования [15]: Метод кредитования по обороту; Метод кредитования по остатку;

Оборотно-сальдовый метод.

При кредитовании по обороту кредит следует за движением, оборотом объекта кредитования. Кредит авансирует затраты заемщика до момента высвобождения его ресурсов. Размер ссуды возрастает по мере увеличения объективной потребности в ссуде и погашается по мере снижения этой потребности. Данный метод обеспечивает непрерывное, по мере снижения или увеличения потребности синхронное движение кредита, является непрерывно возобновляющимся процессом.

При кредитовании по остатку организация платежного оборота в связи с обязательствами хозяйственно-финансовой деятельности осуществляется по расчетным счетам с предоставлением банковских ссуд под отдельные виды запасов товарно-материальных ценностей для восстановления собственных средств, вложенных в хозяйственный оборот. Банковские ссуды при этом носят компенсационный характер. Предприятие может кредитоваться по нескольким простым ссудным счетам. Таким образом, кредит взаимосвязан с остатком товарно-материальных ценностей и затрат, вызвавших потребность в ссуде. Чаще всего кредитование по остатку, как правило, уже охватывает меньший круг объектов кредитования, опосредует один из объектов, в то время как кредитование по обороту связано с движением не отдельного, частного, а совокупного объекта кредитования.

На практике кредитование по обороту и по остатку могут сочетаться, образуя оборотно-сальдовый метод, когда кредит на первой стадии выдается по мере возникновения в нем потребности, а на второй стадии погашается в строго определенные сроки, которые могут не совпадать с объемом высвобождающихся ресурсов. На первой стадии кредит выдается на начальной стадии оборота товарно-материальных ценностей и затрат; на второй стадии погашается на базе остатков срочных обязательств клиента перед банком.

Этот метод стал применяться с 1998 г. в ходе реорганизации хозяйственного и кредитного механизмов, а также организационно-экономических приемов предоставления банковских ссуд (механизма кредитования) во всех отраслях народного хозяйства была внедрена типовая методика определения размера кредита по укрупненному объекту или на совокупную потребность в заемных оборотных средствах с применением единого ссудного счета.

Процесс предоставления банковской ссуды называется кредитным процессом или процессом кредитования. Процесс кредитования включает пять основных этапов.

1. Рассмотрение заявки на кредит и проведение переговоров с потенциальном заемщиком — кредитная заявка заемщика должна содержать следующую информацию: — наименование, форма собственности, информация об остатках на расчетном счете, цель кредита, сумма кредита, срок кредита, предлагаемое обеспечение кредита, источники погашения кредита и др. Кредитная заявка подписывается руководителем и главным бухгалтером. С кредитной заявкой заемщик представляет пакет документов. До принятия банком решения о целесообразности предоставления денежных средств клиенту банку-кредитору следует тщательно изучить все представленные заемщиком документы, бизнес — план, планы маркетинга, производства и управления, прогноз денежных потоков заемщика с его контрагентами на период погашения предоставленных денежных средств (график поступлений и платежей (клиента-заемщика); технико-экономическое обоснование характеризующее сроки окупаемости и уровень рентабельности кредитуемой сделки), а также провести проверку достоверности кредитуемых сделок, изучить кредитную историю клиента-заемщика, проанализировать вопрос о наличии или отсутствии задолженности по обязательствам клиента-заемщика в том числе просроченной, проверить обеспечения полномочия должностных лиц клиента-заемщика подписывающих договор на предоставление денежных средств, проверить наличие и качество обеспечения, оценить полученную информацию. От клиентов-заемщиков, не обслуживающихся в потенциальном банке-кредиторе (т. е не имеющих корреспондентские, текущие, расчетные счета) кроме указанных выше документов, следует запросить карточку образцов подписей лиц, уполномоченных подписывать соответствующие договоры (соглашения с банком и распоряжаться денежными средствами организации — заемщике).

