Правила ведения аналитического учета вложений в нефинансовые активы

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

По стр. 321 в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 503 121) получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета, администратором доходов бюджета отражается сумма по данным счетов увеличений соответствующих аналитических счетов счета 10 600 000 «Вложения в нефинансовые… Читать ещё >

Правила ведения аналитического учета вложений в нефинансовые активы (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Аналитический учет по счету 10 600 000 «Вложения в нефинансовые активы» ведется в Многографной карточке (рис. 10.1) в разрезе видов (кодов) затрат по каждому строящемуся (реконструируемому, модер;

Таблица 10.3. Учет операций по формированию фактических вложений в нефинансовые активы.

Документ.	Содержание хозяйственной операции.	Код формы.
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.	В части увеличения первоначальной (балансовой) стоимости нефинансовых активов (в сумме произведенных фактических вложений).
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами или Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.	В части расчетов с поставщиками и подрядчиками или с подотчетными лицами учреждения.
Журнал операций расчетов по оплате труда.	В части расходов учреждения по оплате труда работникам учреждения по указанным вложениям в нефинансовые активы.
Журнал операций по прочим операциям.	В части расходов учреждения по вложениям в нефинансовые активы, не указанным выше.

Таблица 10.4. Первичные документы, которыми оформляются законченные объекты нефинансовых активов, законченный объем работ по достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию объектов нефинансовых активов.

Код формы.	Наименование формы.
	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений).
	Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств.
	Акт о приеме-передаче здания (сооружения).
-.	Документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством РФ случаях.
	Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений).
	Акт о приемке материалов.
	Требования-накладные.

низируемому), приобретаемому (изготавливаемому, создаваемому) объекту нефинансовых активов.

Многографная карточка (ф. 504 054) может применяться для аналитического учета финансовых и нефинансовых активов, а также обязательств учреждениями, финансовыми органами и органами, осуществляющими кассовое обслуживание. Она ведется в разрезе аналитических показателей, применяемых по соответствующим объектам учета в соответствии с порядком, установленным субъектом учета, в рамках формирования учетной политики.

Записи в Многографную карточку производятся на основании первичных (сводных) учетных документов.

Рис. 10.1. Многографная карточка.

Учет и документальное оформление операций по вложениям в объекты основных средств, нематериальных и непроизведенных активов при их приобретении, безвозмездном получении.

Факты хозяйственной жизни, связанные с вложениями в нефинансовые активы по счету 0106 00 000, оформляются следующим образом (табл. 10.5).

Раскрытие информации о вложениях в нефинансовые активы содержится в Инструкции № 191н.

В разделе «Нефинансовые активы» Баланса отражаются остатки по стоимости нефинансовых активов в разрезе счетов бюджетного учета:

— стр. 090 — остаток по счету 0106 000 00 «Вложения в нефинансовые активы» (сумма стр. 091, 093, 094);
— стр. 091 — остаток по счету 10 610 000 «Вложения в недвижимое имущество учреждения» ;
— стр. 093 — остаток по счету 0106 30 000 «Вложения в иное движимое имущество учреждения» ;
— стр. 094 — остаток по счету 0106 40 000 «Вложения в предметы лизинга» .

Таблица 10.5. Операции по счету 10 600 000 «Вложения в нефинансовые активы» .

