Права и обязанности налоговых органов

Налоговыми органами РФ являются Федеральная налоговая служба (ФНС России) и ее территориальные органы. Полномочиями налоговых органов обладают таможенные и финансовые органы.

Права налоговых органов:

• — требовать от налогоплательщиков необходимые документы и иную информацию;
• — проводить налоговые проверки;
• — производить выемку документов при проведении налоговых проверок, если есть основания полагать, что эти документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
• — вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений;
• — приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на их имущество;
• — осматривать любые производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
• — определять суммы налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет, в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений и территорий, непредставления в течение более двух месяцев необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка;
• — требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
• — взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, проценты и штрафы (недоимка — это сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством срок);
• — требовать от банков документы, подтверждающие списание со счетов налогоплательщиков сумм налогов и пени;
• — привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
• — вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля;
• — заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действий лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
• — создавать налоговые посты;
• — предъявлять в суды общей юрисдикции или в арбитражные суды иски:
• — о взыскании налоговых санкций;
• — о признании недействительной государственной регистрации юридических или физических лиц;
• — о ликвидации организации;
• — о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;
• — о взыскании задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам, числящейся более трех месяцев за зависимыми обществами, с основных обществ;
• — в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

Обязанности налоговых органов:

• — соблюдать законодательство о налогах и сборах;
• — контролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах;
• — вести учет налогоплательщиков;
• — проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства; бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;
• — осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных сумм, пеней и штрафов;
• — соблюдать налоговую тайну;
• — представлять налогоплательщику справки о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам;
• — направлять налогоплательщикам копии акта налоговой проверки;
• — осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов, пеней и штрафов;
• — выдавать по заявлению налогоплательщика копии решений налоговых органов.

Формы и методы налогового контроля

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов. Для проведения налогового контроля используется налоговая отчетность, одной из форм которой является налоговая декларация. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога.

Основными формами проведения налогового контроля являются:

• — налоговые проверки (камеральные или выездные);
• — получение объяснений налогоплательщиков и других обязанных лиц;
• — проверка данных учета и отчетности;
• — осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода;
• — истребование, а также выемка документов и предметов;
• — экспертиза;
• — другие формы.

Для обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов применяют:

• — залог имущества;
• — поручительство;
• — приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банке;
• — арест имущества (с санкции прокурора).

Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Налоговым правонарушением является противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и их представителей.

НК РФ предусмотрены следующие виды налоговых санкций за совершение налоговых правонарушений:

• — нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней — штраф в 10 000 руб.;
• — ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе — штраф в размере 10% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет, но не менее 40 000 руб.;
• — нарушение срока представления информации об открытии или закрытии счета в банке — штраф 5000 руб.;
• — нарушение срока представления налоговой декларации — штраф 5% суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации за каждый полный или неполный месяц
• — со дня ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.;
• — уклонение от представления налоговой декларации в течение более 180 дней. По истечении установленного срока — штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня;
• — грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов, объектов налогообложения — штраф 10 000 руб. (если такое деяние имело место в течение одного налогового периода). За повторное деяние — штраф 30 000 руб. Если эти деяния повлекли занижение дохода — штраф в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб.;
• — неуплата или неполная уплата сумм налога — штраф 20% от неуплаченной суммы налога. Если эти же действия совершены умышленно — штраф 40% неуплаченной суммы налога;
• — другие меры ответственности.

Обеспечение и защита прав налогоплательщиков

Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Каждый налогоплательщик вправе обжаловать акты налоговых органов, если он полагает, что такие акты приняты с нарушением НК РФ. Акты могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Жалоба должна быть рассмотрена не позднее одного месяца со дня ее получения. Решение по жалобе принимается в письменной форме и сообщается подавшему жалобу лицу в течение трех дней со дня принятия решения.