Внутренний финансовый контроль

Положению о внутреннем контроле в нормативных актах уделяется не слишком много внимания. Данный материал поможет грамотно составить этот важный документ.

Существенным условием эффективного использования денежных средств, трудовых и материальных ресурсов учреждения является повышение действенности и результативности контроля финансовохозяйственной деятельности.

Система внутреннего финансового и хозяйственного контроля в учреждении включает:

• — нормативно-правовое регулирование прав, обязанностей и ответственности должностных лиц;
• — должностных лиц, осуществляющих контроль;
• — объекты контрольной деятельности;
• — виды, формы и методы финансового и хозяйственного контроля;
• — руководство внутренним финансовым и хозяйственным контролем;
• — планирование деятельности в области внутреннего контроля.

При организации внутреннего контроля в учреждении следует руководствоваться нормами:

• — БК РФ;
• — НК РФ;
• — ТК РФ;
• — Закона о бухгалтерском учете;
• — локальными нормативными актами.

Важным аспектом организации финансового контроля является влияние отраслевых и ведомственных инструкций и анализ сложившейся практики.

К задачам внутреннего контроля можно отнести:

• — контроль за соблюдением в учреждении нормативных документов федерального, регионального и местного уровня;
• — исполнение приказов руководителя учреждения;
• — законность кассовых операций в учреждении;
• — организацию учета и обеспечение сохранности имущества;
• — обеспечение соответствия осуществляемых операций полномочиям сотрудников;
• — выявление внутрихозяйственных резервов и принятие мер к их использованию;
• — соответствие информации, представляемой в отчетности, проводимым хозяйственным операциям;
• — точность и полнота документации бухгалтерского учета;
• — своевременность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
• — предотвращение ошибок и искажений в учете;
• — изучение причин нарушений в финансово-хозяйственной деятельности;

— изучение опыта практического применения в учреждении действующих положений, инструкций и иных правовых актов, определяющих нормы и порядок финансового и материального обеспечения, в целях их совершенствования.

Организация внутреннего контроля определяется Положением о внутреннем контроле в учреждении.

В этот документ рекомендуется включить следующие разделы:

1. Цели, задачи и принципы внутреннего контроля.

В этом разделе следует указывать применяемые нормативные документы.

2. Порядок организации внутреннего контроля.

В данном разделе необходимо указать объекты контроля, график проведения мероприятий.

3. Права и обязанности контролирующих и контролируемых лиц.

Здесь необходимо определить состав комиссии по осуществлению внутреннего контроля, разграничение полномочий и т. п.

• 4. Ответственность сторон по соблюдению положения о внутреннем контроле.
• 5. Оценка состояния эффективности системы внутреннего контроля.

Оценка осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на совещаниях, проводимых руководителем учреждения.

6. Иные необходимые разделы.

В таких разделах могут рассматриваются вопросы, не затронутые в предыдущих разделах.

Должностные лица, организующие внутренний финансовый контроль в учреждении, рассматривают материалы ревизий и проверок внешних контролирующих органов и принимают меры к своевременному устранению выявленных нарушений, повышению качества и эффективности контроля.

Комиссия рассматривает результаты финансово-хозяйственной деятельности учреждения, разрабатывает предложения по ее улучшению. Особое внимание необходимо уделять проверке организации закупок для государственных (муниципальных) нужд в учреждении.

Мероприятия, проводимые в рамках внутреннего финансового контроля, должны быть последовательными.

Сначала должна быть проведена предварительная проверка:

• — финансово-плановых документов (составление смет, штатных расписаний, тарификаций и т. п.);
• — порядка начисления заработной платы, назначений пенсий и пособий (наличие положений об оплате труда, приказов о приеме, переводе и увольнении сотрудников, приказов о создании комиссии по социальному страхованию и т. п.);
• — других локальных документов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности в учреждении.

После совершения финансово-хозяйственных операций производят последующий финансовый контроль. Например, проверяют кассовые операции, операции по лицевым счетам, расчеты с подотчетными лицами, поставщиками, покупателями, полноту оприходования материальных ценностей, правильность принятия к учету и выбытия основных средств.

В целях упорядочения процесса составления документов и отражения в них данных можно посоветовать:

• — разработать график документооборота учреждения (возможно, как приложения к учетной политике);
• — гасить первичные и оправдательные документы в установленных случаях (это необходимо во избежание повторного их использования);
• — брошюровать документы в папки по окончании отчетного периода;
• — организовать архив;
• — сдавать папки с документами в архив по истечении сроков оперативного хранения документов, установленных графиком документооборота организации;
• — своевременно составлять первичные документы.

Первичные документы в учреждении должны:

• — оформляться в момент совершения хозяйственных операций или сразу после их окончания;
• — содержать обязательные реквизиты;
• — соответствовать типовым унифицированным формам;
• — соответствовать формам документов, описанным в учетной политике организации.

Оформление ревизий и проверок. По результатам проведенного мероприятия составляется соответствующий акт. В нем отражаются:

• — программа проверки, утвержденная приказом руководителя учреждения;
• — состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
• — приемы, способы, применяемые при проведении проверки;
• — анализ соблюдения нормативных актов РФ;
• — выводы о результатах проведения мероприятий внутреннего контроля;
• — размеры причиненного материального ущерба, а также виновные лица;
• — описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений.

При включении в акт выявленных нарушений и злоупотреблений необходимо указать, какие нормативные акты нарушены.

Работники учреждения, допустившие искажения и нарушения, в письменной форме обязаны представить руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения контроля.

На основании представленной информации руководитель принимает адекватные меры, направленные на улучшение финансового состояния учреждения.