Краткая характеристика ООО «ВолгопромМонтаж»
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в редакции ФЗ № 86-ФЗ от 30.06.03 г.), с 01 января 2013 года в соответствии с Федеральным законом РФ «О Бухгалтерском учете» от06.12.2011 г. № 402-ФЗ, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утвержденного приказом Минфина РФ… Читать ещё >
Краткая характеристика ООО «ВолгопромМонтаж» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
ООО «ВолгопромМонтаж» является коммерческой организацией, созданной и действующей в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иным действующим законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ. Общество создано без ограничения срока действия.
ООО «ВолгопромМонтаж» образовано 28 мая 1998 г. Основным видом деятельности является сдача нежилых помещений в аренду.
Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Исследуемая организация имеет самостоятельный баланс, фирменное наименование, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения предприятия, а также может иметь штампы и бланки со своим фирменным названием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак, и другие средства индивидуализации.
ООО «ВолгопромМонтаж» вправе, в установленном порядке, открывать расчетный, валютный и иные банковские счета на территории РФ и за ее пределами.
В своей деятельности ООО «ВолгопромМонтаж» руководствуется действующим законодательством, Уставом, приказами и распоряжениями генерального директора, а также Приказом об учетной политике.
Учредителями ООО «ВолгопромМонтаж» являются физические лица.
Организация не имеет филиалов, представительств и дочерних предприятий. Высшим органом управления является общее собрание акционеров, которое решает вопросы организационного и управленческого характера.
Основной целью ООО «ВолгопромМонтаж» является извлечение прибыли. Основной вид деятельности — сдача в аренду нежилых помещений. Организация находится на специальном режиме налогообложения — упрощенной системе. В связи с этим она имеет право, согласно не вести бухгалтерский учет, однако ведет его в полном объеме.
ООО «ВолгопромМонтаж» имеет учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета на 2013 г.
Организационная структура представлена на рисунке 1.
Рисунок 2.1 — Организационная структура ООО «ВолгопромМонтаж».
В данной организации идет четкое подчинение и разграничение обязанностей. Главным управляющим в организации является генеральный директор.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организации.
Главный бухгалтер является единственным представителем бухгалтерии и в подчинении сотрудников не имеет. Он занимается ведением текущей бухгалтерии организации, а также ведет документальный учет работников организации, выступая в роли инспектора по кадрам.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в редакции ФЗ № 86-ФЗ от 30.06.03 г.), с 01 января 2013 года в соответствии с Федеральным законом РФ «О Бухгалтерском учете» от06.12.2011 г. № 402-ФЗ, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, в редакции от от 18.09.2006 г. № 115н, а также иными нормативными документами РФ.
В ООО «ВолгопромМонтаж» ведется автоматизированная форма учета, для этого используется программа «1С: Бухгалтерия».
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ, действует с 01.01.2009 г. (в ред. от 01.07.2010 г. № 136-ФЗ) [10] в ООО «ВолгопромМонтаж» проводятся аудиторские проверки достоверности финансовой отчетности, для чего привлекаются специалисты независимой аудиторской фирмы.
Таким образом, ведение бухгалтерского учета на предприятии ООО «ВолгопромМонтаж» осуществляется в соответствии с действующим российским законодательством, а также принятой в организации учетной политикой, регламентирующей порядок ведения учета на предприятии, применяемом УСН.
Учет основных средств, кассовые операции и расчеты, учет труда и его оплаты в ООО «ВолгопромМонтаж» ведется в общем порядке, установленным законодательством РФ.
Рассмотрим экономические показатели, характеризующие хозяйственную деятельность ООО «ВолгопромМонтаж».
Таблица 2.1. — Основные экономические показатели ООО «ВолгопромМонтаж» за 2012 — 2013 гг.
