Практическое задание 2. Выбор сферы предпринимательской деятельности, как предшествующий этап создания собственного дела

• 1. Составить краткий список необходимого для оснащения конторского помещения. Определить сумму затрат на него.
• 2. Собрать и проанализировать условия открытия расчетного счета в различных банках региона. Обосновать выбор банка для открытия и функционирования собственного бизнеса.
• 3. Провести сравнительный анализ существующих систем налогообложения. Выявить условия их применения к конкретным видам предпринимательской деятельности.

Решение:

1. Составим краткий список необходимого для оснащения конторского помещения, на 5 рабочих мест, определим его рыночную стоимость в таблице 2.

Таблица 2.

Необходимое оснащение для конторского помещения, его стоимость.

Стоимость необходимого оснащения конторского помещения на 5 рабочих мест составит 125 000 руб.

2. Проанализируем условия открытия расчетного счета в различных банках региона. Сравнение оформим в таблице 3.

Таблица 3.

Условия открытия расчетного счета в различных банках региона.

Наиболее оптимальным банков для ведения и обслуживания расчетного счета согласно представленным данным является банк ОАО «Снежинский» поскольку плата за ведение счета в размере 2 000 руб., включает предоставление бесплатно таких услуг как выдача чековой книжки, прием наличных денежных средств, открытие счета, предоставление выписки о текущих операциях, а зачисление и перечисление средств со счета находится в одной ценовой категории с другими банками.

3. Проведем сравнительный анализ существующих систем налогообложения.

Сравнительный анализ существующих систем налогообложения представлен в таблице 4.

Таблица 4.

Сравнительный анализ существующих систем налогообложения.

Продолжение таблицы 4.

С 2013 года у компаний будет выбор между тремя системами налогообложения: общей, «упрощенкой» и «вмененкой». Главное при выборе — это налоговая нагрузка, но она зависит от многих факторов: вида деятельности, объема доходов и расходов, объекта налогообложения.

На первый взгляд упрощенная система налогообложения выглядит привлекательнее общей системы. Ставки налога минимальны, отчетность раз в год, и есть возможность снизить взносы до 20 процентов (ч. 8 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Конечно, если компания ведет льготную деятельность.

В то же время при УСН надо отказываться от НДС, но тогда есть риск, что покупатели перестанут работать с компанией, так как лишатся вычетов. Некоторые компании рискуют и платят налог, находясь на «упрощенке». Но в этом случае чиновники запрещают компаниям заявлять вычеты.

Более того, общая система иногда выгоднее спецрежима, если доходы и расходы компании равны или у нее убытки. На «упрощенке» при любом объекте потребуется платить налоги, даже не имея прибыли.

При объекте «доходы» вся выручка облагается по ставке 6 процентов, а при объекте «доходы минус расходы» с выручки надо платить минимальный налог в размере 1 процента. А вот на общей системе при убытках или нулевой прибыли не возникает дополнительной нагрузки. К тому же для общей системы нет ограничений по размеру активов или численности персонала. А на «упрощенке» этих ограничений достаточно.

С января 2013 года переход на ЕНВД станет добровольным. Так что, если перечень видов деятельности компании включен в местный закон, она может сама выбрать — перейти на «упрощенку» или остаться на ЕНВД. При высокой доходности выгоднее ЕНВД.

При УСН полученные доходы, а при объекте «доходы минус расходы» и затраты всегда влияют на размер налога, поэтому он может меняться. На ЕНВД этого нет — сумма ЕНВД фиксированная, так как зависит не от доходов, а от физического показателя компании. К примеру, при продаже в розницу — от площади торгового зала или от числа торговых точек.

При УСН общая ставка по объекту «доходы» — 6 процентов, по объекту «доходы минус расходы» — 15 процентов. При обычной ставке выгода каждого объекта зависит от двух критериев — соотношения доходов и расходов и размера зарплаты, так как взносы с нее уменьшают налог с «доходов». Значит, фактически ставку можно снизить до 3 процентов. Тогда сумма налога будет одинакова по обоим объектам, если доля расходов компании в ее доходах составит 80 процентов ((15 — 3)/ 15) Ч 100). Значит, если расходы больше 80 процентов, то выгоднее объект «доходы минус расходы».

