Комплексный подход к диагностике кризисного состояния
В процессе комплексного диагностического анализа используются не только данные, содержащиеся в отчетной информации, но и технико-экономическая, маркетинговая, прогнозно-финансовая информация, а также данные, полученные в результате проведения аудита, статистические материалы. Договоры о сотрудничестве между клиентами и банками, информация отдела кадров, данные бухгалтерского учета о задержке… Читать ещё >
Комплексный подход к диагностике кризисного состояния (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В процессе комплексного диагностического анализа используются не только данные, содержащиеся в отчетной информации, но и технико-экономическая, маркетинговая, прогнозно-финансовая информация, а также данные, полученные в результате проведения аудита, статистические материалы.
Использование перечисленной информации на этапе проведения комплексного диагностического анализа позволяет определить причины (выявить и оценить влияние факторов), обосновать решения (планы) и сформулировать рекомендации по финансовому оздоровлению, обеспечить контроль выполнения планов и осуществить текущий мониторинг. [8].
Следует отметить, что результативность комплексного диагностического анализа зависит от того, какого качества, полноты и достоверности была информация, используемая для проведения предварительного диагностического анализа. В таблице представлены источники данных и требуемые показатели для комплексного (внутреннего) диагностического анализа финансовой несостоятельности.
№. | Блоки анализа. | Источник информации. | Требуемые (входящие) для анализа показатели (данные). |
1. | Анализ состава участников общества (акционеров, пайщиков). | Устав, учредительный договор, сведения об акционерах и дивидендной политике. | Структура акционеров, новые собственники, распределение дивидендов. |
2. | Анализ оптимальной организационной структуры хозяйствующего субъекта, связь с дочерними организациями. | Учредительные документы, штатное расписание, данные о дочерних организациях, данные консолидированной отчетности. | Состав дочерних и зависимых организаций, доля дочерних и зависимых организаций в прибылях материнской организации, в суммарном денежном потоке, величина финансовой помощи дочерним и зависимым обществам, величина дебиторской задолженности. |
3. | Анализ качества менеджмента и оценка эффективности управления. | Договоры о сотрудничестве между клиентами и банками, информация отдела кадров, данные бухгалтерского учета о задержке заработной платы, форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», список дебиторов и кредиторов, акты налоговых проверок, данные аналитического и синтетического учета. | Санкции налоговых органов, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, доля неденежных поступлений в выручке, распределение денежных потоков по коммерческим банкам, текучесть кадров, особенно менеджеров, уровень квалификации работников. |
Анализ деловой репутации. | Данные аудиторских и налоговых проверок, постановления об аресте счетов, данные бухгалтерского учета о составе внереализационных расходов, главная книга. | Санкции, судебные разбирательства, арест счетов и имущества. | |
Анализ динамики и структуры продаж. | Хозяйственные договоры. форма № 1-П «Сведения о производстве продукции», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», данные бухгалтерского учета. бизнес-план. | Ассортимент реализованной продукции, объем реализации с учетом договорных обязательств, выручка от продаж за отчетный и предыдущий периоды, потребители продукции. | |
Анализ ценовой политики, конкурентной среды. | Бизнес-план, маркетинговый план, статистические материалы, отраслевые данные, информационные бюллетени. | Коммерческие возможности организаций, работающих в той же отрасли, рыночные цены, собственная ценовая политика. | |
Анализ конкурентных преимуществ и качества продукции. | Акты рекламаций, бизнесплан (раздел «Товар»), стандарты качества, ин формация технического контроля, договоры на экспорт продукции формация технического контроля, договоры на экспорт продукции. | Объем продукции на экспорт, количество рекламаций на продукцию, обновление продукции, количество заключенных договоров заключенных договоров. | |
Анализ каналов распределения товаров. | Маркетинговый план, бизнес-план (раздел «Рынок сбыта»), статистические сборники, хозяйственные договоры. | Рынки сбыта, покупатели, рыночные цены, ценовая политика, операционный и географический сегменты реализации товара. | |
Анализ структуры активов, оценка их технического состава. | Приказ об учетной политике, формы бухгалтерской отчетности № 1.4 5, форма статистической отчетности № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов», формы оперативной отчетности отдела главного механика, регистры налогового учета. | Состав внеоборотных и оборотных активов, движение амортизируемого имущества, движение денежных средств, состав дебиторской и кредиторской задолженности. | |
Анализ структуры пассивов. | Бухгалтерская отчетность, формы № 1,3. кредитные договоры, учетная политика, регистры бухгалтерского учета. | Величина собственного и заемного капитала, изменения собственного капитала, виды кредитов, структура кредиторской задолженности. | |
Анализ состава и достаточности трудовых ресурсов. квалификация персонала. | Информация отдела кадров, сведения о деятельности организации, форма № 1−4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», форма № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате по видам деятельности» . | Численность работников по категориям, число принятых и уволенных, уровень образования и квалификации, величина фонда заработной платы, прочие виды вознаграждений работников. | |
Анализ уровня технологии. | Технологическая документация, схемы бизнес-процессов, технические материалы, план организационно-технических мероприятий, форма № 5. | Применение прогрессивных технологий, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, средства автоматизации и механизации. | |
13. | Анализ себестоимости. | Данные синтетического и аналитического учета, форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 5 «Приложение к балансу», форма № 1 — предприятие, плановые и отчетные калькуляции. | Расходы по обычным видам деятельности, состав статей затрат, затраты на один рубль продукции, коммерческие и управленческие расходы. |
14. | Анализ величины доходов, расходов, прибыли. | Данные аналитического, бухучета по счетам 90 «Продажи» .91 «Прочие доходы и расходы» .99 «Прибыль и убыток» .84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 5 «Приложение к балансу» финансовый план. | Состав операционных и внереализационных доходов и расходов, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. |
Прогноз изменения параметров финансового состояния. | Бухгалтерская отчетность, учетная политика, данные синтетического и аналитического учета о дебиторах и кредиторах, доходах и расходах, аудиторские заключения, прогнозная финансовая информация (бизнес-план. ТЭО). | Состав имущества и капитала, непокрытые убытки, величина дебиторской и кредиторской задолженности, прибыль, убыток от продаж, приток и отток денежных средств, изменение капитала. |
Предлагается перечень показателей, минимально необходимых для проведения диагностики банкротства предприятия:
1. Показатели платежеспособности: коэффициенты абсолютной и быстрой ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия.
Кабс. ликв. = (денежные средства + текущие финансовые инвестиции) / текущие обязательства
Кпром. покр. = (денежные средства + текущие финансовые инвестиции + дебиторская задолженность) / текущие обязательства
Кбыстр ликв = денежные средства, расчеты и другие активы / текущие обязательства
2. Показатели состояния и структуры капитала: коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент автономии, коэффициент задолженности, коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности.
Кобесп. сосбт ср = собств. оборотные средства / запасы и расходы
Кавтономии = собственные средства / имущество предприятия
Ксоот. кредит. и дебит = кредит. задолженность/ дебит. задолженность
Кзадолж. = всего задолженность акционер. / всего активов
3. Показатели оборотности: коэффициент деловой активности, оборотность материальных запасов, оборотность дебиторской задолженности.
Кдел. активн. = чистый доход/ итог баланса
Коб. мат. запасов = чистый доход/ материальные запасы
Коб. дебит. задолж. = чистый доход/ дебиторская задолженность
4. Показатели прибыльности: коэффициент рентабельности всех активов, коэффициент прибыльности собственного капитала, рентабельность инвестированного капитала, рентабельность, продажа.
Крент. всех активов = прибыль от всех видов деятельности предприятия / итог баланса
Кприб. соб. капитала = чистая прибыль / средняя величина собственного капитала
Крент. инвест. капит. = прибыль от инвестиционной деятельности / средняя величина инвестированного капитала
Крент. продаж = прибыль от основной деятельности / чистый доход
Приведенная система индикаторов оценки угрозы банкротства может быть расширена с учетом особенностей финансовой деятельности предприятия и целей диагностики. Анализ отдельных сторон кризисного финансового развития предприятия осуществляется стандартными методами.
Основу такого анализа составляет сравнение фактических показателей-индикаторов с нормативными и выявления отклонения в динамике. Рост размеров негативных отклонений характеризует накопление кризисных явлений в финансовой деятельности предприятия. [10].