Факт хозяйственной жизни.	Бухгалтерские записи.
Факт хозяйственной жизни.	ДЕБЕТ.	КРЕДИТ.
Операции по вложениям в объекты основных средств, нематериальных, непроизведенных активов при их приобретении (в том числе в сумме затрат, связанных с выполнением НИОКР).	0106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» (10 611 310, 10 613 330, 10 631 310, 10 632 320)	0107 310 «Нефинансовые активы в пути» (10 731 310) 0 208 00 660 «Расчеты с подотчетными лицами» (20 821 660, 0 208 22 660, 0 208 25 660, 0 208 26 660, 0 208 91 660, 20 831 660, 0 208 32 660) 0 302 00 730 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 21 730, 0 302 22 730, 0 302 25 730, 0 302 26 730, 0 302 91 730, 30 231 730−0 302 33 730)
Операции по вложениям в объекты основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальные запасы при их безвозмездном получении.	10 600 000 «Вложения в нефинансовые активы» (10 611 310, 10 613 330, 10 631 310, 10 632 320, 10 634 340)	30 404 000 «Внутриведомственные расчеты» (30 404 310−30 404 340) 0 40 110 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ» 40 110 152 «Доходы от перечисления наднациональных организаций и правительств иностранных государств» 40 110 153 «Доходы от перечислений международных финансовых организаций» 40 110 180 «Прочие доходы»
Операции по формированию фактической стоимости по изготавливаемым материальным запасам, не предназначенным для продажи.	10 634 340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения» .	0 302 00 730 «Расчеты по принятым обязательствам» (30 211 730−0 30 213 730,30 221 730−0302 26 730, 0 302 31 730−0 302 34 730) 0104 00 410 «Амортизация» (10 411 410−10 413 410, 10 415 410, 0104 31 410−10 439 410) 0 208 00 660 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 20 812 660, 0 208 21 660, 0 208 22 660, 0 208 25 660, 20 826 660,020891 660) 0 303 00 730 «Расчеты по платежам в бюджеты» (0 303 02 730, 0 303 05 730−0 303 08 730, 30 310 730−30 313 730) 0105 00 440 «Материальные запасы» (0105 31 440−0105 36 440) 10 100 410 «Основные средства» (10 115 410, 10 134 410−10 136 410, 10 138 410)
Операции по формированию фактической стоимости по материальным запасам при их приобретении, в том числе по нескольким договорам.	10 634 340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения» .	0 302 00 730 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 302 34 730,0 302 21 730,0 30 213 730,0 302 22 730, 30 226 730,030291 730) 0 208 00 660 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 22 660, 0 208 26 660, 20 891 660,020834 660) 10 733 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов в пути — иного движимого имущества в пути»
Операции по формированию фактической стоимости по материальным запасам при их безвозмездном получении при централизованном снабжении (централизованных поставках), в том числе затратам по нескольким договорам, распоряжениям, извещениям.	10 634 340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения» .	30 404 340 «Внутриведомственные расчеты по приобретению материальных запасов» 40 110 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ» 40 110 180 «Прочие доходы»
Операции по вложениям в объекты нефинансовых активов при организации работ за счет собственных ресурсов.	10 611 310 «Увеличение вложений в основные средства — недвижимое имущество учреждения» 10 631 310 «Увеличение вложений в основные средства — иное движимое имущество учреждения» 10 632 320 «Увеличение вложений в нематериальные активы — иное движимое имущество учреждения» 10 634 340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения»	30 200 730 «Расчеты по принятым обязательствам» (0 30 211 730−0 30 213 730,0 302 21 730−0 30 226 730, 0 302 91 730,030231730−0 302 34 730) 20 800 660 «Расчеты с подотчетными лицами» (0 208 21 660−0 20 826 660, 0 208 91 660,020831660,0 208 32 660, 20 834 660) 0104 00 000 «Амортизация» (10 411 410−10 413 410,10 415 410,10 418 410, 10 431 410−10 438 410, 10 439 420) 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (0 303 02 730,0 303 05 730−0 303 08 730, 30 310 730−30 313 730) 0105 00 440 «Материальные запасы» (0105 31 440−0105 36 440) 10 100 410 «Основные средства» (10 134 410−10 136 410, 10 138 410)
Списание балансовой стоимости животных при их забое для получения продукции (мяса).	10 634 340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения» .	10 536 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения» .
Операции по вложениям в объекты основных средств, нематериальных активов — предметов лизинга при их приобретении.	10 640 000 «Вложения в предметы лизинга» .	0107 00 000 «Предметы лизинга в пути» 0 208 00 660 «Расчеты с подотчетными лицами» (20 831 660, 20 832 660) 0 302 00 730 «Расчеты по принятым обязательствам» (30 231 730, 30 232 730)
Законченные объекты нефинансовых активов, законченный объем работ по достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию объектов нефинансовых активов.	10 100 310 «Основные средства» (10 111 310−10 113 310, 10 115 310, 10 118 310, 10 131 310−10 136 310, 10 138 310) 10 230 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов — иного движимого имущества учреждения» 10 300 000 «Непроизведенные активы» (10 311 330 — 10 313 330, 10 500 000) «Материальные запасы» (10 531 340−10 536 340)	10 600 000 «Вложения в нефинансовые активы» (10 611 310, 10 613 330, 10 631 310, 10 632 320, 10 634 340)
Сумма произведенных вложений, сформированных при осуществлении НИОКР, результаты которых подлежат применению в деятельности учреждения (по которым получены положительные результаты).	10 230 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов — иного движимого имущества учреждения» .	10 632 320 «Увеличение вложений в нематериальные активы — иное движимое имущество учреждения» .