Из этого правила есть исключение. Регионы вправе до 5 процентов снизить ставку налога при объекте «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Тогда «упрощенка» с объектом «доходы минус расходы» станет выгоднее. Льготная ставка есть не во всех регионах и чаще всего зависит от вида деятельности.

Практическое задание 3. Технология регистрации Регистрация предпринимателя без образования юридического лица (ПБОЮЛ).

Частным предпринимателем является гражданин, зарегистрированный в качестве частного предпринимателя для занятия предпринимательской деятельностью. При этом под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

К предпринимателям применяются правила, которые регулируют деятельность коммерческих юридических лиц. Регистрация осуществляется в специальном порядке, немного отличном от регистрации юридического лица.

В качестве предпринимателя без образования юридического лица каждый может быть зарегистрирован в индивидуальном порядке и никак иначе. Совместная регистрация несокольких лиц законом не предусмотрена, только индивидуальный порядок.

Уставного капитала у предпринимателя в юридическом смысле нет. Предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

Предприниматель может заниматься практически любой деятельностью, за некоторым исключением, таким как банковская деятельность, например. Для занятия определенными видами деятельности требуется получение специального разрешения (лицензии) или участие в саморегулируемой организации.

Предприниматель самостоятельно управляет своей деятельностью, на свой страх и риск. Никто не вправе давать для предпринимателя без образования юридического лица обязательные для исполнения указания, за исключениями, установленными федеральным законодательством.

Предприниматель без образования юридического лица несет ответственность всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть наложено взыскание.

Вся полученная прибыль является собственностью индивидуального предпринимателя. С полученной прибыли предприниматель платит налог на доходы физических лиц.

Регистрация фирмы: особенности подбора состава учредителей, распределение долей, основное содержание учредительных документов.

В зависимости от состава учредителей коммерческие организации можно классифицировать на три группы:

• — учредитель — Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование (унитарные предприятия), учредитель — индивидуальный предприниматель или коммерческая организация (хозяйственные товарищества),
• — учредитель — любое лицо (хозяйственные общества, производственные кооперативы).

Особенности состава учредительных документов для различных организационно-правовых форм коммерческих организаций можно представить в виде сравнительной таблицы (табл. 5).

Таблица 5.

Состав учредительных документов для разных организационных форм предприятий.

Учредительный договор — правовой акт, которым стороны (учредители) обязуются создать юридическое лицо и определяют порядок совместной деятельности по его созданию, деятельности, реорганизации и ликвидации.

Статья 52 части первой Гражданского кодекса РФ определяет, что юридическое лицо действует на основании устава, либо учредительного договора и устава, либо только учредительного договора.

Устав — правовой акт, определяющий порядок образования, компетенцию организации, ее функции, задачи, порядок рабо-ты. Это основной организационный документ в деятельности учреждений, организаций и предприятий различных организа-ционно-правовых форм собственности. Он регулирует взаимо-отношения данной организации с другими организациями, с физическими лицами, права и обязанности в сфере, соответст-вующей направлениям ее деятельности.

Самостоятельная регистрация.

Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа — по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Регистрация через организацию.

Если регистрируетесь через организацию, фирма, которую вы наняли, совершает аналогичные процедуры с целью открытия компании, как и вы. Разницы именно в технологии регистрации нет никакой. Отличается только тем, что опытные юристы знают, как и что зачем делается, куда нужно приносить документы, график работы необходимых учреждений. У них в наличии имеются типовые образцы учредительных документов с современными изменениями.

Адрес регистрации.

Юридический адрес ООО (АО) — это адрес регистрации ООО, он должен быть указан в заявлении на регистрацию и в учредительных документах компании. По юридическому адресу должен находится исполнительный орган предприятия — директора (ООО) ЗАО. В зависимости от юридического адреса, предприятие будет поставлено на учет в определенной региональной налоговой инспекции и других фондах. Только по юридическому адресу ООО высылаются все официальные документы, письма и извещения из налоговых органов и различных фондов.

Выбор банка.

Выбор банка при открытии юридического лица или ИП может осуществляться по следующим критериям.