Показатели. | 2012 г. | 2013 г. | Изменение (+,-). | Темп роста, %. |
1. Выручка от продажи, тыс. руб. | — 17 103. | 41,79. | ||
2. Себестоимость проданных товаров, тыс. руб. | — 8605. | 59,38. | ||
3. Управленческие и коммерческие расходы, тыс. руб. | ; | ; | ; | ; |
4. Прибыль от продажи, тыс. руб. | — 298. | — 8498. | — 3,63. | |
5. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | — 501. | — 8519. | — 6,25. | |
6. Чистая прибыль, тыс. руб. | — 313. | — 8666. | — 3,75. | |
7. Стоимость основных средств, тыс. руб. | — 753. | 91,41. | ||
8. Стоимость активов, тыс. руб. | 105,99. | |||
9. Собственный капитал, тыс. руб. | — 690. | 97,24. | ||
10. Заемный капитал, тыс. руб. | 444,12. | |||
11. Численность ППП, чел. | ; | ; | ||
12. Производительность труда (1/11), тыс. руб. | 1632,3. | 682,17. | — 950,13. | 41,79. |
13. Фондоотдача (1/7), тыс. руб. | 3,35. | 1,53. | — 1,82. | 45,67. |
14. Оборачиваемость активов (1/8), раз. | 1,15. | 0,45. | — 0,7. | 39,13. |
15. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, % (6/9*100%). | 33,47. | — 1,29. | — 34,76. | — 3,85. |
16. Рентабельность продаж, % (4/1*100%). | 27,91. | — 2,43. | — 30,34. | — 8,71. |
17. Рентабельность капитала по прибыли до налогообложения, % (5/ (9+10). | 0,31. | — 0,02. | — 0,33. | — 6,45. |
18. Затраты на рубль выручки от продажи (2/1*100 коп.). | 72,09. | 102,43. | 30,34. | 142,09. |
Из таблицы видно, что в 2013 году финансовое положение ООО «ВолгопромМонтаж», применяющее УСН, ухудшилось, основанием для этого является увеличение заемного капитала в 4,5 раза, снижение выручки на 42% и по итогам 2013 года организация получила убыток в размере 313 тыс. руб. Это объясняется нарастанием кризисных явлений в российской экономике, сокращением числа арендаторов, ростом расходов, необходимых для содержания нежилых помещений, сдаваемых в аренду. При этом численность персонала не изменилась.
В соответствии с Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учете» и Приказом Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» система организации бухгалтерского учета и отчетности ООО «ВолгопромМонтаж» должна обеспечить:
- — формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования внешними пользователями — инвесторами, кредиторами налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами; аренда бухгалтерский учет налог
- — контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- — своевременное предупреждение и предотвращение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление внутрихозяйственных резервов.
В таблице 2.2 отражены доходы ООО «ВолгопромМонтаж» за 2013 г.
Таблица 2.2 — Доходы ООО «ВолгопромМонтаж» за 2013 год, руб.
Период. | Стоимость оказанных услуг. | Сумма поступлений денежных средств. | Сумма учетных доходов. |
I квартал. | |||
II квартал. | |||
III квартал. | |||
VI квартал. | |||
Итого за год. |
Рисунок 2.4 — Доходы ООО «ВолгопромМонтаж» за 2013 год
Далее рассмотрим расходы, учитываемые при расчете налога в ООО «ВолгопромМонтаж» (табл. 2.3).
Таблица 2.3 — Расходы ООО «ВолгопромМонтаж» за 2013 год, руб.
Период. | Виды расходов. | Сумма расходов (уплаченных). |
I квартал. | Заработная плата сотрудников. | |
Материальные затраты. | ||
Затрат по пенсионным взносам и взносам в ФСС. | ||
Прочие. | ||
Итого. | ||
II квартал. | Заработная плата сотрудников. | |
Материальные затраты. | ||
Затрат по пенсионным взносам и взносам в ФСС. | ||
Земельный налог. | ||
Прочие. | ||
Итого. | ||
III квартал. | Заработная плата сотрудников. | |
Материальные затраты. | ||
Затрат по пенсионным взносам и взносам в ФСС. | ||
Прочие. | ||
Итого. | ||
VI квартал. | Заработная плата сотрудников. | |
Материальные затраты. | ||
Затрат по пенсионным взносам и взносам в ФСС. | ||
Транспортный налог. | ||
Земельный налог. | ||
Прочие. | ||
Итого. | ||
Итого за год. |
Как уже было сказано выше расчет налоговой базы осуществляется нарастающим итогом, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В соответствии с этими данными произведем расчет налоговой базы за каждый из налоговых периодов (табл. 2.4 и рис. 2.5).
