Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

В свою очередь количество израсходованного материала зависит от расхода материалов на единицу продукции, объема производства и структуры продукции. Уровень средней цены на материал зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, качества материалов, уровня транспортно-заготовительных расходов и т. п. Поэтому резервы снижения суммы материальных затрат заключаются в первую очередь в снижении… Читать ещё >

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

1. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОАО «АГАТ»

1.1. Определение влияния на прирост объема продаж факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом.

На изменение объема продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом влияют изменения численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней (Д), продолжительности рабочей смены (П) и среднечасовой выработки (ЧВ).

Таблица 1

Анализ влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Динамика показателя (%)

Разница, % (+,-)

Влияние фактора, тыс. руб.

(гр. 4 стр. 4 гр.1: 100)

Фактор, повлиявший на изменение

А

Б

Численность рабочих, чел. (ЧР)

107,362

+7,362

302,40

302,40

влияние изменения численности рабочих

Число отработанных человеко-дней (Д)

106,915

— 0,447

284,04

— 18,360

влияние изменения числа дней отработанных одним рабочим

Число отработанных человеко-часов (П)

114,042

+7,127

576,79

292,75

влияние изменения средней продолжительности рабочего дня

Объем продаж

(без НДС) V

109,969

— 4,073

409,49

— 167,30

влияние изменения среднечасовой выработки

Степень влияния факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов рассчитаем методом относительных отклонений:

1. Рассчитаем динамику изменения числа рабочих

% динамики=8750/8150=107,36%

2. Определим величину отклонения числа рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим годом Отклонение = %динамики -100%= 107,36%-100%=7,36%

3. Рассчитаем влияние данного фактора на изменение объема продаж Влияние фактора = V0*отклонение/100=4 107 600*7,36/100=302,40тыс. рублей.

Аналогичным способом рассчитаем и остальные факторы.

Определив влияние на изменение объема продаж всех факторов

?V=302,40+284,04+576,79=1163.23 тыс. руб.

Можно говорить о том, что на предприятии ООО «АГАТ» произошел рост объема продаж на 1163.23 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

Увеличение числа рабочих на 600человек в отчетном году привело к увеличению объема продаж на 302,40 тыс. рублей или на 7,37%

Уменьшение в отчетном году среднего числа дней отработанных одним рабочим на 1 день, вызванное увеличением целодневных потерь рабочего времени или дополнительными выходными в связи с праздниками снизили объем продаж на 284,04 тыс. руб.

В отчетном году на 0,5часа увеличилась средняя продолжительность рабочего дня по сравнению с прошлым годом. Уменьшение внутрисменных потерь рабочего времени в отчетном периоде позволило увеличить объем продаж на 576,79тыс.рублей.

Для ОАО «Агат» общий резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов составляет 185 663 тыс. руб. (интенсивный фактор) (18 360+167302) это может говорить о снижении внутрисменных простоев, а также полной их ликвидации, что является внутренним резервом роста.

1.2. Определение влияния на объема продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Полученные данные обобщим в таблице № 2 и охарактеризуем в пояснениях к результатам произведенных расчетов.

Влияние факторов, связанных с использованием материалов, на объем продаж, можно выявить на основе двухфакторной модели: V = МЗ Мо,

где: МЗ — сумма потребленных материалов на производство продукции;

Мо — материалоотдача.

Расчет влияния данных факторов производится в таблице 2 способом абсолютных разниц:

ДV (МЗ) = Д МЗ Мо0;

ДV (Мо) = Д Мо МЗ1.

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№пп

Показатель

Условное обозначение

Прошлый год (0)

Отчетный год (1)

Отклонение (+, -)

А

Б

В

Объем продаж (без НДС), тыс. руб.

V

+409 500

Стоимость материалов в себестоимости продаж (данные из формы № 5), тыс. руб.

+121 020

Материалоотдача проданной продукции (стр. 1: стр.2)

M0

5,25

— 0,25

Степень влияния следующих факторов:

изменения стоимости материалов

в себестоимости продаж (121 020*5,25)

?V (MЗ)

Х

Х

+635 355

изменения материалоотдачи продаж

(-0,25*903 420)

?VMО)

Х

Х

— 225 855

Зная объем продаж V и стоимость материалов в себестоимости продаж МЗ найдем материалоотдачу проданной продукции Мо Мо (пр.г.)=4 107 600/782400=5,25

Мо (отч.г.)= 4 517 100/903420=5

Отклонение в материалоотдаче проданной продукции составит -0,25

Исходя из сделанных расчетов представленных в таблице № 2 можно делать вывод о том, что на предприятии произошел рост объема продаж на 409 500тыс. руб по сравнению с предшествующим годом.

Положительное влияние на объем продаж оказал экстенсивный фактор, т. е. увеличение в отчетном году стоимости материалов в себестоимости продаж на 121 020 тыс. руб. или на 15,47%, что позволило увеличить объем продаж на 635 355 тыс. руб.

Отрицательное влияние на объем продаж в отчетном году оказало снижение материалоотдачи. Ее снижение повлекло уменьшение объема продаж на 225 855 тыс. руб.

Величина отрицательно повлиявшего фактора — есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Данный резерв составит 225 855 тыс. руб.

Рассмотрим влияние по отдельности каждого вида материалов:

п/п

Наименование материала

Кол-во израсходованного материала, т

Цена, тыс.руб.

Стоимость израсходованного материала, тыс.руб.

Отч.г.

Прошл.г.

Отч.г.

Прош.г.

Отч.г.

Прош.г.

Материал вида Х

Материал вида Y

Материал вида Z

116,50

Материал вида W

Итого

Х

Х

Х

Х

Эффективное использование материалов Материалы вида Х:

2240*146=327 040 тыс. руб.

2010*146=293 460−327 040=-33580(тыс.руб) (влияние количества материалов)

2010*149=299 490−293 460=+6030(тыс.руб.)(влияние цены) За счет снижения использованных материалов в отчетном году, произошло и снижение себестоимости, что привело к увеличению прибыли на 33 580−6030=27 550тыс.руб Материалы вида Y:

1360*160=217 600 тыс. руб.