• 1. Надежность банка. Наличие у банка денежных средств и способы распоряжения ими являются основными показателями надежности.
• 2. Местоположение банка. Учитывается удобство расположения банка и наличие разветвленной сети его отделений, приемлемый график работы и продолжительность операционного дня.
• 3. Стоимость открытия расчетного счета.
• 4. Плата за ведение расчетного счета.
• 5. Начисление процентов на остаток денежных средств на счету.
• 6. Стоимость обналичивания денежных средств.
• 7. Стоимость переводных операций. Плата за срочные (порейсовые) платежи.
• 8. Тарифы за внесение наличных денежных средств.
• 9. Наличие, стоимость установки и обслуживания системы «Банк-клиент».
• 10. Наличие «Интернет-банкинга» и стоимость электронного ключа-дискеты для доступа в систему.
• 11. Ставки кредитования.
• 12. Эквайринг.
• 13. Стоимость инкассации денежных средств.

Затраты на регистрацию.

Создание ООО может быть осуществлено, во-первых, самостоятельно учредителями, во-вторых, с помощью юридической фирмы. В зависимости от выбранного способа будет меняться затратная часть.

Перечислим затраты, связанные с регистрацией ООО, имеющие место как в первом, так и во втором случае. К таким относятся: затраты на формирование уставного капитала, государственная пошлина, затраты на юридический адрес (последние можно избежать, регистрируя по домашнему адресу одного из учредителей).

Готовясь самостоятельно регистрировать ООО, учредители должны быть готовы на следующие затраты: оплата копировальных и нотариальных услуг, изготовление печати, транспортные расходы.

Выбирая юридическую фирму для поручения регистрации ООО, учредители должны внимательно изучить список оказываемых услуг, за которые они заплатят. Иначе им придется либо доплатить за пропущенные подрядчиком действия, либо самостоятельно доделывать работу по регистрации фирмы.

Требования законодательства для осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности: лицензирование, сертификация товаров работ и услуг, санитарно-эпидемиологическая экспертиза.

Лицензирование деятельности в РФ регулируется Гражданским кодексом РФ, а также различными нормативно-правовыми актами. К ним относится Федеральный закон от 04.05.2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Подтверждение соответствия товаров (работ, услуг) осуществляется в целях удостоверения соответствия работ, услуг или иных объектов техническим регламентам, стандартам, условиям договоров, содействия приобретателям в компетентном выборе продукции, работ, услуг, повышения конкурентоспособности работ, услуг на российском и международном рынках.

Санитарно-эпидемиологическая экспертиза — деятельность Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, ее территориальных органов, федеральных государственных учреждений здравоохранения, а также других организаций, аккредитованных в установленном порядке, по установлению соответствия (несоответствия) проектной и иной документации, объектов хозяйственной и иной деятельности, продукции, работ, услуг техническим регламентам, государственным санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам.

Санитарно-эпидемиологическая экспертиза продукции — оценка экспертами соответствия сырья, продукции, упаковки установленным санитарно-эпидемиологическим требованиям.

Целью проведения санитарно-эпидемиологической экспертизы продукции является обеспечение безопасности товаров для жизни, здоровья и имущества потребителей.

Регистрация прекращения и реорганизации предпринимательской деятельности.

Предпринимательская организация как юридическое лицо может быть ликвидирована в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», федеральными законами об отдельныхорганизационно-правовых формах предпринимательской деятельности.

Ликвидация юридического лица влечет прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам (организациям).

Предпринимательская организация как юридическое лицо может быть ликвидирована:

• — по решению учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано, или с признанием судом недействительной регистрации юридического лица в связи с допущенными при его создании нарушениями закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустранимый характер;
• — по решению суда в случае осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо деятельности, запрещенной законом, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, а также в других случаях, предусмотренных ГК РФ;
• — по решению арбитражного суда в случае признания предпринимательской организации несостоятельной (банкротом) в соответствии с положениями Федерального закона РФ «О несостоятельности (банкротстве).

Формой превращения данной предпринимательской организации в другую является проведение реорганизации в соответствии с ГК РФ и федеральными законами об отдельных организационно-правовых формах организации. Так, в Федеральном законе «Об акционерных обществах» установлено, что общество добровольно может быть реорганизовано в соответствии с законом в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.

Ответственность предпринимателей в случае ликвидации формы.

