Порядок исчисления налога

Сумма налога = Налоговая база? Налоговая ставка.

Авансовый платеж равен произведению ¼ налоговой ставки на среднегодовую стоимость имущества за отчетный период. Авансовые платежи вносятся ежеквартально по окончании отчетного периода.

Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего налогового периода.

Налоговые декларации должны быть представлены не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на недвижимость

Это новый налог. Он будет введен как альтернативный действующим в настоящее время налогу на имущество предприятий, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Налог вводится по совместному решению органов государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления. В мировой практике налог на недвижимость является основным источником доходов местных бюджетов. В Австрии он формирует 100% доходов местных бюджетов, в Канаде — 98%, в США — 75%. В Российской Федерации проводится эксперимент по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери.

Налогоплательщики — организации и физические лица, являющиеся собственниками объектов недвижимости.

Объект налогообложения — единый имущественный комплекс земельных участков с находящимися на них зданиями, сооружениями, жилыми и нежилыми помещениями. Из-под налогообложения выводится все движимое имущество (станки, сырье, готовая продукция и др.).

Налоговая база — рыночная стоимость объекта налогообложения. Оценка рыночной стоимости каждого объекта производится специальными органами по оценке недвижимости при исполнительных органах местного самоуправления.

Ставка налога устанавливается органами власти субъектов РФ. Не допускается установление индивидуальных налоговых ставок для отдельных налогоплательщиков.

Порядок и сроки уплаты налога. Сумма налога определяется налоговыми органами ежегодно в отношении каждого объекта налогообложения по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода. Порядок и сроки уплаты устанавливаются органами власти субъектов РФ.

Льготы по уплате налога. Налог не взимается с недвижимости органов государственной власти и управления и местного самоуправления, а также с имущества:

• — бюджетных организаций, Банка России;
• — религиозных, благотворительных организаций, организаций инвалидов;
• — иностранных государств или международных организаций;
• — имущественных комплексов мобилизационного назначения (полигоны, аэродромы и др.);
• — предприятий государственного резерва.

Органы власти субъектов РФ могут вводить дополнительные льготы.

Транспортный налог

Данный налог исчисляется на основании гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ. Налог вводится в действие субъектами РФ.

Налогоплательщики — лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Объект налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения:

• — весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;
• — автомобили, оборудованные для использования инвалидами и полученные через органы социальной защиты (с мощностью двигателя до 100 л.с.);
• — промысловые морские и речные суда;
• — пассажирские и грузовые, речные и воздушные суда организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся грузовыми и пассажирскими перевозками;
• — тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• — транспортные средства федеральных органов исполнительной власти;
• — транспортные средства, находящиеся в розыске;
• — самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• — суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

• — в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя в л.с.;
• — воздушных транспортных средств — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя;
• — водных несамоходных транспортных средств — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• — остальных водных и воздушных транспортных средств — как единица транспортного средства.

Налоговый период — календарный год. Отчетный период для организаций — первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки. Ставки налога устанавливается законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства. Приведем налоговые ставки по легковым автомобилям (табл. 11.1).

Таблица 11.1

Налоговые ставки по автомобилям легковым

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок.

Порядок исчисления суммы налога. Налогоплательщики исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога исчисляется отдельно по каждому транспортному средству как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Организации исчисляют сумму авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются субъектами РФ. Физические лица уплачиваю налог на основании налогового уведомления налоговых органов. Организации представляют налоговые декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также налоговые расчеты, но авансовым платежам по истечении каждого отчетного периода.

Налог включается в себестоимость продукции, у предпринимателей — в расходы по декларации о доходах. Налог поступает полностью в территориальные дорожные фонды.

Налог на игорный бизнес

Взимание данного налога регулируется гл. 29 «Налог на игорный бизнес» НК РФ.

Налогоплательщики — организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты налогообложения — игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Каждый объект налогообложения должен быть поставлен налогоплательщиком на учет в налоговом органе по месту своей регистрации не позднее, чем за два дня до даты установки. Налоговый орган выдаст свидетельство о регистрации объекта налогообложения. Любое изменение числа объектов также подлежит регистрации. Объект считается зарегистрированным с даты подачи заявления о регистрации.

Налоговая база — общее количество объектов налогообложения.

Налоговый период — календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливается субъектами РФ в следующих пределах:

• — за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 руб.;
• — за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.;
• — за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 руб.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение ставки налога и налоговой базы. Налоговая декларация представляется ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если объект налогообложения установлен до 15-го числа или выбыл после 15-го числа текущего месяца, то для исчисления суммы налога берется годовая ставка. Если объект налогообложения установлен после 15-го числа или выбыл до 15-го числа, то для расчета суммы налога берется половина налоговой ставки.

Порядок и сроки уплаты налога. Налог уплачивается не позднее срока подачи налоговой декларации.