1610*160=257 600−217 600=+40 000тыс.руб (влияние кол-ва материалов)

1610*158=254 380−257 600=-3220тыс.руб (влияние цены) За счет увеличения количества израсходованного материала, но снижения цены материалов в отчетном году произошло незначительное влияние на снижение прибыли за счет данного материала.

Материалы вида Z:

580*112=64 960тыс.руб

1020*112=114 240−64 960=+49 280тыс.руб влияние кол-ва материалов

1020*116,50=118 830−114 240=+4590тыс.руб влияние изменения цены За счет увеличения количества материалов в отчетном году по сравнению с прошлым произошел и рост себестоимости материалов, что привело к снижению прибыли по данному виду продукции.

Материалы вида W:

1800*96=172 800 тыс. руб.

2240*96=215 040−172 800=+42 240тыс.руб влияние изменения количества материалов

2240*103=230 720−215 040=+15 680тыс.руб влияние изменения цены.

Исходя из сделанных расчетов мы видим возможность взять в резерв ;

— по цене материалы вида: Y. Z и W, что составит

40 000+49280+42 240=131520тыс.руб

— в снижение себестоимости количество материалов вида: X. Z и W, что составит 6030+4590+15 680=26300 тыс. руб.

1.3. Определение влияния на прирост объема продаж факторов, связанных с использованием основных средств

На изменение объема производства и продаж продукции могут влиять обеспеченность предприятия основными средствами (ОСа) и интенсивность их использования, т. е. фондооотдача (Фо). Влияние данных факторов можно представить в виде модели: V= ОСа Фоа.

В свою очередь факторная модель фондоотдачи включает количество дней работы оборудования (Чд), коэффициент сменности (Ксм), среднюю продолжительность рабочей смены (Чч), среднечасовую выработку на 1 тыс. руб. стоимости основных средств оборудования (Вч). Таким образом, влияние указанных факторов на прирост объема продаж можно представить в виде модели:

V = ОСа Фоа = ОСаЧЧд Ч Ксм Ч Чч Ч Вч.

Определим степень влияния отдельных факторов на объем продаж способом цепной подстановки. Для подстановки данных в модель Вч необходимо разделить на 1000, т.к. данный показатель рассчитан на 1 тыс. руб.

Для определения среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств произведем расчеты ОСапр.г.=1 062 400+(842 600+376840)/2=1 141 000 тыс. руб.

ОСаотч.г.=1 219 600+1280400/2=1 250 000тыс.руб

V0 = ОСпр0Ч Чд0 Ч Ксм0 Ч Чч0 Ч Вч0.= 1 141 000 240 1 7,5 0,002 = 4 107 600 тыс. руб.

— 1 подстановка: влияние на объем продаж изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных фондов:

?V (ОСпр)=ОСпр1Ч Чд 0ЧКсм0Ч Чч 0ЧВч0 = 125 000 024 017,50,002 = 4 500 000тыс. руб-4 107 600тыс.руб=+392 400 тыс. руб. или +9,55%

— 2 подстановка: влияние на объем продаж изменения количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:

?V (Д) = ОСпр1Ч Чд1 Ч Ксм0 Ч Чч0 Ч Вч0 = 125 000 023 917,50,002 = 4 481 250 тыс. руб.; 4 481 250 — 450 000 = -18 750 тыс. руб.; -0,42%

— 3 подстановка: влияние на объем продаж изменения коэффициента сменности работы оборудования:

?V (Ксм) = ОСпр1ЧЧд1ЧКсм1ЧЧч0ЧВч0 = 12 500 002 391,057,50,002=

4 705 312,50 тыс. руб.; 4 705 312,50−4 481 250= +224 062,5 тыс. руб.; +5%

— 4 подстановка: влияние на объем продаж изменение средней продолжительности смены:

?V (Тсм) = ОСпр 1Ч Чд1 Ч Ксм1Ч Чч1 Ч Вч0 = 1 250 000 239 1,0580,002

= 5 019 000 тыс. руб.; 5 019 000 — 4 705 312,50 = +313 687,5 тыс. руб.; +6,67%

— 5 подстановка: влияние на объем продаж изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования:

?V (Вч) = ОСпр1Ч Чд 1 Ч Ксм1 Ч Чч 1 Ч Вч1 = 1 250 000 239 1,05 8 0,0018

=4 517 100 тыс. руб.; 4 517 100- 5 019 000 = -501 900 тыс. руб.; -10%.

Общее влияние факторов: +392 400−18 750 + 224 062,5 +313 687,5 — 501 900 = + 409 500 тыс. руб.

Данные расчетов представлены в таблице 3.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ пп

Показатель

Условное обозначение

Прошлый год (0)

Отчетный год (1)

Отклонение

(+, -)

А

Б

В

Объем продаж (без НДС), тыс. руб.

V

+409 500

Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств*, тыс. руб.(ф. № 5: стр. 140 — стр. 130)

ОСпр

+109 000

Количество дней в году, в течение которых

активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, дн.

Чд

— 1

Коэффициент сменности работы оборудования, коэфф.

Ксм

1,0

1,05

+0,05

Средняя продолжительность смены, ч

Чч

7,5

8,0

+0,5

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб.

Вч

0,002

0,0018

— 0,0002

Степень влияния факторов:

а) изменения первоначальной стоимости активной части основных средств, тыс. руб.

?ОСпр

Х

Х

+392 400

б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб.

?Чд

Х

Х

— 18 750

в) изменения Ксм, тысч.руб.

?Ксм

Х

Х

+224 062,5

г) изменения средней продолжительности смены, тыс. руб.

?Чч

Х

Х

+313 687,5

д) изменения продукции, приходящейся на 1 т.р.стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб.

?Вч

Х

Х

— 501 900

Таким образом, наибольшее влияние на прирост объема продаж оказал экстенсивный фактор: увеличение стоимости основных средств вызвало прирост продаж на сумму 392 400 тыс. руб.