2. Оценка кредитоспособности потенциального заемщика и риска, связанного с предоставлением кредита — т. е. его способности погасить ссуду и проценты по ней в соответствии с кредитным договором. При обращении заемщика в банк для получения ссуды банк должен до заключения кредитного договора тщательно проанализировать его кредитоспособность, с точки зрения возможности и целесообразности предоставления ему кредита, определения перспективы его своевременного возврата.

Источниками анализа служат данные баланса предприятия, отчет о прибылях и убытках, кредитные заявки, информация о кредитной истории клиента.

3. Оформление кредитного договора и выдача кредита — кредиты заемщику предоставляются в соответствии с кредитным договором, в котором предусматриваются: цель, сумма и срок кредита, порядок и формы его выдачи и погашения, формы обеспечения его возврата, процентные ставки, порядок и формы Уплаты. Кроме того, определяются права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень сведений, расчетов и других документов, необходимых для кредитования, периодичность их предоставления банку, возможность проведения банком проверок на месте обеспечения возвратности и целевого использования кредита, и другие условия.

4. Кредитный мониторинг — это контроль банка за использованием, погашением ссуды и выполнением иных условий договора. Для этого банк проверяет текущее состояние финансово хозяйственной деятельности заемщика, а в случае необходимости проводит аудиторские проверки.

5. Погашение кредита.

Таким образом, содержание кредитного процесса банка составляет деятельность, присущая процессу непосредственного осуществления кредитных операций, а также деятельность, направленная на обеспечение организации выполнения этих операций наиболее эффективным образом.

1.4 Способы и условия обеспечения возвратности кредита

Одной из наиболее серьезных проблем, с которыми сталкиваются банки, является риск непогашения кредитов. Банки, естественно, стремятся минимизировать этот риск с помощью различных способов обеспечения возврата банковских ссуд.

Обеспечение — это виды и формы гарантированных обязательств заемщика перед кредитором (банком) по возвращению кредита в случае его возможного не возврата заемщиком. Формы обеспеченности возвратности кредиты представлены в Приложении Б. По мнению банкиров англо-американской школы, необходимо иметь два, а лучше три «пояса безопасности», защищающих кредитора от невыполнения заемщиком кредитного договора. «Первый пояс» — это поток наличности, доход — главный источник погашения кредита заемщиком. «Второй пояс» — это активы, предлагаемые заемщиком в качестве обеспечения погашения кредита. «Третий пояс» связан с гарантиями, которые дают юридические (а во многих странах и физические) лица в качестве обеспечения кредита. Необходимость эффективного использования кредитного обеспечения потребовала усовершенствования действующего законодательства в России. Различные аспекты обеспечения рассматриваются в Гражданском кодексе РФ, Основах гражданского законодательства. Федеральном законе «О Центральном банке (Банке России)», Федеральном законе «О банках и банковской деятельности» .

Гражданским кодексом РФ предусмотрено, что исполнение основного обязательства может подкрепляться такими средствами обеспечения, как: залог, неустойка, банковская гарантия, поручительство, задаток, а также другими способами, предусмотренными законом или договором. Каждый из названных способов имеет цель заставить заемщика выполнить свои кредитные обязательства. Однако возможна и комбинация различных способов обеспечения (залога и банковской гарантии, задатка и страхования возврата кредита и т. д.), что не противоречит закону. Все обеспечивающие обязательства являются дополнительными к основному обязательству, в рассматриваемом случае — к кредитному обязательству. Иными словами, основное обязательство определяет судьбу дополнительных обязательств, поэтому:

при прекращении действия основного обязательства (кредитного договора) прекращается действие дополнительного обязательства (залога, заклада, поручительства и т. д.), кроме банковской гарантии, которая не зависит от основного обязательства;

при погашении части кредита и с согласия кредитора может быть пропорционально уменьшена сумма (объем) обеспечивающего обязательства;

В то же время, если соглашение об обеспечивающем обязательстве по тем или иным причинам теряет силу, то это не влечет за собой недейственность основного обязательства (по кредитному договору).