Учредители (участники) юридического лица (или орган), принявшие решение о ликвидации юридического лица, должны незамедлительно сообщить об этом решении регистрирующему органу. Одновременно по согласованию с регистрирующим органом назначается ликвидационная комиссия (ликвидатор) и устанавливаются порядок и сроки ликвидации предпринимательской организации. Ликвидационная комиссия обязана в установленном порядке опубликовать сообщение о ликвидации юридического лица, о порядке и сроках заявления требований его кредиторами. Данный срок не может быть менее 2 месяцев с момента публикации объявления о ликвидации организации. Ликвидационная комиссия должна выявить кредиторов организации, письменно сообщить им о ликвидации юридического лица, добиться получения дебиторской задолженности.

По истечении двухмесячного срока после публикации и для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия должна составить промежуточный ликвидационный баланс, содержащий сведения о составе имущества ликвидируемой организации, перечень предъявленных кредиторами требований. Этот баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица, по согласованию с регистрирующим органом. Если у ликвидируемой предпринимательской организации недостаточно денежных средств для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия продает имущество организации с публичных торгов в установленном порядке.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) организации или органом, принявшим решение о ликвидации организации, по согласованию с органом, осуществляющим государственную регистрацию организации.

В случае принятия решения о ликвидации организация должна в 10-дневный срок сообщить в налоговую инспекцию, в которой стоит на учете, о принятии такого решения. Ликвидационная комиссия должна представить в налоговую инспекцию промежуточный ликвидационный баланс, ранее согласованный с регистрирующим органом. При поступлении в налоговую инспекцию заявления о ликвидации организации принимается решение о ее документальной проверке. Процедура снятия с налогового учета считается завершенной после выдачи представителю ликвидационной комиссии (ликвидатору) информационного письма о снятии организации с учета на основании полученных от ликвидационной комиссии первого экземпляра карты постановки на налоговый учет и ликвидационного баланса. Ликвидированная организация исключается из единого государственного реестра юридических лиц и из единого реестра организаций-налогоплательщиков.

Потери при ликвидации Порядок ликвидации юридического лица подробно регламентирован статьями 61- 64 Гражданского кодекса РФ. При добровольной ликвидации, после удовлетворения требований кредиторов и уплаты всех налогов, у организации остается прибыль в виде имущества, прав требования и денежных средств на расчетном счете. Данная прибыль подлежит распределению между участниками соразмерно их вкладам в уставной капитал этой организации. В случае если стоимость оставшегося имущества равна стоимости вкладов участников в уставной капитал организации, то такое распределение не повлечет за собой никаких налоговых последствий для участников общества (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). У ликвидируемой организации передача имущества участникам в пределах первоначального взноса не будет признаваться объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (ст. 39 и ст. 146 НК РФ). Однако у нее может возникнуть обязанность восстановить НДС с недоамортизированной части основных средств в случае, если при приобретении этого имущества он был принят к зачету в уменьшение налогооблагаемой базы (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но в большинстве случаев стоимость оставшегося после удовлетворения требований кредиторов имущества намного превышает стоимость вкладов участников, в связи с этим возникают дополнительные налоговые издержки. Стоимость имущества, превышающая стоимость вкладов участников подлежит обложению НДС у ликвидируемой организации и налогом на прибыль (или НДФЛ) у участников.

Практическое задание 4. Источники финансирования бизнеса.

• 1. Используя открытые источники, в том числе Internet источники, выяснить условия получения коммерческих кредитов в различных банках, действующих в регионе.
• 2. Используя открытые источники, в том числе Internet источники, выяснить условия аренды производственных и офисных помещений в различных районах города и области.

Решение:

1. Сравнение кредитов на пополнение оборотных средств представлено в таблице 6.

Таблица 6.

Сравнение кредитов на пополнение оборотных средств.

2. Условия аренды производственных и офисных помещений в различных районах города и области представлены в таблице 7.

Таблица 7.

Условия аренды производственных и офисных помещений в различных районах г. Челябинска.

Практическое задание 5. Отбор, подбор, оценка персонала Оформление трудовых отношений: порядок заключения трудового договора, его содержание.

Содержание трудового договора — сведения или условия, которые должны или могут содержаться в трудовом договоре при его заключении.