Влияние интенсивного фактора составило в общем 409 500−392 400=+17 100 тыс. руб., так как четыре последних фактора в таблице 3 соответствуют влиянию фондоотдачи.

По сравнению с прошлым годом увеличить объем продаж в отчетном году на 224 062,5 тыс. руб. позволило увеличение коэффициента сменности.

За счет увеличения средней продолжительности смены (сокращение внутрисменных простоев) объем продаж вырос на 313 687,5тыс.рублей Для ОАО «Агат» резервы увеличения объема продаж за счет улучшения использования основных средств составляет 520 650 тыс. руб. (18 750+501900) за счет сокращения выходных или праздничных дней и повышения часовой фондоотдачи.

1.4. Комплексная оценка экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов данной курсовой работы дадим оценку и результаты анализа обобщим и представим в таблице 4

Таблица № 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

п/п

показатель

Прош.

год

Отчетн.

год

Темп роста

Прирост ресурса на 1%прироста выручки от продаж Кэкст

Коэфф.влияния на прирост выручки от продаж

Экст.

испорльз.

Ресурса Кэкст*100

Инт.исп.

Ресурса

100-Кэкст*100

А

Б

Численность рабочих, чел.

7,362

0,74

+26

Среднегодовая стоимость акт-ивной части производственных фондов, тыс. руб

9,55

0,96

+4

Стоимость мате-риалов в себесто-имости продаж, тыс.руб.

15,47

1,55

— 55

Выручка от прод, тыс. руб

9,969

Х

Х

Х

А

Б

Алгоритм расчета комплексного по-казателя исполь-зования ресурсов

Х

Х

Х

?Кэкст.i/n

?Kэкст.i*100/n

100-?Кэкст.i*100/n

Комплексные по-казатели исполь-зования ресурсов

Х

Х

Х

1,08

— 8,33

Расчет граф произведен по следующим формулам Гр.3=(гр.2/гр.1*100)-100

Гр.4=гр.3стр.1или 2или3/гр.3стр.4

Гр.5=гр.4*100

Гр.6=100-гр.5

Исходя из сделанных расчетов видно, что за счет роста численности рабочих на 7,36 произошел прирост выручки от продаж на 1% в размере К экст.0,74, что повлекло более интенсивное использование ресурса и как следствие рост на +26 выручки от продаж.

Выросла в отчетном году и среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, что сказалось положительно на приросте выручки от продаж +4 тыс. руб За счет увеличения стоимости материалов в отчетном году произошло снижение, возможного роста прибыли на -55, и как следствия всех показателей Комплексный показатель использования ресурсов снизился на -8

1.5. Определение комплектного резерва увеличения продаж за счет

Лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала организации На объем продаж оказывает влияние5 использованных ресурсов, которые можно объединить в три группы:

— факторы, связанные с использованием трудовых ресурсов;

— факторы, связанные с использованием материальных ресурсов;

— факторы, связанные с использованием основных средств.

Все три группы производственных факторов находятся во взаимной связи, так как отсутствие или недостача одного из них нарушают процесс производства продукции в целом.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по все трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же объеме и по другим группам ресурсов.

Рассмотрим структуру резерва увеличения объема продаж каждой из групп факторов, влияющих на него:

— факторы связанные с использованием трудовых ресурсов Факторами дающими резерв роста продаж являются изменение числа дней отработанных одним рабочим, а также изменение средне часовой выработки одного рабочего и составляет 185 663тыс. руб, что говорит о снижении простоев внутрисменных и сокращение больничных дней, а так же праздничных дней приходящихся выходными в данном году.

— факторы связанные с использованием материальных ресурсов В этой группе фактором, дающим рост продаж является изменение стоимости материалов реализованной продукции и он составляет 131 520 тыс. руб.

— факторы, связанные с использованием основных средств.

В этой группе фактором, дающим резерв роста, является изменение количества дней, в течении которых основные средства находились в рабочем состоянии (сокращение праздничных и выходных дней), а так же изменение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. руб основных средств. Данный фактор является фактором интенсификации производства и составляет 520 650тыс. руб Как видно что во всех трех группах факторы повлиявшие (дающие резерв) на рост продаж являются факторами интенсификации производства.

Расчет комплектного резерва увеличения объемов производства за счет лучшего использования ресурсного потенциала ОАО «Агат» представлен в таблице 5.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

№ п/п

Показатель

Резерв увеличения объема продаж,

Выявленный в процессе анализа

Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов

Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов

Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов

Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств

Итого комплексный ресурс

Х

За счет внутренних ресурсов выпуск продукции можно увеличить на 131 520 тыс. руб.

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ ОАО «АГАТ»

2.1. Определение влияния на прирост объема продаж изменения Количества проданной продукции, ее структуры и цен на нее (6)

Исходные и расчетные данные для анализа представлены в таблице 6 по данным приложения 1.

Таблица 6

Информация и дополнительные аналитические расчеты для определения степени влияния количества продукции, ее структуры и цен на объем продаж

№ п/п

Наименование проданной продукции

Количество проданной продукции, шт.

Цены на реализованную продукцию, тыс. руб.

Выручказа прошлый год, тыс. руб.

Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб.

Выручка за отчетный год в ценах отчетного года, тыс. руб.

За прошлый год

за отчетный год

За прошлый год

за отчетный

год

Приструктуре прошлого года и в

ценах прошлого года, тыс. руб.

При структуре

отчетногогода и в

ценах прошлого года, тыс. руб.