Рассмотрим характеристику основных способов обеспечения погашения кредитов.

Залог является одним из наиболее действенных способов, побуждающих заемщика выполнить свои обязательства по кредитному договору — вернуть долг кредитору. Под залогом в гражданском праве понимается право кредитора (залогодержателя) получать возмещение из стоимости заложенного имущества приоритетно перед другими кредиторами. В соответствии с законодательством кредитор и заемщик подписывают договор о залоге, который должен быть заключен в письменной форме. Предметом залога могут быть движимое и недвижимое (ипотека) имущество, ценные бумаги, валютные ценности, товары в обороте.

Залогом обеспечиваются все требования кредитора-залогодержателя, возникшие на момент их предъявления, если иное не предусмотрено договором. Среди этих требований выделяются: а) сумма основного долга и проценты; б) расходы кредитора в связи с исполнением обязательства, включая издержки, связанные с публичной реализацией имущества, проведением аукционов, конкурсов, выплатой комиссионного вознаграждения и др.; в) убытки кредитора, связанные с выплатой процентов, неустоек; г) расходы кредитора, связанные с содержанием имущества.

Поручительство. Одним из наиболее распространенных способов обеспечения исполнения кредитного обязательства является поручительство. Поручитель обязуется перед кредитором отвечать за исполнение заемщиком его обязательства полностью или частично. Поручительство могут давать как юридические, так и физические лица. Для оформления отношений по поручительству между поручителем и банком-кредитором подписывается договор поручительства.

На практике встречаются три случая заключения договора поручительства:

после того как подписан кредитный договор между банком-кредитором и заемщиком;

до подписания кредитного договора. Это наиболее часто встречающийся случай, когда банк оговаривает оформление предоставления кредита только после получения поручительства за заемщика;

одновременное подписание с кредитным договором трехстороннего договора поручительства. Этот документ подписывает банк-кредитор, заемщик и поручитель.

Заключение

трехстороннего договора встречается на практике и не противоречит действующему законодательству. Договор поручительства должен быть совершен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства. В договоре поручительства должны быть указаны условия, позволяющие определять, за исполнение какого обязательства дано поручительство. Поручительство может быть полным (на всю сумму кредита и процентов по нему) или частичным (например, только по процентам).

Банковская гарантия (как и поручительство), являясь средством погашения кредитных обязательств, довольно удобна. И потому часто используется кредиторами, которые стремятся избежать финансовых потерь. В соответствии с Гражданским кодексом РФ в качестве банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) денежную сумму по предъявлении бенефициаром письменного требования о ее уплате. На практике в России и за рубежом применяются различные виды банковских гарантий, выдаваемые кредитными организациями. В соответствии с международными требованиями в банковской гарантии должны быть отражены следующие сведения: наименование принципала, гаранта и бенефициара; контракт в обеспечение обязательств, по которому выдается гарантия;

максимальная сумма, которая должна быть выплачена; наименование валюты платежа; срок действия гарантии или указание события, наступление которого приводит к его аннулированию; способы заявления требования платежа; возможности уменьшения суммы обязательства. В тексте гарантии должно содержаться указание на ее безотзывный характер.

На практике могут быть предусмотрены в гарантии иные случаи ее вступления в силу (не только со дня ее выдачи), в том числе: после перечисления заемщиком гаранту комиссионного вознаграждения в размере, составляющем определенный процент от гарантируемой суммы; с момента зачисления всей суммы получаемого заемщиком кредита на указанный им счет; только в случае использования кредита на цели, предусмотренные в кредитном договоре и т. д.

Неустойка. Одним из наиболее важных способов обеспечения исполнения обязательства является неустойка. В соответствии с Гражданским кодексом РФ неустойкой признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. Нашим законодательством к неустойке приравнены штрафы и пеня (и в связи с этим можно говорить об их одинаковом правовом регулировании). По требованию об уплате неустойки банку-кредитору нет необходимости доказывать, какие им понесены убытки от непогашения в срок основной суммы кредита и невыплаты процентов.

В российском праве различается четыре вида неустойки: 1) зачетная (засчитывается при взыскании убытков); 2) исключительная (взыскание неустойки без взыскания убытков); 3) штрафная (взыскивается вместе с убытками); 4) альтернативная (потерпевшая сторона в случае нарушения обязательства, обеспеченного неустойкой, вправе потребовать взыскания либо неустойки, либо убытков).

Задаток и аванс. Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения. Соглашение о задатке независимо от суммы задатка должно быть совершено в письменной форме. Аванс — это денежная сумма (или иная имущественная ценность), которая передается в счет исполнения договорного обязательства. Аванс в отличие от задатка не является способом обеспечения обязательства (в том числе по кредитному договору), поскольку при исполнении обязательства аванс подлежит возврату. Однако на практике иногда эти понятия смешивают, поэтому следует иметь в виду, что всякий предварительный платеж считается авансом, если в письменном соглашении сторон договора прямо не указано, что этот платеж является задатком. Соглашение о задатке независимо от его формы должно быть совершено в письменной форме.

Таким образом, обязательным условием выдачи банком кредита является предоставление заемщиком обеспечения возврата кредита и уплаты процентов.

2. Технология кредитования предприятий и организаций реального сектора на примере (закрытого акционерного общества) «Банк ВТБ 24»

2.1 Организация кредитного процесса в банке, взаимодействие структурных подразделений

Изучение и рассмотрение такого понятия, как кредитный процесс, позволяет комплексно проанализировать все составляющие и этапы механизма банковского кредитования.

Кредитный процесс — это процесс организации кредитной деятельности банка. Банк размещает привлеченные ресурсы от своего имени и на свой страх и риск с целью получения дохода. Активные операции банка разнородны как по экономическому содержанию, так и с точки зрения их доходности и качества. Часть активных операций банка представляет собой безальтернативное размещение его средств (в фонд обязательного резервирования, на корсчет в РКЦ и т. д.), которое позволяет банку стабильно работать, но не приносит доходов. Другие виды размещения могут оказаться высокодоходными, но весьма рискованными. Поэтому каждый банк заинтересован в повышении уровня организации кредитного процесса. Тщательно проработанный кредитный процесс позволяет свести к минимуму кредитный риск, благодаря значительному снижению вероятности предоставления кредита ненадежному заемщику. Таким образом, высокий уровень организации кредитного процесса, едва ли не лучший показатель всей работы банка и качества его менеджмента.

Раскрывая содержание кредитного процесса на фундаментальном уровне, следует обратить внимание на определение — кредитная операция. Так как, именно оно соответствует тому, что обычно принято именовать предоставленными кредитами. Что конкретно следует относить к кредитным операциям банков. На этот счет полного единства мнений еще не достигнуто.

Содержание банковского кредитования (кредитных операций) — это совокупность отношений между банком как кредитором и его заемщиком по поводу: предоставления заемщику определенной суммы денег для целевого (как правило) использования, их своевременного возврата и получения от заемщика платы за пользование предоставленными в его распоряжение средствами.

Банковский кредит может быть предоставлен заемщику (юридическому или физическому лицу) под разнообразные цели, самыми распространенными из которых являются.

увеличение (пополнение) оборотного капитала хозяйствующей организации; финансирование производственных затрат, включая реализацию инвестиционных проектов (например, проекта расширения, реконструкции или модернизации предприятия), т. е. в целом — увеличение капитала. В таком случае говорят о средне или долгосрочном производственном (инвестиционном) кредитовании; потребительские цели отдельного физического лица (приобретение или ремонт жилья, получение образования и т. д.), удовлетворяемые с помощью потребительского (личного) кредита.