Таблица 2.4 — Расчет налоговой базы по единому налогу при УСН ЗАО ООО «ВолгопромМонтаж» за 2013 год, руб.
Отчетный период. | Доходы. | Расходы. | Налоговая база. |
I квартал. | |||
Полугодие. | |||
9 месяцев. | |||
год. |
Далее рассчитаем сумму налога при ставке 15% и сумму минимального налога (табл. 2.5).
Таблица 2.5 — Расчет суммы налога при УСН и минимального налога ООО «ВолгопромМонтаж» за 2013 год.
Доходы. | Налоговая база, руб. | Сумма налога УСН, руб. | Сумма минимального налога, руб. |
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. По данным таблицы 2.5 видно, что сумма единого налога при применении упрощенной системы налогообложения за каждый отчетный период превышает суммы минимального налога, в связи с этим, авансовые платежи для перечисления в бюджет исчислялись исходя из суммы налога УСН .
Рисунок 2.5 — Доходы и ООО «ВолгопромМонтаж» за 2013 год.
Таблица 2.6 — Анализ перечисления единого налога ООО «ВолгопромМонтаж» за 2013 год.
Сумма исчисленного налога УСН, руб. | Сумма перечисленного налога, расчет. | Сумма перечисленного налога, руб. | Крайняя дата уплаты налога. | Дата уплаты налога. |
25.04.2011. | 12.04.2011. | |||
158 574 — 818 551. | 25.07.2011. | 18.07.2011. | ||
256 533 — 158 574. | 25.10.2011. | 25.10.2011. | ||
188 093 — 256 533. | — 68 440. | 31.03.2012. | Сумма к возмещению. |
В процессе анализа на основе показателей хозяйственной деятельности ООО «ВолгопромМонтаж» была составлена таблица 2.7 расчета налоговой нагрузки организации при различных режимах налогообложения.
Таблица 2.7 — Расчет налоговой нагрузки ООО «ВолгопромМонтаж».
Наименование показателя. | Система налогообложения. | ||
Общая система налогообложения. | Упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения. | ||
Доходы за вычетом расходов (15%). | Доходы (6%). | ||
Выручка от продаж без НДС. | |||
НДС с продаж. | ; | ; | |
Расходы. | ; | ||
Прибыль, до налогообложения. | |||
Налог на прибыль Организаций, 20%. | ; | ; | |
Налог на имущество организаций. | ; | ; | ; |
Единый налог. | ; | ||
Страховые взносы. | |||
Чистая прибыль. | ; | ||
Сумма налогов. | 447 422,5. |
Рассмотренное выше, позволяет утверждать, что организации выгоднее всего работать по упрощенному режиму налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, так как общая величина налогов подлежащих к уплате в бюджет гораздо меньше, величины налогов при общем режиме налогообложения и величины налогов при упрощенной системе налогообложения с объектом доходы.
Проанализировав причину столь значительного преимущества применения упрощенной системы налогообложения с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, выявим следующие существенные аспекты.
Во-первых, существенную экономию на налогах дает отсутствие обязанности уплачивать налог на имущество и единый социальный налог, без учета взносов на обязательное пенсионное страхование.
Во-вторых, отсутствие обязанности уплачивать НДС в бюджет. При упрощенной системе налогообложения сумма НДС списывается на расходы, тем самым уменьшая налоговую базу.
Таким образом, с точки зрения показателей оценки налоговой нагрузки, представляющей собой отношение налоговых расходов к сумме расчетной прибыли, ООО «ВолгопромМонтаж» выгодно применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».