А

Б

Изделие А

184,5

Изделие В

263,3

262,8

Изделие С

190,5

195,45

Итого

х

х

В таблице 5:

— расчетный показатель выручки за отчетный год по структуре прошлого и в ценах прошлого года (гр. 6) определяется как произведение выручки за прошлый год (гр. 5) на коэффициент роста общего количества продукции (итог гр. 2: итог гр. 1 = 22 000: 20 000 = 1,10);

Кроста=?Кiотч.г/?Кiпр.г.=22 000/20000=1,10

— расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре отчетного года и в ценах прошлого года (гр. 7) = количество проданной продукции за отчетный год (гр. 2) Ч цена на реализованную продукцию за прошлый год (гр. 3)

Vi=Kiпр.г.*Цiпр.г*Кроста:

Изделие А: Vа=8640*184,5*1,10=1 753 488тыс.руб Изделие В: Vв=4800*263,3*1,10=1 390 224тыс.руб Изделие С: Vс=6560*190,5*1,10=1 374 648 тыс. руб.

Итого Vрасчетное1=1 753 488+1390224+1 374 648=4518360 тыс. руб.

— расчетный показатель выручки от продаж по структуре отчетного года и ценах прошлого года:

Vi=Kiотч.г.*Цiпрошл.г.

Изделие А: Vа=9800*184,5=1 808 100тыс.руб Изделие В: Vв=4600*263,3=1 212 560тыс.руб Изделие С: Vс=7600*190,5=1 447 800тыс.руб Итого Vрасчетное 2=1 808 100+1212560+1 447 800=4468460тыс.руб В отчетном году выручка от продажи выросла на 4 517 100 — 4 107 600 =

+ 409 500 тыс. руб. На рост повлияли три фактора: изменения количества проданной продукции, структуры продукции и цен на продукцию.

1) Влияние изменения количества проданной продукции составило (итого гр. 6 — итого гр. 5) ?Vколичество=V расчетное1 — V прошл. г

4 518 360−4 107 600=+410 760 тыс. руб.; +10% .

2) Влияние изменения структуры проданной продукции

(итого гр. 7 — итого гр. 6) ?V структуры = V расчетное 2 — V расчетное1: 4 468 460−4 518 360= -49 900 тыс. руб.; -1,10%.

3) Влияние изменения цен

(итого гр. 8 — итого гр. 7) ?V цены= Vотч. гVрасчетное2:

4 517 100−4 468 460 = +48 640 тыс. руб.; + 1,09%.

Общее влияние факторов: +410 460−49 900+48640 = +409 200 тыс. руб.

Таким образом, наибольшее влияние на рост объема продаж продукции оказало увеличение количества реализованной продукции в натуральном выражении (10% прироста объема продаж). Так же мы видим возможность увеличения выручки от продаж за счет изменения структуры проданной продукции.

2.2. Раздел бизнес-плана по реализации продукции на следующий год (7)

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A. B. C. D и Е, показанных в Приложении 4 и в сносках к нему, а также информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующеюся спросом составим бизнес-план.

При этом следует учитывать, что сопоставление спроса с возможностью организации выпуска указанных изделий в будущем периоде показало, что изделие Е может быть выпущено в количестве 200 шт., а для выпуска изделия D у предприятия нет соответствующих условий. Поэтому целесообразный объем продаж на будущий период (изделие Е) = Средняя цена изделия ЕЧ200 = 98Ч200 = 19 600 тыс. руб. Данные расчетов представлены в таблице 7 (графы 4,5,6,7,8).

Таблица 7

Бизнес-план по реализации продукции на будущий отчетный период

п/п

Наименование изделий

Спрос на изделие, шт.

Цена из-делия на буд. период, тыс. руб

Себесто-имость ед. проду-кции, возможной к выпуску в сл. отч. году, тыс.руб.

Объем прод. исходя из спроса и возм. ее вып котор мож. быть включ в бизн-план тыс. руб

с/с объема прод продукцвключен в бизнес-план, тыс. руб

Приб

от продаж на планир период, тыс.руб.

Рентаб издел исходя из отношен приб к объему продаж, коэф

Отнесение рентаб продукции к опред группе №гр.

А

Б

Изделие А

186,5

166,5

0,11

Изделие В

0,05

Изделие С

182,4

0,07

Изделие D

;

;

;

;

;

;

;

Изделие Е

74,6

0,24

Итого

х

х

В таблице 7:

Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план в будущий отчетный период (гр.4)определяется путем перемножения спроса на изделия (гр.1) и цены изделия на будущий период (гр.2).

Себестоимость объема продаж продукции включенной в бизнес-план (гр.5) определяется путем перемножения Цены изделия на будущий период (гр.1) и Себестоимости единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году (гр.3)

Прибыль от продаж на планируемый период (гр.6) рассчитываем путем вычитания из Объема продаж спроса и возможности выпуска который может быть включен в бизнес-план (гр4) и Себестоимости объема продаж продукции, включенной в бизнес-план (гр.5).

Таким образом, наибольшую рентабельность имеет изделия Е 24% и, А 11%, наименьшую изделия В 5% и С 7%, поэтому предприятию в будущих периодах предпочтительнее сосредоточиться на выпуске и продаже изделия Е особенно и изделия А, для чего необходимо обеспечить увеличение спроса на данные виды продукции и возможности увеличения их производства. При этом следует отметить, что уровень рентабельности всех изделий невысок всего лишь 2 и 3 группа, поэтому предприятию необходимо изыскать резервы повышения прибыльности своей продукции, например, за счет снижения затрат на производство, улучшения качества продукции и расширения областей сбыта. Но нельзя отказываться и от выпуска менее рентабельных изделий таких как В и С, так как это приведет к неэффективному использованию производственных мощностей, что повлечет рост полной себестоимости выпускаемой продукции. От малорентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

2.3. Определение точки безубыточности и запаса финансовой прочности за отчетный год и на планируемый период (8)

Точка безубыточности (критический объем продаж) — это объем продаж, при котором уровень выручка равна затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического.

На основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» заполним таблицу № 8

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п

Показатель

За отчетный год

На планируемый период, обеспеченный спросом

Выручка от продаж, тыс. руб

Переменные затраты, тыс.руб.

Постоянные затраты, тыс.руб.

Прибыль от продаж, тыс.руб.

Маржинальный доход в составе выручки от продаж (стр. 1 — стр. 2), тыс.руб.

Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэффициент (стр. 5/стр.1)

0,25

0,24

Точка безубыточности объема продаж (стр.3/стр. 6), тыс.руб.

3 122 479,17

Запас финансовой прочности (стр.1- стр.7), тыс. руб

1 554 620,83

Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (стр. 8/стр.1)

33,64%

33%

Величина себестоимости запланированного объема продаж равна графе № 5 итого таблице 7- 4 297 920тыс. руб Переменные затраты на планируемый период составят: 4 297 920 — 749 395 = 3 548 525 тыс. руб.

Для определения точки безубыточности применяют 3 метода:

— метод маржинального дохода или валовой прибыли;

— математический метод или метод уравнений;

— графический метод.

Воспользуемся методом маржинального дохода (таблица 8):

1) определим валовую прибыль (маржинальный доход) (стр. 5) — для этого из выручки-нетто от продаж вычтем переменные затраты (себестоимость);

2) определим долю или коэффициент маржинального дохода в выручке-нетто от продаж (стр. 6) — для этого разделим маржинальный доход на выручку;

3) определяем точку безубыточности продаж (стр.7), которая обеспечит валовую прибыль на уровне постоянных затрат — для этого сумму постоянных затрат разделим на долю маржинального дохода в выручке;

4) определяем запас финансовой прочности (стр. 8) в рублях как разность между объемом продаж и точкой безубыточности;

5) определяем запас финансовой прочности в процентах (стр. 9) путем деления запаса финансовой прочности в рублях на выручку от продаж (100%).

Из таблицы 8 видно, что в отчетном году точка безубыточности составила 2 997 580 тыс. руб., а на планируемый период она составит 3 122 479,17 тыс. руб. Рост точки безубыточности можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль. При этом снизился запас финансовой прочности, то есть количество продукции, приносящей прибыль, о чем свидетельствуют данные строк 8 и 9 таблицы 8 и что можно оценить отрицательно. Однако у данного предприятия запас финансовой прочности в 2 раза ниже нормы: 33,64% или 1 519 520 тыс. руб. в отчетном году и 33% или 1 554 620,83 тыс. руб. в плановом году, что означает, что реализовав 66,36% и 67% продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки и лишь соответственно 33,64% и 33% реализованной продукции приносят предприятию прибыль, а нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 60−70% от объема продаж. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства.

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «АГАТ»

3.1. Анализ состава и структуры затрат(9)

Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат и объясним возможные причины изменения в зависимости от трансформации производственной программы.

Анализ себестоимости продукции обычно начинается с изучения динамики и структуры общей суммы затрат в целом и по экономическим элементам. На основе формы № 5 заполним таблицу № 9.

Данные таблицы 9 показывают, что расходы по обычным видам деятельности за отчетный год увеличились на 375 968 тыс. руб. или на 10%, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы, инфляционным приростом амортизации, тарифных ставок и т. п. Рост произошел по всем видам, в том числе по материальным затратам на 15,47%; по заработной плате — на 7,37%, по отчислениям на социальные нужды — на 7,38%; по амортизационным отчислениям на 11,72% и по прочим затратам на 13,23%.

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности по элементном в разрезе затрат

№ п/п

Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности

За отчетный год

За прошлый год

Отклонение

тыс. руб.

Уд.вес,

%

тыс. руб.

Уд.вес,

%

тыс. руб.

%

Материальные затраты

21,84

20,80

+1,04

Затраты на оплату труда

48,40

49,58

— 1,18

Отчисления на социальные нужды

12,53

12,84

— 0,31

Амортизация

3,10

3,05

+0,05

Прочие затраты

14,13

13,73

+0,40

Итого

Х

Также несколько изменилась и структура затрат: доля прочих затрат увеличилась совсем незначительно и составила 14,13% вместо прошлогодних 13,73%, доля затрат по оплате труда и отчислений на социальные нужды снизилась хотя совсем незначительно. При этом как в прошлом, так и в отчетном году наибольший удельный вес в структуре затрат имели материальные затраты и затраты на оплату труда.

3.2. Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции (10)

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние на изменение структуры проданной продукции, себестоимости единицы отдельных ее видов и цен на нее на основании данных, приведенных в Приложении 2, и дополнительно произведенных расчетов.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции — затраты на 1 рубль продукции, который характеризует издержкоемкость продукции. Он выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный и, во-вторых, показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

На изменение уровня затрат на 1 рубль продаж могут оказывать влияние изменения структуры реализованной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее. Для анализа затрат на 1 рубль продаж на основе исходных данных Приложения 2 заполняются строки 6 и 7 таблицы 10.

Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года определяется (графы 5,7,9,11 строка 6): количество изделий отчетного года (Q1)Чсебестоимость единицы прошлого года (P0).

Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года определяется (графы 5,7,9,11 строка 7): количество изделий отчетного года (Q1)Чцена прошлого года (Z 0).

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к определению индексов о затратах на 1 руб. продаж

№ п/п

Показатель

Условное обозна-чение

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Итого

Прошлый год (0)

Отчетный год (1)

Прошлый год (0)

Отчетный год (1)

Прошлый год (0)

Отчетный год (1)

Прошлый год (0)

Отчетный год (1)

Количество, шт

Q

Цена, тыс. руб.

Z

184,5

263,3

262,8

190,5

195,45

Х

Х

Стоимость, тыс. руб.

QZ

Себестоимость единицы, тыс. руб.

P

166,56

165,4

242,6

249,3

176,5

180,2

Х

Х

Себестоимость продукции, тыс. руб.

QP

Себестоимость продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб.

Q1P0

Х

Х

Х

Х

Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб.

Q1Z0

Х

Х

Х

Х

Для расчета влияния указанных факторов на уровень затрат на 1 рубль продаж способом цепной подстановки в таблице 11 (графы 6 и 7) формируется система относительных показателей.

Согласно данным таблицы 11 общее отклонение в затратах на 1 руб. продукции (стр.4-стр.1): 91,59−91,57= +0,02 коп., т. е. в отчетном году наблюдается рост затрат на 1 рубль продаж, что является отрицательной характеристикой деятельности предприятия, хотя увеличение затрат как мы видим не значительное 0,02коп.