Сумма произведенных вложений в создание опытных образцов, полученных в ходе осуществления НИОКР.	10 611 310 «Увеличение вложений в основные средства — недвижимое имущество учреждения» 10 631 310 «Увеличение вложений в основные средства — иное движимое имущество учреждения» 10 634 340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения»	10 632 320 «Увеличение вложений в нематериальные активы — иное движимое имущество учреждения» .
Списание произведенных вложений, сформированных при осуществлении НИОКР, по которым не получены положительные результаты.	40 110 172 «Доходы от операций с активами» .	10 632 420 «Уменьшение вложений в нематериальные активы — иное движимое имущество учреждения» .
Списание произведенных капитальных вложений в объекты основных средств и нематериальных активов, связанных с их передачей иным организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций, а также физическим лицам.	40 110 172 «Доходы от операций с активами» .	10 611 410 «Уменьшение вложений в основные средства — недвижимое имущество учреждения» 10 631 410 «Уменьшение вложений в основные средства — иное движимое имущество учреждения» 10 632 420 «Уменьшение вложений в нематериальные активы — иное движимое имущество учреждения»
Списание произведенных капитальных вложений в объекты основных средств, которые не были созданы, в том числе в сумме расходов по разработке проектно-сметной документации, строительно-монтажным работам, и иных расходов, не приведших к возникновению (созданию) объекта основного средства (объекта незавершенного строительства), при наличии решения уполномоченного органа.	" Чрезвычайные расходы по операциям с активами" .	10 611 410 «Уменьшение вложений в основные средства — недвижимое имущество учреждения» 10 631 410 «Уменьшение вложений в основные средства — иное движимое имущество учреждения»
Передача произведенных вложений в объекты нефинансовых активов.	" Внутриведомственные расчеты" (30 404 310- 30 404 340),. 0 40 120 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» 0 40 120 242 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций» 0 40 120 251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы РФ» 0 40 120 252 «Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств» 0 40 120 253 «Расходы на перечисления международным организациям»	10 600 000 «Вложения в нефинансовые активы» (10 611 410, 10 631 410,010632420, 10 634 440)
Списание произведенных вложений в объекты незавершенного строительства, уничтоженные в результате стихийных и иных бедствий, опасного природного явления, катастрофы.	" Чрезвычайные расходы по операциям с активами" .	10 611 410 «Уменьшение вложений в основные средства — недвижимое имущество учреждения» 10 631 410 «Уменьшение вложений в основные средства — иное движимое имущество учреждения»
Списание произведенных вложений в объекты незавершенного строительства, уничтоженные в результате террористических актов, иных действий, произведенных вне зависимости от воли учреждения как правообладателя.	0 40 110 172 «Доходы от операций с активами» .	10 611 410 «Уменьшение вложений в основные средства — недвижимое имущество учреждения» 10 631 410 «Уменьшение вложений в основные средства — иное движимое имущество учреждения»
Стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитываемого в соответствии с договором на балансе лизингополучателя.	0101 4Х 310 «Основные средства — предметы лизинга» (10 141 310- 10 148 310) 10 240 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов — предметов лизинга»	10 641 310 «Увеличение вложений в основные средства — предметы лизинга» 10 642 320 «Увеличение вложений в нематериальные активы — предметы лизинга»
Расчеты с поставщиком за материальные ценности в порядке централизованного снабжения в сумме произведенных учреждением — заказчиком вложений на приобретение (создание, изготовление) материальных ценностей.	110 600 000 «Вложения в нефинансовые активы» (110 631 310,110632320, 110 634 340).	1302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» .
Передача сформированных вложений в материальные ценности и подтверждение исполнения обязанности по поставке материальных ценностей.	" Внутриведомственные расчеты" (130 404 310, 130 404 320,130404 340).	110 600 000 «Вложения в нефинансовые активы» (110 631 410, 110 632 420,110634440)
Операции на сумму поступивших объектов основных средств.	110 631 310 «Увеличение вложений в основные средства — иное движимое имущество учреждения» 110 100 000 «Основные средства»	130 404 310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств» .
Операции на сумму полученных нематериальных активов.	110 632 320 «Увеличение вложений в нематериальные активы — иное движимое имущество учреждения» 110 200 000 " Нематериальные активы" .	130 404 320 «Внутриведомственные расчеты по приобретению нематериальных активов» .
Операции на сумму поступивших материальных запасов (в том числе возвратной тары).	110 634 340 «Увеличение вложений в материальные запасы — иное движимое имущество учреждения» 110 500 000. " Материальные запасы" .	130 404 340 «Внутриведомственные расчеты по приобретению материальных запасов» .
Операции на сумму поступивших материальных ценностей, отправленных поставщиком в адрес учреждения-грузополучателя, но не поступивших к моменту получения учреждением-грузополучателем извещения, принятие к учету произведенных вложений.	110 600 000 «Вложения в нефинансовые активы» (110 631 310, 110 634 340) 110 100 000 «Основные средства» 110 500 000 " Материальные запасы" .	110 700 000 «Нефинансовые активы в пути» (110 731 310,110733 340).

