Оценка правомерности формирования основного капитала кредитной организации

Порядок формирования собственных средств (капитала) кредитной организации регламентируется Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности», Инструкцией Банка России от 14 января 2004 г. № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций», и другими нормативными актами Российской Федерации и Банка России (Приложение 7).

Величина собственных средств (капитала) кредитной организации определяются как сумма основного и дополнительного капитала с учетом уменьшающих показателей [10]. В свою очередь, величина основного капитала определяется как сумма его источников: уставного капитала; эмиссионного дохода; фондов банка, образованных за счет прибыли предшествующих лет, использование которых не уменьшает его имущество; прибыли текущего года; части фондов кредитной организации, сформированных за счет прибыли текущего года, если это предусмотрено федеральными законами; разница между уставным капиталом банка и его собственными средствами в случае уменьшения уставного капитала за счет уменьшения номинальной стоимости долей (акций); дополнительных собственных средств; прибыли предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией, за вычетом уменьшающих показателей [10].

Исходя из этого, и определяется содержание и последовательность инспекционной проверки, в ходе которой осуществляется оценка правомерности формирования каждого из его структурных элементов.

Следует учесть, что все требования и условия, связанные с порядком формирования уставного капитала кредитной организации, определяются как общим законодательством, так и специальными нормативными актами Банка России. Поэтому, в первую очередь, изучаются учредительные документы кредитной организации как юридического лица, предоставляемые в Банк России для регистрации изменений размера уставного капитала, на предмет достоверности содержащихся в них сведений об учредителях (участниках) и определения действительного финансового состояния участников на соответствие критериям, установленными нормативными актами Банка России.

Уставный капитал кредитной организации состоит из номинальной стоимости акций (долей), приобретенных его учредителями (участниками), путем открытой и закрытой подписки (в акционерном обществе) и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов и вкладчиков [5; 6].

Уставный капитал кредитной организации, действующей в форме акционерного общества, принимается в состав источников основного капитала в части акций, отчет об итогах выпуска которых зарегистрирован Банком России на дату определения величины собственных средств и определяется исходя из номинальной стоимости выпущенных акций, но не более суммы, фактически поступивших в оплату акций [10].

Акционерное общество размещает обыкновенные акции и вправе размещать один или несколько типов привилегированных акций, при этом номинальная стоимость последних не должна превышать 25% от уставного капитала общества. При учреждении акционерного общества все его акции должны быть именными и размещены среди его учредителей [5; 17; 14]. В течение одного месяца с момента получения свидетельства о государственной регистрации кредитной организации ее учредители должны оплатить 100% объявленного уставного капитала, указанного в уставе [17].

При этом следует учесть, что оплата акций, распределяемых среди учредителей общества при его учреждении, и дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций общества при его учреждении определяется договором о создании общества, а дополнительных акций — решением об их размещении. Устав общества может содержать ограничения на виды имущества, которым могут быть оплачены акции общества [17].

Оплата акций в валюте Российской Федерации юридическими лицами производится только в безналичном порядке, а физическими лицами — наличными средствами и в безналичном порядке. Если оплата акций происходит в валюте Российской Федерации в безналичном порядке, а также при оплате акций путем капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов, все полученные средства должны зачисляться на накопительный счет кредитной организации в Банке России. При этом, если акции размещаются через филиалы или с привлечением посредников — брокеров, последние обязаны в течение 3-х рабочих дней с даты размещения акций перечислять вырученные средства на накопительный счет кредитной организации в Банке России.

Если кредитная организация принимает в безналичном порядке средства в оплату своих акций с клиентского счета, который ведется в этой же кредитной организации, она обязана в течение 3-х рабочих дней перечислять эквивалент указанной суммы с корреспондентского счета в Банке России на накопительный счет.

Если в оплату размещаемых акций принимаются наличные денежные средства, она обязана сдавать эту выручку в Банк России в течение 3-х рабочих дней с обязательным зачислением всей суммы на накопительный счет, или перечислить в безналичном порядке эквивалент принятой в наличной форме суммы средств со своего корреспондентского счета на накопительный счет в Банке России.

В случае оплаты акций за счет имущества кредитной организации капитализируемая часть ее собственных средств за исключением начисленных, но выплаченных дивидендов счет — 60 320 «Расчеты с участниками банка по дивидендам», направляемая на увеличение уставного капитала, не зачисляется на накопительный счет [14].

Уставный капитал кредитной организации, действующей в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, включается в состав источников основного капитала в размере уставного капитала, определенном уставом общества, с отчетной даты, следующей за датой получения кредитной организацией лицензии на осуществление банковских операций.

Каждый учредитель общества с ограниченной ответственностью должен полностью внести свой вклад в уставный капитал в течение срока, который определен учредительным договором и не может превышать одного года с момента государственной регистрации общества. При этом стоимость вклада каждого учредителя должна быть не менее номинальной стоимости его доли. Не допускается освобождение учредителя от обязанности внесения вклада в уставный капитал, в том числе путем зачета его требований к обществу. На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину [6].

Уставом общества с ограниченной ответственностью может быть ограничен максимальный размер доли его участника и возможность изменения соотношения долей участников. Такие ограничения не могут быть установлены в отношении отдельных участников. Указанные положения могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении, а также дополнительно внесены в устав, изменены и исключены из устава только по решению общего собрания участников, принятому всеми единогласно.

Учредителями кредитной организации могут быть физические и юридические лица, участие которых в кредитной организации не запрещено действующим законодательством [17]. Однако, для потенциальных учредителей (участников) банковским законодательством предусмотрен уведомительный и согласительный порядок, а для отдельных их категорий — ограничения, касающиеся размера участия, их финансового состояния и порядка внесения вклада в уставный капитал кредитной организации. Поэтому, в первую очередь, необходимо обратить внимание на соблюдение всех процедурных требований банковского законодательства в части учредителей (участников) кредитной организации.

Учредитель — юридическое лицо, должен иметь устойчивое финансовое положение и достаточные средства для внесения в уставный капитал кредитной организации, действовать в течение трех лет и выполнять все обязательства перед бюджетами (федеральным, субъекта Российской Федерации и местным) за последние три года. Если учредителем является другая кредитная организация, она должна выполнять обязательные резервные требования Банка России в течение последних шести месяцев.

Учредители банка не имеют права выходить из состава участников банка в течение первых трех лет со дня его регистрации, то есть полностью или частично изъять свою долю из уставного капитала банка [17].

Вкладом в уставный капитал кредитной организации могут быть денежные средства в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, здания (помещения), завершенного строительством, в том числе включающего встроенные или пристроенные объекты, где может располагаться кредитная организация, и принадлежащие учредителю на праве собственности, и иное имущество, если его перечень установлен Банком России. При этом для формирования уставного капитала кредитной организации не могут использоваться привлеченные денежные средства. Вкладом в уставный капитал также не может быть имущество, право распоряжения которым ограничено действующим законодательством или договором.

Необходимо обратить внимание на то, что не запрещается внесение в уставный капитал кредитной организации банковского здания (помещения), находящегося в долевой собственности ее участников и формирование уставного капитала за счет указанных материальных активов при условии, что каждый из участников долевой собственности полностью вносит в уставный капитал принадлежащую ему часть банковского здания (помещения).

Общий размер вкладов в виде имущества в неденежной форме в уставный капитал создаваемой путем учреждения кредитной организации не может превышать 20% от общего размера уставного капитала (с учетом его увеличения) [17].

При оплате части уставного капитала имуществом в неденежной форме для определения стоимости такого имущества привлекается независимый. Привлечение независимого оценщика является обязательным для определения цены выкупа обществом у акционеров принадлежащих им акций. Причем, если владельцем более 2% голосующих акций кредитной организации является государство или муниципальное образование, оценка производится с привлечением государственного финансового контрольного органа [5].

При учреждении кредитной организации в форме акционерного общества денежная оценка имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал в неденежной форме, утверждается на общем собрании акционеров, а при оплате дополнительных акций — производится советом директоров (наблюдательным советом) исходя из его рыночной стоимости. Денежная оценка имущества в неденежной форме, внесенного в качестве дополнительного вклада в устав кредитной организации в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, утверждается собранием участников общества. В случаях, если лицом, заинтересованным в совершении сделки является один из членов совета директоров (наблюдательного совета), денежная оценка имущества определяется другими членами совета директоров, незаинтересованными в совершении сделки. При этом денежная оценка имущества, произведенная советом директоров или общим собранием акционеров, не должна превышать оценку независимого эксперта [17].

Кроме того, в целях осуществления контроля за правомерностью оплаты акций (долей) кредитной организации Банк России проводит в данной кредитной организации обязательную проверку источников средств, вносимых приобретателями в оплату акций (долей), их финансового положения при увеличении уставного капитала кредитной организации более чем на 20% от ранее зарегистрированного размера ее уставного капитала; и при наличии оснований предполагать, что оплата акций (долей) кредитной организации произведена с нарушением установленных требований.

Внесение в устав общества изменений, связанных с увеличением (уменьшением) уставного капитала, осуществляется на основании решения общего собрания акционеров или решения совета директоров общества [5;1].

Увеличение уставного капитала кредитной организации может осуществляться за счет денежных средств юридических и физических лиц в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, а также за счет имущества в неденежной форме и имущества кредитной организации [17].

Уставный капитал общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Решение об увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акции принимается общим собранием акционеров, а путем дополнительного выпуска акций — решением общего собрания или совета директоров [5; 14]. При этом решение совета директоров принимается всеми членами совета директоров единогласно. При увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций уставный капитал увеличивается на сумму номинальных стоимостей размещенных дополнительных акций, а количество объявленных акций определенных категорий и типов уменьшается на число размещенных дополнительных акций этих категорий и типов.

Дополнительные акции могут быть размещены обществом только в пределах количества объявленных акций, определенного уставом общества. Таким образом, целесообразно оценить выполнение требований уставных документов общества в части порядка и условий размещения объявленных акций, их количества, номинальной стоимости, категорий (типы) акций, а также прав, предоставляемых этими акциями. При отсутствии в уставе общества этих положений общество не вправе размещать дополнительные акции [5].

Увеличение уставного капитала кредитной организации путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет имущества общества, а путем увеличения номинальной стоимости акций — только за счет имущества общества. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.

На увеличение уставного капитала за счет имущества кредитной организации (капитализации собственных средств) могут быть направлены [14]:

средства, полученные от продажи акций их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости, учитываемые на балансовом счете 10 602 — «Эмиссионный доход» ;

некапитализированные остатки балансового счета по учету курсовых разниц по переоценке собственных средств в иностранной валюте, учитываемые на балансовом счете 10 704 — «Другие фонды» ;

• — средства, полученные в результате переоценки находящихся на балансе кредитных организаций основных средств не чаще одного раза в три года на основании данных последнего годового бухгалтерского отчета, подтвержденного аудиторской организацией;
• — средства фондов специального назначения и других фондов в части, сформированной за счет прибыли, по итогам отчетного года, учитываемые на балансовых счетах 10 702 — «Фонды специального назначения» и 10 704 — «Другие фонды» ;
• — средства фондов накопления по итогам последнего отчетного года, учитываемые на балансовом счете 10 703 — «Фонды накопления» ;
• — средства, учитываемые на балансовом счете 10 604 — «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)» ;
• — остатки нераспределенной прибыли предшествующих лет, учитываемые на балансовом счете 70 302 — «Прибыль предшествующих лет» по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации.

При увеличении уставного капитала общества за счет его имущества путем размещения дополнительных акций все эти акции распределяются среди акционеров той же категории (типа), что и акции, которые принадлежат каждому, пропорционально количеству принадлежащих ему акций. Увеличение уставного капитала, в результате которого образуются дробные акции, не допускается.

Новая эмиссия акций может осуществляться лишь после полной оплаты всех ранее размещенных кредитной организацией акций. Решение об их очередном выпуске может быть принято только после регистрации изменений, вносимых в устав кредитной организации по итогам предыдущей эмиссии [14].

Кредитная организация в форме акционерного общества, вправе осуществлять размещение дополнительных акций посредством подписки и конвертации, а в случае увеличения уставного капитала за счет ее имущества (капитализации собственных средств) размещение дополнительных акций осуществляется посредством распределения их среди акционеров. Кредитная организация — открытое акционерное общество вправе проводить открытую и закрытую подписку на выпускаемые акции, закрытое акционерное общество — только закрытую подписку.

Кредитная организация — открытое акционерное общество вправе проводить открытую и закрытую подписку на выпускаемые акции, закрытое акционерное общество — только закрытую подписку. Размещение посредством открытой подписки обыкновенных акций, составляющих более 25% ранее размещенных обыкновенных акций, осуществляется только по решению общего собрания, принятому большинством в три четверти голосов владельцев голосующих акций. При этом акционеры кредитной организации имеют преимущественное право приобретения размещаемых дополнительных акций в количестве, пропорциональном количеству принадлежащих им акций этой категории (типа).

Уставный капитал общества может быть также уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций, если такая возможность предусмотрена уставом.

Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений [5].

Все изменения, вносимые в устав кредитной организации, подписываются председателем совета директоров кредитной организации или другим уполномоченным общим собранием участников (советом директоров) лицом, подпись которого скрепляется печатью кредитной организации, а также всеми ее участниками. Подписи уполномоченных лиц участников кредитной организации — юридических лиц скрепляются печатями данных юридических лиц.

Увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью допускается только после его полной оплаты и может осуществляться за счет имущества общества, за счет дополнительных вкладов участников общества, и, если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

Увеличение уставного капитала за счет его имущества осуществляется по решению общего собрания участников, принятому большинством (не менее двух третей голосов от общего их числа), и только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение.

Сумма, на которую увеличивается уставный капитал не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой его уставного капитала и резервного фонда. При увеличении уставного капитала за счет имущества общества пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников без изменения размеров их долей [6].

Решение об увеличении уставного капитала за счет внесения дополнительных вкладов участников общества принимается большинством голосов на общем собрании (не менее двух третей голосов от общего их числа). Кроме того, решением общего собрания определяется общая стоимость дополнительных вкладов, единое для всех участников соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника общества и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. Указанное соотношение устанавливается исходя из того, что номинальная стоимость доли участника может увеличиваться только на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.