Таблица 11

Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. продаж

Показатели

Себестоимость продукции, тыс. руб.

Себестоимость продукции в отпускных ценах, тыс. руб.

Затраты на 1

рубль продаж,

коп.

1.Предыдущий год

?Q0P0

?Q0Z0

91,57

2. Исходя из выпуска и ассортимента отчетного года по себестоимости

и динамике предыдущего года

?Q1P0

?Q1Z0

91,55

3. Отчетный год в ценах на продукцию предыдущего года

?Q1P1

?Q1Z0

92,62

4. Отчетный год по текущим ценам

?Q1P1

?Q1Z1

91,59

Влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж:

1) влияние изменения структуры и ассортимента (стр. 2-стр.1): 91,55 — 91,57 = -0,02 коп., т. е. снижение удельного веса в общем объеме продаж низкорентабельных видов продукции привело к уменьшению уровня затрат на 0,02 коп.;

2) влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции (стр. 3 — стр. 2): 92,62 — 91,55 = +1,07 коп., т. е. увеличение себестоимости отдельных видов продукции в отчетном году привело к увеличению затрат на 1 рубль продукции на 1,07 коп.;

3) влияние изменения цен на продукцию (стр. 4 — стр. 3): 91,59 — 92,62 = - 1,03 коп., т. е. увеличение цен на продукцию в отчетном году в итоге привело к снижению затрат на 1 рубль продукции на 1,03 коп.

Балансовая проверка:-0,02+ 1,07 — 1,03 = 0,02 коп.=91,59−91,57

3.3. Анализ влияния факторов на уровень материальных затрат (11)

Прямые материальные затраты имеют наибольший удельный вес в себестоимости продукции ОАО «Агат». Согласно исходным данным (Приложение 3) общая сумма материальных затрат зависит от количества израсходованного материала и цен на него.

Таблица 12

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат.

№ п/п

Наименование материала

Количество

израсходованного материала, т

Цена, тыс. руб.

Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.

(гр.3гр.5); (гр.4гр.6)

Отклонения

(+/-)

Отч. год

Прош. год

Отч. год

Прош. год

Отч. год

Прош. год

Материал вида Х

— 27 550

Материал вида Y

+36 780

Материал вида Z

116,50

+53 870

Материал вида W

+57 920

Итого

Х

Х

Х

Х

+121 020

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.

Для расчета влияния указанных факторов по каждому виду материалов используется способ цепных подстановок.

1) Материал вида Х:

— стоимость материала в количестве и ценах прошлого года 2240×146=327 040 тыс. руб.;

— 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 2 010 146=293460 тыс. руб.; 293 460 — 327 040 = -33 580 тыс. руб.;

— 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 2 010 149=299490 тыс. руб.; 299 490- 293 460 = +6030 тыс. руб.

Общее влияние факторов: -33 580 + 6030 = -27 550 тыс. руб. Уменьшение количества материала вида Х на 230 т (2010;2240) привело к снижению материальных затрат на 33 580 тыс. руб., а увеличение цены материала вида Х на 3 тыс. руб. (149−146) привело к увеличению материальных затрат на 6030 тыс. руб.

2) Материал вида Y:

— стоимость материала в количестве и ценах прошлого года 1360 160 = 217 600 тыс. руб.;

— 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 1610 160 = 257 600 тыс. руб.; 257 600 — 217 600 = + 40 000 тыс. руб.

— 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 1610 158 = 254 380 тыс. руб.;

254 380 — 257 600 = -3220 тыс. руб.

Общее влияние факторов: +40 000−3220 = +36 780 тыс. руб. Увеличение количества материала вида Y на 250 т (1610−1360) привело к увеличению материальных затрат на 40 000 тыс. руб., а снижение себестоимости заготовления материала вида Y на 2 тыс. руб. (158−160) привело к снижению материальных затрат на 3220 тыс. руб.

3) Материал вида Z:

— стоимость материала в количестве и ценах прошлого года: 580 112 = 64 960 тыс. руб.;

— 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 1020 112 = 114 240 тыс. руб.; 114 240 — 64 960 = + 49 280 тыс. руб.;

— 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 1 020 116,50 = 118 830 тыс. руб.; 118 830 — 114 240 = +4590 тыс. руб.

Общее влияние факторов: +49 280 + 4590 = +53 870 тыс. руб. Увеличение количества материала вида Z на 440 т (1020−580) увеличило материальные затраты на 49 280 тыс. руб., а увеличение себестоимости заготовления материала вида Z на 4,5 тыс. руб. (116,50−112) привело к увеличению материальных затрат на 4590 тыс. руб.

4) Материал вида W:

— стоимость материала в количестве и ценах прошлого года: 1800 96 = 172 800 тыс. руб.;

— 1 подстановка: влияние изменения количества израсходованного материала: 2240 96 = 215 040 тыс. руб.; 215 040 — 172 800 = + 42 240 тыс. руб.;

— 2 подстановка: влияние изменения цены материала: 2240 103 = 230 720 тыс. руб.;

230 720 — 215 040 = +15 680 тыс. руб.

Общее влияние факторов: +42 240+ 15 680 = +57 920 тыс. руб. Увеличение количества материала вида W на 440 т (2240−1800) привело к увеличению материальных затрат на 42 240 тыс. руб., а увеличение себестоимости заготовления материала W на 7 тыс. руб. (103−96) привело к увеличению материальных затрат на 15 680 тыс. руб.

Общее изменение стоимости материальных затрат по сравнению с предыдущим годом составило 903 420 -782 400= + 121 020 тыс. руб. (итог гр. 9 таблицы 12), в том числе общее влияние количества израсходованного материала на сумму материальных затрат составило 97 940 тыс. руб. (40 000+49280+42 240−33 580), а повышение цен на материальные ресурсы привело к росту материальных затрат на выпуск продукции на сумму 23 080 тыс. руб. (6030+4590+15 680−3220), что соответствует сумме общего влияния факторов на изменение материальных затрат (-27 550+36780+53 840+57920) = + 120 990 тыс. руб.