Кредитные операции коммерческих банков являются одним из важнейших видов банковской деятельности. Факторы влияющие на тенденцию дальнейшего усиления взаимодействия денег и кредита представлены в Приложении В. На финансовом рынке кредитование сохраняет позицию наиболее доходной статьи активов кредитных организаций, хотя и наиболее рискованной. Кредитная операция — сами практические действия (упорядоченная, внутренне согласованная совокупность действий, направленных на удовлетворение потребности клиента в кредите) кредитных работников банка в процессе кредитного обслуживания заемщиков, форма воплощения в действительность кредитного продукта.

Исследуя сущность кредитного процесса, следует отметить что, целостность и достоверность кредитного процесса зависят от объективных кредитных решений, которые обеспечивают приемлемый уровень риска по отношению к предполагаемому доходу. Обзор кредитного процесса должен включать анализ кредитных руководств и прочих письменных методик, применяемых различными отделами банка, а также анализ возможностей и реальной производительности всех отделов банка, задействованных в кредитном процессе. Он также должен охватывать процедуры по созданию, оценке, утверждению, выдаче, отслеживанию, инкассации и обработке различных кредитных инструментов, предоставляемых банком. В частности, в обзор должно входить следующее: — подробная методика кредитного анализа и процесс утверждения кредита с примерами форм кредитных заявок, внутренних форм с кратким изложением информации по кредиту, внутренних кредитных руководств и кредитных дел; - критерии для утверждения кредитов, определения политики процентных ставок и кредитных лимитов на всех уровнях управления банком, а также критерии для принятия распоряжений по выдаче кредитов через сеть филиалов; - залоговая политика для всех видов кредитов, действующие методы и практика в отношении переоценки залога, а также документация по залогам; - администрирование и отслеживание процедур, включая ответственных лиц, критерии соответствия и средства контроля; - методика обработки исключений.

Таким образом, содержание кредитного процесса банка составляет деятельность, присущая процессу непосредственного осуществления кредитных операций, а также деятельность, направленная на обеспечение организации выполнения этих операций наиболее эффективным образом.

2.2 Порядок совершения кредитных сделок и их документальное оформление

Кредитные сделки отличает их большое разнообразие: выдача кредита банком, открытие счёта в банке, учёт векселя и др. Конкретные условия сделок должны определяться в соответствующем финансовом контракте, который будет служить её юридическим обеспечением. Финансовый контракт, на основе которого осуществляется кредитная сделка, обуславливает возврат полученного долга должником через указанный срок и начисленный процент за его использование. Со стороны кредитора сущность кредитной сделки представляет собой определённую выгоду. В свою очередь заёмщик получает возможность воспользоваться необходимыми дополнительными средствами. Простая кредитная сделка в общем случае представляет собой единовременную выдачу займа (кредита, ссуды), который будет погашен в конце срока сделки одним платежом и подразумевает участие двух лиц: заёмщика (должника) — лица, получающего денежные средства в своё распоряжение для их временного использования; кредитора — лица, который эти финансовые средства в долг предоставляет.

К основным временным и финансовым параметрам кредитной сделки относятся: период времени, на который выдаётся кредит; дата выдачи кредита — дата перечисления денежных средств с банковского счёта на счёт заемщика; дата погашения кредита; основная сумма долга, установленная в счёт лимита банка, нормативов кредитования, кредитоспособности заёмщика, заявки, стоимости и ликвидности предмета обеспечения; сумма процентов за период сделки (может начисляться простая или сложная процентная ставка); полная сумма погашения долга.

Заключение

кредитной сделки сопровождает возникновение взаимных обязательств от её участников. В роли экономических отношений банковское кредитование может побудить к рациональному применению выделенных ресурсов для возврата позаимствованной ссуды на время.

