Предложения к совершенствованию методологии проведения проверок системы управления кредитным риском (кредитного порфеля)

Некоторые моменты совершенствования предпроверочной подготовки

Подходы обеспечения репрезентативности выборки подвергаемой проверке

Одним из наиболее важных вопросов предпроверочной подготовки оценки качества кредитного и вексельного портфеля является задача определения репрезентативного объема выборки (в случае проведения выборочной проверки), особенно для крупных кредитных организаций и их филиалов. К сожалению, в нормативных актах Банка России остаются недостаточно проработанными критерии существенности недостатков и нарушений в деятельности кредитных организаций и соответственно подходы для определения выборки операций, подлежащих проверке.

Наиболее применимой аналогией для данной проблематики, на наш взгляд, являются подходы, применяемые аудиторскими организациями и изложенные федеральных стандартах аудиторской деятельности [6]. Основные принципы, рекомендуемые для определения выборки задолженности, подлежащей проверке, предложены в Проекте методических рекомендаций по проверке ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности кредитной организации [17] согласуются с подходами Стандарта 4 «Существенность в аудите» и Стандарта 16 «Аудиторская выборка». Прежде всего, для определения выборки предлагается использовать методы «наибольшей стоимости» и «ключевых (подозрительных) элементов», при этом первоочередной отбор включает:

• А) задолженность заемщиков, превышающую 2% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации или 1% от величины активов кредитной организации, а также не менее 10 самых крупных кредитов, требований кредитного характера к заемщикам (группе связанных заемщиков);
• Б) задолженность заемщиков, которым предоставлены ссуды, подпадающие под признаки (критерии), определенные пунктом 3.6 Положения Банка России № 254-П:
  • — ссуды предоставлены связанным с кредитной организацией лицам и их величина составляет один процент и более от величины собственных средств (капитала) кредитной организации (связанными с кредитной организацией лицами признаются лица, указанные в Инструкции Банка России N 110-И);
  • — величина ссуды составляет пять процентов и более от величины собственных средств (капитала) кредитной организации;
  • — величина ссуды превышает 50 процентов чистых активов заемщика (группы связанных заемщиков, определенных в качестве таковых пунктом 4.6 Инструкции Банка России N 110-И);
  • — ссуды возникли в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика новацией, предоставлением отступного, включая случаи, когда предметом отступного являются права (требования) заемщика к должнику — третьему лицу, уступаемые им кредитной организации;
  • — ссуда предоставлена на срок более полугода с выплатами по основному долгу и (или) по процентам не ранее, чем через шесть месяцев после выдачи ссуды.
• В) задолженность заемщиков, в кредитных договорах с которыми имеются положения, позволяющие им не платить проценты за пользование денежными средствами, в том числе при досрочном погашении кредитов;
• Г) задолженность заемщиков, которым предоставлены кредиты до востребования, и (или) векселедателях, векселя по предъявлению которых, учтены банком, при отсутствии по их счетам движения в течение продолжительного времени, например, более шести месяцев.

Очевидно, что на стадии предварительного анализа представляется возможным частично определить круг выборки лишь по пункту А, исходя из данных отчетности 409 118. Отбор заемщиков, с целью уточнения выборки, удовлетворяющих критериям Б, В и Г возможен лишь в ходе проверки кредитной организации, исходя из анализа кредитных договоров, учредительных документов и бухгалтерской и финансовой отчетности заемщиков.

Тем не менее, данный подход к определению репрезентативной выборки не всегда является оправданным с точки зрения трудозатрат и действительно выполнимым для качественной проверки в отведенные для этого сроки. В практике кредитный и вексельный портфель кредитной организации может включать в себя сотни и тысячи договоров, а по физическим лицам достигать десятков тысяч договоров. Безусловно, в таких объемах подавляющая часть кредитов не будет удовлетворять критериям А), но в совокупности системная ошибка в оценке рисков может весьма негативно повлиять на результаты деятельности кредитной организации. Гипотетически, при достаточно равномерном распределении ссудной задолженности по суммам, количество договоров, удовлетворяющих критерию А) может составить до 200−300 шт.

Исходя из норматива Н1=10 или 11% активы могут составить 10 * капитал. Ссудная задолженность может достигать 75−80% от активов. Таким образом: 750% / 2% = 375 договоров (равномерно распределенных).

Для адекватной оценки значительного количества однотипных договоров, а так же портфелей однородных ссуд (в случае их объединения в портфели) необходимо придерживаться принципа статистически случайного отбора необходимого (репрезентативного) количества элементов. Считается достаточным для обеспечения репрезентативности аудиторских выборок для больших однородных совокупностей (более 1000 элементов) включать выбранных случайным образом (при помощи генератора случайных чисел) не более 50 элементов. При этом для совокупностей данных меньших объемов аудиторами применяются выборки от 10 до 50 элементов. Исходя из вышеизложенного, предлагаем рекомендовать следующую методику для определения выборки для проверки портфелей однородных ссуд:

• А) отбор по методу «наибольшей стоимости» 5−10 крупнейших кредитов в портфеле;
• Б) отбор по методу «ключевых (подозрительных) элементов» 5−10 кредитов из групп повышенного риска (связанных лиц, инсайдеров, в случае если задолженность данных лиц не выделена в отдельный однородный портфель);
• В) отбор 10−50 кредитов методом случайного отбора.