Каждый участник общества вправе внести дополнительный вклад, не превышающий части общей стоимости дополнительных вкладов, пропорциональной размеру доли этого участника в уставном капитале общества. Дополнительные вклады могут быть внесены в течение двух месяцев со дня принятия общим собранием решения об увеличении уставного капитала, если уставом или решением общего собрания не установлен иной срок.

Не позднее месяца со дня окончания срока внесения дополнительных вкладов общее собрание принимает решение о внесении изменений в учредительные документы, а в течение последующего месяца все документы представляются для государственной регистрации этих изменений. В случае несоблюдения этих сроков увеличение уставного капитала общества признается несостоявшимся.

Решение об увеличении уставного капитала общества за счет дополнительного вклада его участников, или вклада третьего лица принимается на общем собрании единогласно. Одновременно, принимается решение о внесении изменений в учредительные документы, касающихся увеличения размера уставного капитала, номинальной стоимости доли участника, вносящего дополнительный вклад, размеров долей участников общества (если это имеет место), а также изменений, связанных с принятием третьего лица, определением номинальной стоимости и размера его доли. При этом номинальная стоимость доли каждого участника, вносящего дополнительный вклад, увеличивается на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада, а номинальная стоимость доли, приобретаемой каждым третьим лицом, должна быть равна или меньше стоимости его вклада.

Документы, необходимые для государственной регистрации соответствующих изменений, а также документы, подтверждающие внесение вкладов в полном размере, должны быть представлены в регистрирующий орган в течение месяца со дня их внесения, но не позднее шести месяцев со дня принятия решений общего собрания. В случае несоблюдения указанных сроков увеличение уставного капитала общества признается несостоявшимся.

Участник общества вправе продать или уступить свою долю в уставном капитале общества или ее часть другим участникам. При этом согласие общества или других его участников не требуется, если иное не предусмотрено уставом. Продажа или уступка участником своей доли третьим лицам допускается, если это не запрещено уставом общества. Доля участника может быть отчуждена до полной ее оплаты только в той части, в какой она уже оплачена.

При этом участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли по цене предложения третьему лицу пропорционально размерам своих долей, если уставом общества или соглашением участников общества не предусмотрен иной порядок. Если само общество и его участники не воспользуются преимущественным правом покупки в течение месяца со дня извещения о продаже доли, предлагаемая доля может быть продана третьему лицу. Уступка преимущественного права покупки доли не допускается.

Юридическое лицо, в том числе входящее в группу лиц — приобретателей, вправе приобрести более 20% акций (долей) кредитной организации только в том случае, если оно имеет устойчивое финансовое положение и осуществляет деятельность в течение не менее трех лет [17].

В целях подтверждения достоверности оценки финансового состояния приобретателей, произведенной самой кредитной организацией, следует проанализировать материалы, на основании которых осуществлялась эта оценка, в отношении: приобретателей до 0,5% долей (акций) в случаях, если при увеличении уставного капитала стоимость приобретаемых лицом акций по цене размещения или вклада (дополнительного вклада) превышает 600 тыс. руб.; и приобретателей более 0,5%, но менее 5% долей (акций) при увеличении уставного капитала кредитной организации, а также при реализации кредитной организацией долей, приобретенных у участников [11].

Приобретателем признается юридическое лицо, которое единолично или в составе группы лиц становится учредителем (участником) кредитной организации в результате приобретения долей (акций) или доверительным управляющим в результате получения в доверительное управление долей (акций).

Финансовое положение приобретателя признается удовлетворительным только при отсутствии подтвержденных признаков существенных финансовых трудностей, связанных с его коммерческой деятельностью и влияющих на способность исполнять принятые на себя обязательства в полном объеме и в срок [п. 11, 218-П].

Финансовое положение приобретателей не может быть признано удовлетворительным в следующих случаях:

• — если в отношении них имеются вступившие в силу решения судебных органов о признании их несостоятельными (банкротами);
• — при наличии у них задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами (без учета решений уполномоченного органа о реструктуризации их задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет, в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты);
• — при наличии картотеки неоплаченных расчетных документов к их расчетным счетам длительностью свыше 10 дней;
• — если для оценки финансового положения приобретателя требуется представление данных за три последних года деятельности и из представленной информации можно сделать вывод об отсутствии у приобретателя реальных активов, выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг, а также сведений об осуществлении деятельности, предусмотренной уставом, за три года, предшествующих дате направления документов в Банк России [11].

В ходе инспекционной проверки устанавливается полный состав всех учредителей (участников) кредитной организации, размер их участия в уставном капитале, их финансовое состояние на момент оплаты уставного капитала, все изменения размера уставного капитала, произошедшие за проверяемый период, а также порядок и правомерность этих изменений.

Если в цели инспекционной проверки входит подтверждение достоверности сведений, предоставляемых кредитными организации в Банк России, в части сделок по приобретению акций (долей) кредитных организаций или изменения состава их участников, то следует руководствоваться следующими требованиями:

• — приобретение или получение в доверительное управление юридическим или физическим лицом, а также группой юридических или физических лиц, связанных между собой соглашением или являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу, более 5% акций (долей) кредитной организации, и далее о любом последующем приобретении акций (долей) той же кредитной организации требуют уведомления Банка России в срок не позднее 30 дней с момента приобретения [17];
• — приобретение или получение в доверительное управление юридическим или физическим лицом, а также группой юридических или физических лиц, связанных между собой соглашением или являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу, более 20% акций (долей) кредитной организации и далее при любом последующем приобретении акций (долей) той же кредитной организации должны быть предварительно согласованы с Банком России. Сделка, в результате которой приобретено более 20% акций (долей) кредитной организации без получения предварительного согласия Банка России, недействительна.

Предварительное согласие не требуется, если доли учредителей (участников) кредитной организации становятся более 20% в результате уменьшения уставного капитала;

— при приобретении физическим лицом долей (акций) в уставном капитале вновь создаваемой кредитной организации или при приобретении более 20% долей (акций) действующей кредитной организации в территориальное учреждение Банка России, представляются документы, необходимые для проверки правомерности оплаты уставного капитала кредитной организации за счет средств указанного физического лица и сведения, подтверждающие его финансовое положение сведения [7].

Уставный капитал кредитной организации может также оплачиваться за счет средств федерального бюджетов, местных и бюджетов субъектов Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов, свободных денежных средств и иных объектов собственности, находящихся в ведении федеральных органов государственной власти, органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. В целях осуществления контроля за правомерностью их участия в уставном капитале кредитной организации целесообразно подтвердить на достоверность сведения, предоставляемые в Банк России в соответствие требованиям нормативных документов.

В случаях новации долга кредитной организации следует обратить внимание на соблюдение требований отраженных в уставных документах, касающихся изменения количества объявленных акций и порядка принятия решения о новации долга.

При этом следует учитывать, что обязательство, в котором кредитная организация в форме акционерного общества является должником, может быть заменено обязательством, оформленным облигацией, конвертируемой в ее акции, только при условии согласия кредитора. Указанная замена осуществляется на основании соглашения, заключаемого между кредитной организацией-должником и ее кредитором.

Совокупная номинальная стоимость акций, выдаваемых владельцу конвертируемой облигации, не должна превышать совокупной номинальной стоимости принадлежащих ему конвертируемых облигаций.

Размещение конвертируемых облигаций должно осуществляться посредством закрытой подписки среди кредиторов кредитной организации, заключивших с ней соглашение. Решение о размещении посредством закрытой подписки конвертируемых облигаций принимается только общим собранием акционеров двумя третями голосов, если большее число голосов для принятия этого решения не предусмотрена уставом кредитной организации.

Если в ходе конвертации облигаций одному или группе лиц, связанных между собой соглашением или являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу, владеющих конвертируемыми облигациями, будет принадлежать более 20% акций кредитной организации, указанные лица до наступления момента конвертации должны получить предварительное согласие Банка России. Если приобретателем выступают нерезиденты, кредитная организация до момента конвертации должна обратиться в Банк России за получением разрешения на увеличение уставного капитала за счет средств нерезидентов.

В целях определения реальных владельцев в составе конечных собственников кредитной организации устанавливаются лица, оказывающие «существенное влияние».

Под существенным влиянием понимаются возможность определять решения, принимаемые органами управления юридического лица, условия ведения им предпринимательской деятельности по причине участия в его уставном капитале (по условиям договора, заключаемого между юридическими лицами, входящими в состав банковской группы или банковского холдинга), назначать единоличный исполнительный орган (более половины состава коллегиального исполнительного органа юридического лица), а также возможность определять избрание более половины состава совета директоров [3].

В ходе проверки также устанавливаются аффилированные лица — учредители кредитной организации. Под аффилированными лицами понимаются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность данной кредитной организации [12]:

• — физические лица: члены совета директоров кредитной организации, члены коллегиального исполнительного органа, а также лица, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа;
• — лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данная кредитная организация;
• — лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставный капитал кредитной организации;
• — юридическое лицо, в котором данная кредитная организация имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
• — физические лица, если кредитная организация является участником финансово-промышленной группы: члены совета директоров или иных коллегиальных органов управления участников финансово-промышленной группы, за исключением исполнительных органов; члены коллегиального исполнительного органа участника финансово-промышленной группы; лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа участника финансово-промышленной группы.

При этом группой лиц, к которой принадлежит кредитная организация, признается группа юридических и (или) физических лиц, применительно к которым выполняется одно или несколько следующих условий [12]:

• — лицо или несколько лиц совместно в результате соглашения (согласованных действий) имеют право прямо или косвенно распоряжаться (в том числе на основании договоров купли-продажи, доверительного управления, о совместной деятельности, поручения или других сделок) более чем 50% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции или составляющие уставный (складочный) капитал вклады (доли) одного юридического лица. Причем, под косвенным распоряжением голосами юридического лица понимается возможность фактического распоряжения ими через третьих лиц, по отношению к которым первое лицо обладает вышеперечисленным правом или полномочием;
• — лицо или несколько лиц получили возможность на основании договора или иным образом определять решения, принимаемые другими лицом или лицами, в том числе определять условия ведения другими лицом или лицами предпринимательской деятельности, либо осуществлять полномочия исполнительного органа других лица или лиц на основании договора;
• — лицо имеет право назначать единоличный исполнительный орган и (или) более 50% состава коллегиального исполнительного органа юридического лица и (или) по предложению лица избрано более 50% состава совета директоров или иного коллегиального органа управления юридического лица;
• — физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
• — одни и те же физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) лица, предложенные одним и тем же юридическим лицом, составляют более 50% состава коллегиального исполнительного органа и (или) совета директоров или иного коллегиального органа управления двух и более юридических лиц или по предложению одних и тех же юридических лиц избрано более 50% состава совета директоров или иного коллегиального органа управления двух и более юридических лиц;
• — физическое лицо, исполняющее трудовые обязанности в юридическом лице или во входящих в одну группу лиц юридических лиц, одновременно является единоличным исполнительным органом другого юридического лица либо физические лица, исполняющие трудовые обязанности в юридическом лице или во входящих в одну группу лиц юридических лицах, составляют более чем 50% состава коллегиального исполнительного органа и (или) совета директоров или иного коллегиального органа управления другого юридического лица;
• — одни и те же физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) юридические лица имеют право самостоятельно или через представителей (поверенных) распоряжаться более чем 50% голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли каждого из двух и более юридических лиц;
• — физические лица и (или) юридические лица имеют право самостоятельно или через представителей распоряжаться в сумме более чем 50% голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли одного юридического лица, и одновременно данные физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) лица, предложенные одним и тем же юридическим лицом, составляют более 50% состава коллегиального исполнительного органа и (или) совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления другого юридического лица;
• — юридические лица являются участниками одной финансово-промышленной группы;
• — физические лица являются супругами, родителями и детьми, братьями и (или) сестрами.

По мере изменений в составе аффилированных лиц кредитные организации в срок не позднее 10 рабочих дней с момента внесения указанных изменений представляют в территориальное учреждение Банка России скорректированный список аффилированных лиц.

В отдельных случаях для осуществления контроля за правомерностью участия в уставе кредитной организации нерезидентов подтверждается достоверность сведений, предоставляемых в Банк России, в части характеризующей их финансовое состояние [26]. При этом следует учесть, что участие нерезидента в формировании уставного капитала кредитной организации — резидента (увеличение его доли в уставном капитале) возможно лишь после получения разрешения Банка России.

При рассмотрении вопроса о выдаче разрешения Банком России учитывается уровень использования квоты участия иностранного капитала в банковской системе России финансовое положение и деловая репутация учредителей-нерезидентов. Кроме того, Банк России может принимать во внимание размер иностранных инвестиций в банковской системе Российской Федерации из государств места нахождения учредителей, а также характер двусторонних отношений между Российской Федерацией и государством места нахождения каждого из учредителей.

При приобретении нерезидентом более 10% уставного капитала создаваемой кредитной организации-резидента в заявлении о выдаче разрешения указывается информация об учредителях такого юридического лица-нерезидента с указанием их места нахождения и кратким описанием направления их деятельности. Заявление подписывается лицом, уполномоченным на это собранием учредителей кредитной организации с иностранными инвестициями.

Учредители (участники) кредитной организации — нерезиденты вправе полностью или частично оплачивать уставный капитал создаваемых и действующих кредитных организаций в иностранной валюте в безналичной или наличной формах. При этом юридические лица не могут осуществлять оплату акций (долей) кредитных организаций в иностранной валюте в наличной форме.

Стоимость акций (долей) кредитных организаций в случае их оплаты в иностранной валюте определяется общим собранием учредителей (участников) кредитной организации или советом директоров.

Учредители (участники) кредитных организаций, являющиеся нерезидентами, оплачивают акции (доли) со своих валютных счетов в уполномоченных кредитных организациях — резидентах либо со счетов в банках-нерезидентах. При этом могут оплачиваться акции (доли) кредитных организаций как имеющих лицензию Банка России на осуществление банковских операций в иностранной валюте, так и не имеющих такой лицензии. Кредитные организации, не имеющие лицензии на осуществление банковских операций в иностранной валюте, могут использовать поступившую иностранную валюту только на хозяйственные цели для осуществления внешнеэкономической деятельности без получения специального разрешения Банка России. При оплате акций (долей) кредитных организаций средствами в иностранной валюте может использоваться единая европейская валюта евро и национальная валюта стран, перечню определенному Банком России.

Проверка правильности отражения по счетам бухгалтерского учета операций, связанных с формированием и использованием уставного капитала осуществляется с использованием балансового счетов: 102 — «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций», 103 — «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций», 104 — «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью» (с разбивкой по собственникам долей), 105 — «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией» .

Эмиссионный доход кредитной организации, действующей в форме акционерного общества, включается в расчет основного капитала после регистрации Банком России отчета об итогах выпуска акций, а для действующей в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью — после регистрации изменения величины уставного капитала [10].

Под эмиссионным доходом кредитной организации следует понимать:

• — положительную разницу между стоимостью акций (долей) при их продаже первым владельцам (при их оплате участниками при увеличении уставного капитала) и номинальной стоимостью акций (долей, по которой они учтены в составе уставного капитала);
• — разницу между стоимостью акций (долей) по официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Банком России на дату зачисления средств в оплату уставного капитал, и стоимостью акций (долей), установленной в решении о выпуске акций (об оплате долей иностранной валютой);
• — разницу (при оплате облигациями) между рыночной стоимостью облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом на день их зачисления на счета депо кредитной организации и фактической стоимостью этих облигаций при оплате акций (долей).

Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с формированием и использованием эмиссионного дохода, осуществляется на основе данных балансового счета 10 602 — «Эмиссионный доход» (в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций).

Фонды кредитной организации, образованные в соответствии с федеральным законодательством и нормативными актами Банка России в порядке, установленном учредительными документами, сформированные по решению общего собрания за счет прибыли предшествующих лет, использование которых не уменьшает имущества кредитной организации, включаются в расчет основного капитала по данным годового бухгалтерского отчета подтвержденного аудиторской проверкой.

Часть фондов, сформированных за счет прибыли предшествующего года и включаемых в расчет капитала банка в предшествующем году, включаются и в текущем году, но только в размере, подтвержденном аудиторской проверкой в составе годового бухгалтерского отчета в предшествующем году.

Включается в расчет основного капитала и часть фондов, сформированных за счет прибыли текущего года, но только в части подтвержденной аудиторской проверкой по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Кредитная организация, действующая в форме акционерного общества, в обязательном порядке создает резервный фонд для покрытия убытков, возникающих в результате ее деятельности. Минимальный размер резервного фонда не может составлять менее 5% от величины уставного капитала, а размер ежегодных отчислений — не менее 5% от чистой прибыли до достижения минимальной величины, определенной уставом. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств. В других целях он использоваться не может. Создание резервного фонда для кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной ответственностью, необязательно.

Кредитная организация, в соответствии с учредительными документами, может образовывать за счет прибыли другие фонды, за счет использования которых финансируются различные мероприятия, которые не могут быть отнесены к экономическому стимулированию деятельности банка. Фонды кредитной организации включаются в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 107 — «Фонды» в разрезе лицевых счетов по каждому фонду.

Величина прибыли текущего года, включается в расчет основного капитала только в части, подтвержденной аудиторской проверкой по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом и определяется от уменьшения остатков по балансовым счетам 701 — «Доходы», 70 301 — «Прибыль отчетного года», 61 306 — «Положительные разницы при переоценке средств в иностранной валюте», 61 308 — «Положительные разницы при переоценке драгоценных металлов «на сумму остатков по балансовым счетам 702 — «Расходы», 70 401 — «Убытки отчетного года», 70 501 — «Использование прибыли отчетного года», 50 905 — «Затраты на приобретение и реализацию ценных бумаг», 32 802 — «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением МБК, депозитов и иных привлеченных средств» и 47 502 — «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств» (в части не исполненных в срок обязательств по договорам), 52 502 — «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» (в части не исполненных в срок обязательств), 61 406 — «Отрицательные разницы при переоценке средств в иностранной валюте», 61 408 — «Отрицательные разницы при переоценке драгоценных металлов».

Разница между уставным капиталом кредитной организации в форме акционерного общества (или общества с ограниченной или дополнительной ответственностью) и ее собственным капиталом при уменьшении уставного капитала до величины ее собственных средств за счет номинальной стоимости размещенных обыкновенных и привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом, и не относящихся к кумулятивным (или номинальной стоимости долей), принимается в расчет только после регистрации отчета об итогах выпуска акций с уменьшенной номинальной стоимостью (или изменений и дополнений, внесенных в учредительные документы). Указанная разница включается в расчет по данным балансового счета 10 604 — «Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)».

Дополнительные собственные средства в части некапитализированных остатков закрытого балансового счета 017 «Курсовые разницы по переоценке собственных средств в иностранной валюте» включаются в расчет источников основного капитала по данным балансового счета 10 704.

Величина прибыли предшествующих лет включается в расчет основного капитала по данным аудиторской проверки и определяется от уменьшения остатков по балансовому счету 70 302 — «Прибыль предшествующих лет», на сумму остатков по балансовым счетам 70 402 — «Убытки предшествующих лет», 70 502 — «Расходы по операциям с иностранной валютой». Если прибыль предшествующего года включалась в расчет в предшествующем году, она может быть включена в расчет капитала текущего года только в размере, подтвержденном аудиторской проверкой в предшествующем году.

Полученная величина источников основного капитала уменьшается:

• — на сумму нематериальных активов по их остаточной стоимости с учетом затрат на их создание и приобретение по данным балансовых счетов: 60 701 — «Вложения в сооружение (приобретение) основных средств и нематериальных активов», 60 901 — «Нематериальные активы», 60 903 — «Амортизация нематериальных активов»;
• — на сумму собственных акций, выкупленных кредитной организацией у акционеров или перешедших к кредитной организации долей участников, подавших заявление о выходе из состава участников, по их действительной стоимости после и принятия соответствующего решения общим годовым собранием на отчетную дату, следующую за датой проведения собрания. Если обязательство кредитной организации по выплате действительной стоимости доли участнику общества прекращено до даты проведения общего собрания, указанная доля исключается с даты, следующей за датой прекращения обязательства;
• — на величину убытков предшествующих лет полученную от уменьшения остатков по балансовым счетам 70 402 и 70 502 на остаток по счету 70 302. Если финансовый результат предшествующего года является положительным, то часть остатков по балансовым счетам 70 302, 70 402 и 70 502 относящаяся к предшествующему году, включается в непокрытые убытки предшествующих лет только после принятия решения собранием акционеров о его распределении;
• — на сумму убытка текущего года, полученного от уменьшения остатков по балансовым счетам: 702, 70 401, 70 501, 50 905, 32 802, 47 502, 52 502 в части начисленных процентных и купонных расходов по выпущенным ценным бумагам, а также дисконтных расходов, начисленных до отчетной даты, 61 402 — «Расходы будущих периодов по ценным бумагам», 61 403 — «Расходы будущих периодов по другим операциям», 61 406, 61 408 на величину остатков по балансовым счетам 701, 70 301, 32 801 — «Предстоящие поступления по операциям, связанным с размещением МБК, депозитов и иных средств», 47 501 — «Предстоящие поступления по операциям, связанным с размещением денежных средств клиентам» (за исключением начисленных процентов по ссудной задолженности, образовавшейся до 1 января 1998 года и отнесенной ко 2 — 4 группам риска), 61 302 — «Доходы будущих периодов по ценным бумагам», 61 303 — «Доходы будущих периодов по драгоценным бумагам», 61 304 — «Доходы будущих периодов по другим операциям», 61 306, 61 308;
• — на сумму вложений кредитной организации в уставный капитал кредитных организаций-резидентов, части вложений в акции (доли) дочерних и зависимых юридических лиц (в том числе кредитных организаций-нерезидентов), приобретенные для инвестирования, если их пакет превышает 20% уставного капитала организации-эмитента, а также на балансовую стоимость акций, отчужденных с одновременным принятием обязательства по их обратному приобретению или с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, за минусом уже поступивших на отчетную дату от него денежных средств;

Указанные вложения принимаются в расчет по данным балансовых счетов: 50 605 — «Акции кредитных организаций приобретенные для перепродажи», 50 705 — «Некотируемые акции кредитных организаций», 50 805 — «Котируемые акции кредитных организаций, приобретенные для инвестирования», 601А — «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах», 60 201 — «Средства, внесенные в уставные капиталы ООО и с дополнительной ответственностью», 50 706 — «Прочие некотируемые акции», 50 707 — «Некотируемые акции банков-нерезидентов», 50 708 — «Прочие некотируемые акции нерезидентов», 50 806 — «Прочие котируемые акции для инвестирования», 50 807 — «Котируемые акции банков нерезидентов для инвестирования», 50 808 — «Прочие котируемые акции нерезидентов для инвестирования», 60 202 — «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций», 60 203 — «Средства внесенные в уставные капиталы неакционерных банков нерезидентов», 60 204 — «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций», за минусом сформированного резерва под соответствующие активы, в случае, если их формирование было предусмотрено внутренними документами кредитной организации.

• — расчетный резерв, который должен создаваться под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения, на отчетную дату, предшествующую дате отчуждения ценных бумаг.
• — часть уставного капитала и иные источники (эмиссионный доход, прибыль, доходы, фонды), для формирования которых использовались ненадлежащие активы.