Объект кредитной сделки, по поводу которого возникнет кредитное отношение, — ссужаемая стоимость. Необходимость её возврата заёмщиком определяется сохранением кредитором прав собственности на неё. Использовав ссуду, заёмщик кредитору должен вернуть стоимость, равноценную полученной в кредит. Ссужаемая стоимость имеет такое свойство, как обеспечение непрерывности производства. Это обусловлено тем, что получение кредита может позволить сократить потребность в собственных накоплениях и способствовать возобновлению воспроизводственного цикла.

Стоит отметить и авансирующий характер ссужаемой стоимости, то есть её использование также подразумевает и получение дохода, помимо покрытия недостатка средств заёмщика. Соответственно, кредитная сделка может предшествовать образованию доходов, которые может получить заёмщик в результате использования в своей хозяйственной деятельности ссуженных средств. Значение каждого структурного элемента кредитной сделки может отражать специфику кредитных отношений. Динамика и структура регистрации кредитных организаций в Российской Федерации представлена в Приложении Г. Условными стадиями движения кредита являются: размещение кредита, получение кредита заёмщиком, применение кредита, высвобождение ресурсов, возврат заимствованной стоимости, получение средств кредитором.

Таким образом, суть кредитных сделок сложна и может подвергаться анализу в различных плоскостях. Поэтому на природу кредитных отношений существует несколько точек зрения, среди которых выделяют фондовую теорию.

2.3 Бухгалтерский учет операций по кредитованию юридических лиц

Процесс кредитования юридических лиц в представляет собой строгую последовательность определенных действий банка по отношению к заемщику.

Рассмотрим более подробно процесс кредитования юридических лиц на примере ВТБ 24 (ЗАО) и ОАО «РОМАШКА» требуется кредит на приобретение основных средств.

На первом этапе юридическое лицо подает заявление (в произвольной форме) о выделении кредита. Банк в ответ на это заявление предоставляет юридическому лицу следующий перечень документов, необходимых для оформления кредита: заявление — анкета на предоставление кредита; анкеты поручителей; копии паспортов руководителей компании, учредителей;

Финансовые документы:

1. Финансовая отчетность;

2. Свернутая оборотно-сальдовая ведомость (по всем счетам);

3. Управленческие данные балансовых статей;

4. Выручка по отгрузке (по направлениям деятельности) и данные о накладных (постоянных) расходах предприятия за последние 6 месяцев по начислению, помесячно: заработная плата, аренда, коммунальные услуги, налоги (по начислению), транспортные расходы, связь, реклама, представительские (командировочные и т. п.);

5. Отчет о движении денежных средств за последние 6 месяцев, помесячно;

6. Копии договоров с основными покупателями и поставщиками (3−4 договора);

7. Копии иных договоров, существенно затрагивающих финансовое состояние заемщика (долевое участие в строительстве, подряда, простого товарищества и т. д.);

8. Копии лицензий на право занятия определенными видами деятельности, патентов и разрешений.

9. Справки из ИМНС: об имеющихся расчетных/текущих счетах. об отсутствии/наличии задолженности перед бюджетом; выписка из ЕГР (не более чем месячной давности).

10. Справки из обслуживающих банков: об отсутствии /наличии ссудной задолженности; об отсутствии /наличии картотеки № 2; о движении средств по расчетным счетам за последние 12 месяцев;

Документы по залогу:

Предоставляется перечень залогового имущества, составленный по форме банка с приложением: копий документов на предлагаемое в залог оборудование (договоры, накладные, акты приема — передачи, акты ввода в эксплуатацию, платежные документы); копий документов на предлагаемый в залог автотранспорт; копий документов на предполагаемые в залог объекты недвижимости; копий документов на предлагаемые в залог товарно-материальные запасы.

В интересах заемщика ускорить сбор затребованных документов. Организация предоставляет ВТБ 24 (ЗАО) пакет документов, на основе которых проводится анализ финансового состояния и соответствия основных показателей требованиям банка, а также соответствие требований к обеспечению предполагаемого кредита. Максимальный срок рассмотрения заявки клиента (с момента предоставления полного пакета документов) банком составляет не более 5 дней.