Также информация о нефинансовых активах раскрывается в стр. 90 раздела II «Нефинансовые активы» следующих форм:

— ф. 503 120 «Баланс исполнения бюджета» ;
— ф. 503 130 «Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» ;
— ф. 503 173 «Сведения об изменении остатков валюты баланса» ;
— ф. 503 230 «Разделительный (ликвидационный) баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» ;
— ф. 503 320 «Баланс исполнения консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда» ;
— ф. 503 373 «Сведения об изменении остатков валюты баланса» .

По стр. 322 ф. 503 121 отражается сумма по данным счетов уменьшений соответствующих аналитических счетов счета 10 600 000 «Вложения в нефинансовые активы» и других счетов.

По стр. 331 ф. 503 121 отражается сумма по данным счетов увеличений соответствующих счетов аналитического учета счета 10 600 000 «Вложения в нефинансовые активы» и других счетов.

По стр. 332 ф. 503 121 отражается сумма по данным счетов уменьшений соответствующих счетов аналитического учета счета 10 600 000 «Вложения в нефинансовые активы» и других счетов.

По стр. 351 ф. 503 121 отражается сумма по данным счетов увеличений соответствующих счетов аналитического учета счета 10 600 000 «Вложения в нефинансовые активы» и других счетов.

По стр. 352 ф. 503 121 отражается сумма по данным счетов уменьшений соответствующих счетов аналитического учета счета 10 600 000 «Вложения в нефинансовые активы» и других счетов.

По стр. 361 ф. 503 121 отражается сумма по данным счетов увеличений соответствующих счетов аналитического учета счета 10 600 000 «Вложения в нефинансовые активы» и других счетов.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой