Понятие и анализ регистров синтетического и аналитического учёта

Хозяйственно-коммерческие операции предприятия должны быть зафиксированы в соответствии с первичными документами, а затем учтены и внесены в бухгалтерскую учетную документацию. Так, ежемесячно, обрабатываются первичные документы, содержащие данные о поступлении или продаже продукции, которые должны быть строго учтены по каждому из видов товаров.

Система специальных карточек, предназначенных для отслеживания данных о состоянии конкретной группы товаров, представляет собой аналитический учет. А процесс отслеживания перемещения товаров и анализа остатков по группам товаров является синтетическим учетом.

Для ведения бухгалтерии предприятия используется синтетический и аналитический учет, в которых можно выделить следующие фазы:

• — начальный учет, организованный на обработке первичных документов;
• — заполнение учетных регистров — текущий синтетический и аналитический учет;
• — обобщающий учет, основан на ведении синтетического учета и отчетности по нему.

Иначе говоря, аналитический учет — это группирование данных, полученных из первичных документов в регистрах аналитического учета (карточках, книгах) с использованием лицевых бухгалтерских счетов.

Синтетический учет — это фиксирование и анализ данных, внесенных в регистры синтетического учета (журнал-ордер, сведения) с использованием синтетических счетов. Синтетические счета содержат совокупные данные об имуществе предприятия, операциях, производимых над конкретными группами товаров, учтенные в денежном выражении.

Под учетным регистром подразумевает любой способ регистрации данных о перемещениях продукции на материальных носителях различного плана (таблицы, книги, карточки, электронные носители). Эти данные имеют юридическую силу и используются для анализа хозяйственной деятельности предприятия и составления отчетности.

Два вышеуказанных вида учета всегда организованы таким образом, чтобы охватывать хозяйственную и финансовую деятельность предприятия с разных сторон и контролировать показатели друг друга.

Взаимосвязь, которую имеют синтетический и аналитический учет:

• — первичное сальдо по аналитическим счетам равно первичному сальдо по синтетическим счетам в пределах конкретного счета;
• — обороты по аналитическим счетам должны равняться оборотам по синтетическим счетам в рамках конкретного счета;
• — окончательное сальдо аналитических счетов, равно окончательному сальдо синтетических счетов, в пределах конкретного счета.

В бухгалтерии взаимосвязь между различными счетами и балансом реализована следующим образом: для различных статей баланса создаются активные и пассивные счета, которые наименовывают в соответствии с названиями статей. Например, статья активов «нематериальные активы» будет связана со счетом «нематериальные активы». Или же одной статье баланса соответствует несколько счетов, которые можно объединить в одну группу. Например, статья баланса, характеризующая запасы товаров, сопоставлена со счетами: товары, материалы, готовая продукция и т. д.

Окончательно сальдо по синтетическим счетам позволяет создать новый бухгалтерский баланс на начало следующего отчетного периода.