Рассмотрение заявки включает следующее. Во-первых, осуществляется проверка учредительных документов ОАО «РОМАШКА». Во-вторых, проверяется, удовлетворяет ли ОАО" РОМАШКА" нефинансовым и финансовым параметрам отсечения. Доля собственных средств в пассивах предприятия должна составлять не менее 30%.

Важным моментом рассмотрения заявки является анализ предлагаемого ОАО «РОМАШКА» вида обеспечения кредита. ОАО «РОМАШКА» в качестве обеспечения кредита предлагает поручительство. Поручителем выступает физическое лицо, которое представляет залог банку.

Рассмотрение пакета документов показало, что показатели деятельности ОАО «РОМАШКА», а также требования к обеспечению кредита удовлетворяют ВТБ 24 (ЗАО) в рамках «Программы кредитования малого и среднего бизнеса». Рассмотрим бухгалтерский учет операций в Приложении Д.

ВТБ 24 (ЗАО) в письменной форме извещает ОАО «РОМАШКА» о положительном решении вопроса о выдаче кредита. Далее с юридическим лицом заключается кредитный договор, в котором указываются размер, сроки, порядок уплаты кредита и процентов, комиссионных вознаграждений, а также отражены права и обязанности сторон. Взимается комиссия в рублях по курсу Банка России на дату заключения договора. Сумма выплат по процентам, если формой погашения кредита являются ежемесячные аннуитетные платежи. Следующий этап — перечисление суммы кредита на счет клиента. Затем клиент оплачивает комиссию за ведение счета.

Итак, ВТБ 24 (ЗАО) выдал кредит ОАО" РОМАШКА" в сумме 500 000 рублей, под залог имущества на 600 000 рублей. Кредит выдан с 01. 01. 08 г. на 59 дней под 25% годовых. Начисляется резерв 10% от суммы кредита (50 000р.).

Начисление процентов за январь 500 000*25*30/100/366=10 245,90 р.

Начисление процентов за февраль 500 000*25*29/100/366=9904,37 р.

Для учета кредитных операций использовались счета, которые представлены в Приложении Е.

Таким образом, по дебету счетов отражаются: суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов; по кредиту счетов отражаются: суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

2.4 Анализ кредитного портфеля банковского сектора Российской Федерации

В 2011 году развитие активных операций банков происходило в достаточно стабильной ситуации в российской экономике. Это предопределило в целом позитивную динамику развития банковского сектора: за год активы кредитных организаций выросли на 23,1% - до 41 627,5 млрд. рублей (за 2010 год — на 14,9%). В совокупных активах банковского сектора по состоянию на 1. 01.2012 основная доля (50,2%) приходится на банки, контролируемые государством, и крупные частные банки (27,5%). Удельный вес в активах банковского сектора банков, контролируемых иностранным капиталом, составил 16,9%. На региональные средние и малые банки, как и на средние и малые банки Московского региона, приходится лишь по 2,5% активов банковского сектора.

Увеличение активов банковского сектора в значительной степени было обусловлено наращиванием банками как корпоративных, так и розничных кредитных портфелей. Суммарный объем кредитов, выданных нефинансовым организациям и физическим лицам, за 2011 год вырос на 28,2% и составил 23 266,2 млрд. рублей, а их доля в активах банковского сектора увеличилась с 53,7 до 55,9% (изменения в структуре активов отражены в Приложение Ж). В кредитном портфеле банков основной удельный вес приходится на кредиты, предоставленные нефинансовым организациям. В 2011 году они увеличились на 26,0% - до 17 715,3 млрд. рублей (в 2010 году — на 12,1%), а их доля в активах возросла с 41,6 до 42,6%. Основной объем кредитов (74,9%) предоставлен в рублях (на 1. 01.2011 — 74,0%).