В соответствии со ст. 57 ТК РФ в трудовом договоре указываются: фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя — физического лица), заключивших ТД; сведения о документах, удостоверяющих личность работника и работодателя — физического лица; идентификационный номер налогоплательщика (для работодателей, за исключением работодателей — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями); сведения о представителе работодателя, подписавшем ТД, и основание, в силу которого он наделен соответствующими полномочиями; место и дата заключения ТД.

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан оформлять трудовые отношения с работником в письменном виде (статья 67 ТК РФ).

При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, обязано предъявить работодателю необходимые документы. Перечень этих документов содержит статья 65 ТК РФ: паспорт или иной документ, удостоверяющий личность; трудовая книжка (за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства); страховое свидетельство государственного пенсионного страхования; документы воинского учета — для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу; документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

После работы с указанными документами, при необходимости, снятии копий с них, они возвращаются владельцу (кроме трудовой книжки).

Заключение

трудового договора предусматривает следующий порядок его оформления: трудовой договор заключается в письменной форме; составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами; один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя.

При чем получение работником экземпляра трудового договора должно подтверждаться подписью работника на экземпляре трудового договора, хранящемся у работодателя.

Срочные трудовые договоры.

Срочный трудовой договор — один из видов трудовых договоров, заключаемый в отличие от бессрочного на определённый срок.

Трудовым законодательством предусмотрено, что срочный трудовой договор заключается на определенный срок при условиях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на постоянной основе. Срочный договор может быть заключён с лицами, направляемыми на работу за границу. Срочный трудовой договор заключается с преподавателями вузов на период, не превышающий срок занятия соответствующей должности по конкурсу.

Изменение условий трудового договора.

Изменение трудового договора предусмотрено в гл. 12 ТК РФ и включает следующие четыре вида: переводы на другую работу; изменение определенных сторонами условий трудового договора; смена собственника имущества организации; отстранение от работы Прекращение трудового договора по различным основаниям.

Основаниями прекращения трудового договора являются:

• — соглашение сторон (ст. 78 ТК РФ);
• — истечение срока трудового договора (ст. 79 ТК РФ), за исключением случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются, и ни одна из сторон не потребовала их прекращения;
• — расторжение трудового договора по инициативе работника (ст. 80 ТК РФ);
• — расторжение трудового договора по инициативе работодателя (ст. 71, ст. 81 ТК РФ);
• — перевод работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю или переход на выборную работу (должность);
• — отказ работника от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества организации, с изменением подведомственности (подчиненности) организации либо ее реорганизацией (ст. 75 ТК РФ);
• — отказ работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (абз.4 ст. 74 ТК РФ);
• — отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (абз.3,4 ст. 73 ТК РФ);
• — отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (абз.1 ст. 72 ТК РФ);
• — обстоятельства, не зависящие от воли сторон (ст. 83 ТК РФ);
• — нарушение установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (ст. 84 ТК РФ);

Особенности заключения, изменения, расторжения трудовых договоров, заключенных между индивидуальным предпринимателем-работодателем и работником.

При заключении трудового договора с работодателем — физическим лицом работник обязуется выполнять не запрещенную ТК или иным федеральным законом работу, определенную этим договором. Это означает, что трудовая функция работников, наименование профессии или должности определяются по соглашению между работником и работодателем и могут не соответствовать единому тарифно-квалификационному справочнику. Закон обязывает работодателя включить в письменный трудовой договор с работником все условия, существенные для работника и для работодателя. Данная формулировка означает, что в трудовой договор, заключаемый работодателем — физическим лицом и работником, могут включаться любые условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с действующим законодательством.

Трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами. Один экземпляр трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя. Получение работником экземпляра трудового договора должно подтверждаться подписью работника на экземпляре трудового договора, хранящемся у работодателя.

По общим правилам изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается по соглашению сторон этого договора.

Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме. Однако работодатель — индивидуальный предприниматель вправе изменять условия трудового договора в одностороннем порядке.

Это возможно только в случае, когда определенные сторонами трудового договора условия не могут быть сохранены по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда. О таком изменении условий трудового договора работодатель — индивидуальный предприниматель в письменной форме предупреждает работника не менее чем за 14 календарных дней.