В свою очередь количество израсходованного материала зависит от расхода материалов на единицу продукции, объема производства и структуры продукции. Уровень средней цены на материал зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, качества материалов, уровня транспортно-заготовительных расходов и т. п. Поэтому резервы снижения суммы материальных затрат заключаются в первую очередь в снижении удельного расхода материалов (за счет упрощения конструкций изделий, совершенствования техники и технологии производства, недопущения брака, уменьшения потерь материалов во время перевозки и хранения и т. п.), снижении цен на потребляемые ресурсы (за счет снижения транспортно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов на более дешевые без ущерба качеству продукции, совершенствования связей с поставщиками материалов и т. п.), а также в увеличении выпуска менее материалоемких видов продукции.

3.4. Анализ влияния факторов на уровень затрат по оплате труда(12)

Общая сумма заработной платы согласно исходным данным зависит от численности работников и средней заработной платы на одного работника. Данные для расчета влияния указанных факторов на изменение общих затрат на оплату труда сгруппируем в таблице 13.

Таблица 13

Анализ степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

№ пп

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

Затраты на оплату труда, отчисления на социальные

нужды, тыс. руб.

+173 160

Численность работников, чел.

+1170

Средняя заработная плата на 1 работника, тыс. руб. (1:2)

88,1227

90,6419

+2,5192

Степень влияния факторов:

изменение численности работников, тыс. руб.

Х

Х

+103 102

изменение заработной платы на 1 работника, тыс. руб.

Х

Х

+70 058

Оценку влияния факторов проводим методом цепной подстановки:

— затраты на оплату труда в прошлом году:26 640 88.1227 = 2 347 590 тыс. руб.

— 1 подстановка: влияние изменения численности работников: 2 781 088.1227 = 2 450 692 тыс. руб.; 2 450 692 — 2 347 590 = +103 102 тыс. руб.

— 2 подстановка: влияние изменения средней заработной платы на 1 работника: 2 781 090.6419 = 2 520 750 тыс. руб.; 2 520 750 — 2 450 692 = +70 058 тыс. руб.

Общее влияние факторов: +103 102+70058 = +173 160 тыс. руб.

Таким образом, оба фактора привели к росту фонда оплаты труда, а наибольшее влияние на увеличение затрат на оплату труда оказал рост численности работников, который в свою очередь зависит от количества новых рабочих мест, расширения производства. Рост численности рабочих на 600чел в отчетном году говорит о расширении производст для изготовления новой продукции, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствие увеличению прибыли. В свою очередь увеличилось и количество управленцев в отчетном году на 530чел, что является с одной стороны положительным фактором т.к. увеличение количества управленцев меньше на 70чел, чем рабочих. С другой стороны это негативный фактор т.к. увеличение управленцев ведет к увеличению суммы з/платы и выплат в органы социальной сферы, а это дополнительные расходы для предприятия. Рост управленцев не всегда оправдан затратами которые являются следствием роста управленцев. 67% от общей суммы з/платы составляет з/плата управленцев, а лишь 33% заработная плата рабочих, которые приносят наибольшую прибыль организации работая в производственных цехах и выпуская продукцию. Среднечасовая зарплата в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, норм выработки и расценок, изменения тарифных ставок в связи с инфляцией, разных доплат и премий. Поэтому резервы снижения затрат на оплату труда заключаются в снижении трудоемкости продукции, своевременном пересмотре норм выработки и расценок, правильности начисления оплаты по тарифу, различных доплат и надбавок и т. п. Так же необходимо следить, что бы на предприятии темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если данный принцип будет нарушен, то происходит перерасход фонда заработной платы, что в свою очередь влечет повышение себестоимости продукции и как следствие снижение суммы прибыли.

3.5. Анализ состава, динамики и структуры доходов и расходов (13)

Доходы и расходы делятся на доходы (расходы) по обычным видам деятельности и на прочие доходы (расходы). Превышение доходов над расходами означает прибыль, превышение расходов над доходами — убыток от соответствующего вида деятельности. Анализ доходов и расходов ОАО «Агат» произведем в таблице 14 на основе данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 14

Состав, структура и динамика доходов и расходов предприятия

№ п/п

Показатели

Отчетный год

Прошлый год

Изменение (+ -)

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Выручка (нетто)

+409 500

;

Проценты к получению

0.5

0.2

+9210

+0.3

Прочие доходы

0.5

0.8

+8330

— 0.3

Всего доходов

+427 040

;

Себестоимость продукции

+78 280

— 2

коммерческие расходы

+213 520

+5

Управленческие расходы

— 84 060

— 3

Проценты к уплате

— 986

;

Прочие расходы

+27 869

;

Всего расходов

+234 623

;

Превышение доходов над расходами

;

— 19 203

;

+192 417

;

Согласно данным таблицы 14 общая сумма доходов предприятия в отчетном году увеличилась на 427 040 тыс. руб. или на 10.34%, а общая сумма расходов выросла на 234 623 тыс. руб. или на 5.66%, что говорит о увеличении прибыли предприятия на 192 417 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом и что является положительным фактором в его работе с учетом того, что в прошлом году у предприятия прибыли не было, а был убыток в размере 19 203 тыс. руб.

Наибольшую роль 99% в формировании доходов ОАО «Агат» в прошлом и отчетном годах играла выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 409 500 тыс. руб. или на 9.97%. Доля остальных видов доходов в их общей сумме незначительна (около 0.5%); их величина в отчетном году увеличилась на 17 540 тыс. руб., что также можно оценить положительно. Можно заметить, что возросла сумма доходов по процентам, что может говорить о расширении финансовой деятельности предприятия, как следствие более активного вложения своих финансов в акции, облигации других предприятий или простого вложения денежных средств.

