Учет материально-производственных запасов

Согласно ПБУ 5/01 к материалам ООО «Максиплюс» относит активы используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи.

Материальные затраты ООО «Максиплюс» формирует исходя из положений 25 главы НК РФ для целей налогового учета и ПБУ 10/99 — для целей бухгалтерского учета.

На предприятие материалы поступают путем покупки их от поставщиков за наличный или безналичный расчет. Предприятие использует следующие материалы в своей деятельности:

• — ткань;
• — фурнитуру;
• — полиэтилен;
• — синтепон;
• — материалы для нужд управления;
• — спец. одежда и спец. обувь;
• — прочие виды материалов.

ООО «Максиплюс"в фактическую себестоимость материалов, приобретенных за плату, включает:

• — стоимость материалов по договорным ценам;
• — транспортно-заготовительные расходы;
• — расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях и др.

Стоимость материалов по договорным ценам представляет собой сумму оплаты, установленную соглашением сторон в возмездном договоре непосредственно за материалы.

Транспортно-заготовительные расходы — это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию.

Расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации целях включают в себя затраты организации по переработке, обработке, доработке и улучшению технических характеристик, приобретенных материалов, не связанные с производственным процессом.

Не включаются в фактические затраты на приобретение материальных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением МЗ.

При списании материалов на предприятии ООО «Максиплюс» используется метод средней себестоимости.

Пример:

На начало сентября 2011 г. остаток ткани составил 100 м. стоимостью 10 000 руб. В течении месяца было заготовлено 200 м. ткани на сумму 18 000 руб. В производство было отпущено 180 м. ткани.

Средняя себестоимость 1 м. ткани:

(10 000+18000)/(100+200) = 93,33 руб.

Себестоимость ткани отпущенной в производство за сентябрь составит:

93,33*180 = 16 800 руб.

Остаток на конец сентября составит:

(10 000+18000)-16 800 = 11 200 руб.

Метод является умеренным с точки зрения влияния на прибыль и ликвидность по сравнению с другими методами.

Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.

На счете 10 «Материалы» учитываются только материалы, принадлежащие предприятию на праве собственности, полного хозяйственного ведения, оперативного управления.

К счету 10 открыты следующие субсчета:

• 10/1 «Сырье и материалы» ;
• 10/3 «Топливо» ;
• 10/4 «Тара и тарные материалы» ;
• 10/5 «Запасные части» ;
• 10/6 «Прочие материалы» ;

На субсчете 10−1 предприятие отражается движение по основным материалам, к которым относятся материалы, используемые в основной деятельности предприятия.

На субсчете 10−3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.

На субсчете 10−4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.).

На субсчете 10−5 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т. п, Здесь же учитывается движение обменного фонда оборудования, двигателей, узлов, агрегатов.

На субсчете 10−6 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение отходов производства (обрезки, фурнитура и т. п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье).

Пример: по накладной № 11 от ООО «Старт» от 03.09.11 в ООО «МАКСИПЛЮС"поступили материалы: ткань на общую сумму 8067,8 руб., в т. ч. НДС — 18%., т. е. стоимость материалов без НДС = 8067,8 *18/118 = 1067,8 — НДС, без НДС 8067,8 — 1067,8 = 7000.

05.09.11 менеджер Орлов А. В. приобрел товары для работы управления на общую сумму 3890,5 руб.

Бухгалтерские записи по поступившим материалам на ООО «МАКСИПЛЮС"в сентябре 2011 года представлены в таблице 9.

Таблица 9 — Бухгалтерские записи по поступившим материалам на ООО «Максиплюс"в сентябре 2011 года.

Отпущенные в производство и на другие нужды материалы списывают в течение месяца с кредита материальных счетов в дебет соответствующих счетов учета затрат или реализации по учетным ценам.

Пример: 05.09.11 на основании лимитно-заборной карты отпущена фурнитура в производство на сумму 22 540 руб., в тоже время отпущена фурнитура на сумму 11 340 руб. и списаны материалы на нужды управления — 6540 руб.

Бухгалтерские записи по списанию материалов в ООО «Максиплюс» представлены в таблице 10.

Таблица 10-Бухгалтерские записи по выбытию материалов на ООО «Максиплюс» в сентябре 2011 года.

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения и отдельным их наименованиям.

Для учета движения материальных ценностей используются оборотно-сальдовую ведомость к счету 10, она является регистрам аналитического учета и заполняются в соответствии с первичными документами.

Регистрами синтетического учета является журнал-ордер к счету 10 .

Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере к счету 60. Это комбинированный регистр, аналитический учет в котором организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта.

Данные журналов ордеров заносятся в главную книгу, а затем в бухгалтерский баланс.