Соответственно, наиболее весомый вклад 70% в общую сумму расходов предприятия вносят расходы по обычным видам деятельности — себестоимость продукции. Хотя себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с прошлым выросла на 78 280 тыс. руб., в % к общей сумме расходов она снизилась на 2%, что можно расценить как положительный фактор к получению прибыли в отчетном году. Управленческие расходы в отчетном году снизились на 84 060тыс. руб или на 18.61%, что можно расценить положительно, к этому могли привести такие факторы как сокращение управленческого персонала, сокращение командировок управленцев, а так же сокращение нужд управленческого характера. Коммерческие расходы, величина которых в отчетном году выросла на 213 520 тыс. руб. или на 69.52%, что выше темпа роста выручки и что можно оценить крайне отрицательно. При этом общая доля расходов по обычным видам деятельности в структуре расходов снизилась по сравнению с прошлым годом.

Проценты к уплате в отчетном году снизились на 986 тыс. руб., что говорит о сокращении долга предприятии перед другими и является положительным фактором.

Основная прибыль получена ОАО «Агат» за счет производственной деятельности. Однако сумма прибыли была частично потеряна за счет роста себестоимости продукции и коммерческих расходов и прочих расходов, что следует оценить отрицательно. Таким образом, руководству предприятия следует направить усилия на совершенствование операционной и внереализационной деятельности с целью повышения их прибыльности и прибыльности всей деятельности предприятия в целом.

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОАО «АГАТ»

4.1. Характеристика видов прибыли и рентабельности (14)

Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные (прибыль, убыток) и относительные (рентабельность) показатели.

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются сопоставлением полученных доходов с расходами. Прибыль отражает положительный финансовый результат, убыток — отрицательный. Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.

Порядок формирования финансовых результатов является единым для всех предприятий и определяется по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В «Отчете о прибылях и убытках» финансовый результат от обычных видов деятельности отражается в нескольких показателях:

— валовая (маржинальная) прибыль — рассчитывается как разность между выручкой от продаж (ф. № 2, стр.010) и себестоимостью реализованной продукции (ф. № 2, стр.020);

нач.г. = 4 107 600−2 968 540=1139060т.руб кон. г= 4 517 100−3 048 620=1468480т.руб в конце отчетного года валовая прибыль выросла, что является положительным, хотя данная прибыль не может дать точного представления

о финансовом положении организации.

— прибыль от продаж (ф. № 2 стр. 050) — формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции (ф. № 2, стр. 020+ стр.030+стр.040), включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы;

нач.г. = 4 107 600−2 968 540−307 120−485 700=346240 тыс. руб кон.г.= 4 517 100−3 046 820−520 640−569 760=379880 тыс. руб в отчетном году прибыль от продаж возросла, что является хорошим показателем работы предприятия без убытков, хотя прибыль возросла не значительно на 9,7%.

— прибыль до налогообложения — включает кроме прибыли от продаж, сальдо прочих доходов и сальдо по процентам;

нач.г= 346 240+7620−179 628+14350−123 725=64857тыс.руб кон.г. = 379 880+16830−178 642+22680−151 594=89154тыс.руб в отчетном году произошел как следствие и рост прибыли до налогообложения на 37,5%, что довольно не плохо. Рост данного показателя произошел в большей степени за счет полученных % от вложенных фин. средств из чего можно сделать вывод, что денежные средства инвестированы грамотно.

— прибыль после налогообложения (чистая прибыль)(ф. № 2, стр.190) — определяется как разность между прибылью до налогообложения, — и текущим налогом на прибыль.

Нач.год = 64 857−15 566=49291тыс.руб Кон. г = 89 154−21 397=67757тыс.руб В отчетном году чистая прибыль возросла на 37,46%. В основном рост чистой прибыли произошел за счет процентов к получению.

В процессе анализа также могут использоваться и другие показатели прибыли:

— прибыль от основной (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности — определяется соответственно как разность между доходами и расходами по основной, инвестиционной и финансовой деятельности;

— общий финансовый результат (брутто-прибыль) включает финансовые результаты от операционной, финансовой, инвестиционной деятельности, сальдо от внереализационной деятельности до выплаты процентов кредиторам и налога на прибыль;

— капитализированная прибыль — это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия, потребляемая прибыль — та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов и доходов учредителям предприятия.

Рентабельность — это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с потребленными ресурсами или вложенным капиталом.

Рентабельность измеряется с помощью системы относительных показателей, которые можно объединить в следующие группы:

1) показатели, базирующиеся на затратном подходе:

— рентабельность продукции (RП) — определяется путем отношения прибыли от реализации продукции до выплаты процентов и налогов (ПРП) к сумме затрат по реализованной продукции (ЗРП): RП = ПРП / ЗРП;

Может рассчитываться как по всему объему продукции, так и по отдельным изделиям;

Прошл.г.= 346 240/3761360=0,0920

Отч.г= 379 880/4137220=0,0918

Рентабельность продукции в отчетном году снизилась на 0,0002, что довольно не значительно, но предприятию следует это иметь ввиду и принять необходимые меры для того, что бы этот показатель не стал больше. Следует снизить затраты или найти новых поставщиков сырья с менее низкими ценами, но хорошим качеством на сырье. Как один из вариантов снижения затрат может быть пересмотр коммерческих и управленческих расходов в сторону их снижения.

— рентабельность операционной деятельности (RОД) рассчитывается как отношение прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (ПОД) к сумме затрат по операционной деятельности (ЗОД): RОД = ПОД / ЗОД;

— рентабельность инвестиционной деятельности (RИД) — определяется как отношение прибыли от инвестиционной деятельности (ПИД) к сумме инвестиционных затрат (ИЗ): RИД = ПИД / ИЗ;

2) показатели, характеризующие прибыльность продаж:

— рентабельность продаж (оборота) (RОБ) — есть отношение прибыли от реализации продукции до выплаты процентов и налогов (ПРП) к сумме полученной выручки от реализации продукции: RОБ = ПРП / В; данный показатель рассчитывается как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции;

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой