Муниципальные финансы

Содержание муниципальный финансы доход бюджет

• Введение
• 1. Понятие муниципальных финансов современной России
• 2.Муниципальный бюджет. Доходы муниципальных образоаний
• 3. Существующие проблемы формирования муниципальных финансов
• 4. Эффективность формирования муниципальных финансов
• 4.1 Планируемые доходы бюджета МО «Лешуконский муниципальный район» на 2008 год
• 4.2 Объем поступлений доходов в бюджет МО «Лешуконский муниципальный район» на 2008 год
• 4.3 Анализ исполнения бюджета МО «Лешуконский муниципальный район» за 2008 год
• 4.4 Отчет об исполнении объемов поступлений в бюджет МО «Лешуконский муниципальный район»
• 4.5 Нормативы распределения доходов в бюджет МО «Лешуконский муниципальный район» на 2008 год, не установленные законодательством
• Заключение
• Список использованной литературы
• Введение

Бюджетная система страны является основной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий.

Актуальность темы

исследования курсовой работы заключается в необходимости решения проблем формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований, через муниципальную составляющую закона «О местном самоуправлении», дать обоснования доходам местного бюджета. Объектом исследования является местный бюджет муниципального образования «Лешуконский муниципальный район». Предметом исследования является анализ эффективного формирования и исполнения местного бюджета.

Цель, которая преследовалась при выполнении настоящей работы состояла в том, чтобы на основе изучения, анализа и обобщения содержания ряда источников, рассмотреть механизм формирования и исполнения бюджетов муниципальных образований, вскрыть основные проблемы местных бюджетов и сформулировать некоторые предложения по их разрешению. Исходя из сформулированной цели, при выполнении работы были поставлены задачи:

— рассмотреть муниципальные финансы и их формирования;

— особенности формирования доходов местных бюджетов;

— анализ фактического исполнения местных бюджетов (доходная часть);

— проблемы развития муниципальных финансов в современных условиях.

— на практике рассмотреть местный бюджет муниципального образования «Лешуконский муниципальный район» ;

Анализ специальной литературы, проведенный в процессе подготовки курсовой работы, свидетельствует о том, что проблемы формирования и исполнения муниципальных бюджетов вот уже несколько лет находится в центре внимания как российских, так и зарубежных специалистов в сфере местного самоуправления.

Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития России, обеспечивая финансирование основной сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений. Изучая проблемы формирования и эффективного использования бюджетов муниципальных образований, выделяется два направления рассмотрения данного вопроса: во-первых, с точки зрения формирования бюджетов непосредственно на местах самоуправления, а во вторых — с точки зрения органов власти вышестоящего уровня. В первом случае задачей стоящей перед местными властями является максимальный сбор налогов с целью покрытия расходов по видам деятельности, осуществляемыми муниципалитетами в соответствии с федеральным и городским законодательством. Задача стоящая, перед вышестоящими органами власти — это формирование минимального бюджета муниципального образования, т. е. формирование минимальной расходной части местных бюджетов. Поэтому важнейшим условием стабильности межбюджетных отношении является создание целостной системы формирования финансовой базы бюджетов всех уровней и особенно муниципальных бюджетов.

Принятые за годы реформ законы не создали механизма гарантий местному самоуправлению финансовой самостоятельности и независимости, хотя все они эти принципы провозглашают и на словах гарантируют. Сегодня Россия в этом вопросе недалеко ушла от жестко централизованной системы, да и то в сторону дальнейшего ущемления прав местного самоуправления. Формирование доходной части местных бюджетов осуществлялось и продолжает осуществляться в основном не за счет собственных доходов, а путем отчисления от регулирующих доходов. И даже с учетом этого финансовых ресурсов местным бюджетам катастрофически не хватает и в доходной части местных бюджетов, несмотря на принятые законы, не снижается удельный вес средств, поступающих в виде финансовой помощи из бюджетов субъектов Федерации.

При подготовке данной курсовой работы была использована как методическая, так и специальная экономическая литература, нормативные и законодательные акты.

1. Понятие муниципальных финансов современной России

Муниципальные (или местные) финансы — совокупность социально-экономических отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач местного значения.

Эти отношения складываются между органами местного самоуправления и населением, живущим на территории данного муниципального образования, а также хозяйствующими субъектами.

Муниципальные финансы включают:

— средства местного бюджета;

— муниципальные внебюджетные фонды;

— государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления;

— другие денежные средства, находящиеся в муниципальной собственности.

Местный бюджет — это бюджет соответствующего муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. Поскольку согласно Конституции РФ местное самоуправление не входит в систему органов государственной власти и управления, местные бюджеты также не относятся к системе государственных финансов, хотя, безусловно, составляют интегральный элемент единой финансово-бюджетной системы страны.

К местным бюджетам в Российской Федерации относят районные, городские, сельские, поселковые бюджеты и районные бюджеты в городах. Становление и функционирование системы местных бюджетов в Российской Федерации регулируется четырьмя основными законодательными актами: Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» и Бюджетным кодексом РФ.

Финансовую основу местного самоуправления составляют местный бюджет, муниципальные внебюджетные фонды и иные финансовые ресурсы (в соответствии с действующими федеральными и областными законами). Местные органы власти в соответствии с имеющимися у них полномочиями и в пределах, установленных федеральным законодательством, могли вводить свои налоги, сборы, штрафы и иные платежи, являющиеся источниками финансовых поступлений, создавать свои банки, страховые, инвестиционные компании и т. п.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» местное самоуправление в Российской Федерацииформа осуществления народом своей власти, обеспечивающая в пределах, установленных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, а в случаях, установленных федеральными законами, — законами субъектов Российской Федерации, самостоятельное и под свою ответственность решение населением непосредственно и (или) через органы местного самоуправления вопросов местного значения исходя из интересов населения с учетом исторических и иных местных традиций.

Согласно Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти (ст. 12). Основными задачами органов местного самоуправления являются обеспечение самостоятельного решения населением вопросов местного значения, а также владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью (п. 1 ст. 130). При этом Конституция одновременно провозглашает самостоятельность местного самоуправления в пределах предоставленных полномочий и гарантии государства по отношению к местному самоуправлению.

Федеральным законом от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации» определен объем компетенции и перечень вопросов местного значения, находящихся в ведении муниципальных образований. Этот перечень может быть дополнен законодательством субъектов Российской Федерации. Кроме того, муниципальные образования вправе принимать к своему рассмотрению иные вопросы, не исключенные из их ведения и не отнесенные к ведению других муниципальных образований и органов государственной власти (п. 2 ст. 6).

Местные финансы включают средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые средства.

Понятие «местные финансы» идентично понятию «финансовые ресурсы местного самоуправления». В значительной мере их основу составляют средства муниципального бюджета.

Финансовые средства (финансовые ресурсы) местного самоуправления представлены в рамках финансовой системы государства в качестве одного из ее центральных звеньев. Именно в финансовой сфере проявляется неразрывная связь между государственной и муниципальной властью.

Общие начала финансовой деятельности органов местного самоуправления регулируются на уровне Конституции Российской Федерации, устанавливающей основные принципы организации и деятельности общества и государства и оказывающей существенное влияние на развитие российского законодательства.

В целом правовое регулирование финансовой деятельности органов местного самоуправления осуществляется на уровне Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований.

Так в Бюджетном кодексе Российской Федерации установлено, что «доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов» .

В качестве собственных доходов местных бюджетов Федеральный закон о финансовых основах местного самоуправления определяет «местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты»

Федеральным законом предусмотрено, что «формирование и использование местных финансов основываются на принципах самостоятельности, государственной поддержки и гласности»

Принципы финансовой самостоятельности органов муниципальной власти провозглашены в ст. 9 Европейской Хартии о местном самоуправлении.

Органы местного самоуправления в рамках национальной экономической политики имеют право на обладание достаточными собственными финансовыми средствами, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих функций.

Финансовые средства органов местного самоуправления должны быть соразмерны предоставленным им Конституцией полномочиям.

По меньшей мере часть финансовых средств органов местного самоуправления должна обеспечиваться за счет местных сборов и налогов, ставки которых органы местного самоуправления вправе устанавливать в пределах, определенных законом.

2. Муниципальный бюджет. Доходы муниципальных образований

На основании ст. 15 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» вопросы утверждения местного бюджета и отчета о его исполнении, установления местных налогов и сборов, порядка управления и распоряжения муниципальной собственностью отнесены к исключительному ведению представительного органа местного самоуправления.

Статьей 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к ведению органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных правоотношений относятся:

— установление порядка составления и рассмотрения проектов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении местных бюджетов;

— составление и рассмотрение проектов местных бюджетов, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении местных бюджетов;

— определение порядка направления в местные бюджеты доходов от использования муниципальной собственности, местных налогов и сборов, иных доходов местных бюджетов;

— определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;

— предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;

— определение порядка осуществления муниципальных заимствований;

— осуществление муниципальных заимствований и управление муниципальным долгом.

С целью пополнения доходной части местных бюджетов представительные органы местного самоуправления вправе:

— устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;

— в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.

Как указано в п. 2 ст. 1 НК РФ, «нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом» .

" установление местных налогов и сборов" - в широком смысле это понятие включает в себя: а) выбор из существующего законодательного перечня наиболее экономически значимых для соответствующей территории местных налогов и сборов; б) самостоятельное решение представительного органа местного самоуправления о введении данного налога на территории муниципального образования; в) конкретизацию в нормативном правовом акте положений налогового законодательства — определение существенных элементов налогообложения: налоговых ставок в пределах, установленных НК РФ, налоговых льгот, а также порядка и срока уплаты налогов и сборов. Муниципальные органы, осуществляя принадлежащие им права в области налогообложения, не только устанавливают (в пределах своих полномочий), но и вводят в действие конкретные виды местных налогов и сборов, определяя в постановлении или решении точную дату, начиная с которой указанные налоги (сборы) считаются установленными и могут взиматься на территории соответствующего муниципального образования.

В компетенцию представительных органов местного самоуправления также входит организация правового регулирования взимания местных налогов и сборов путем установления в нормативных актах порядка и сроков их уплаты.

Итак, основным звеном системы муниципальных финансов являются местные бюджеты. Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации.

Наличие бюджета укрепляет экономическую самостоятельность органов местного самоуправления, способствует активизации хозяйственной деятельности и развитию инфраструктуры соответствующих территорий.

С точки зрения экономической теории местный бюджет следует рассматривать как «совокупность экономических отношений, способствующих территориальному перераспределению национального дохода страны, обеспечивающих создание финансовой базы местных органов власти» .

Как правовая категория местный бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Местные бюджеты характеризуются:

— широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного процесса;

— высокой степенью действенности, обусловленной перераспределительной природой данной экономической категории;

— гибкостью, поскольку система бюджетных методов управления формируется не как заданная раз и навсегда, а как динамичная, постоянно развивающаяся в зависимости от целей и задач территориального развития.

Местный бюджет включает в себя доходную и расходную части.

Согласно ст. 6 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» доходная часть состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать в себя финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

В БК РФ доходы муниципальных бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие (ст. 60), налоговые и неналоговые (ст. 61, 62).

К собственным доходам бюджетов относятся:

— налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами законодательством РФ;

— неналоговые доходы, предусмотренные в абз. 2 — 5 п. 4 ст. 41 БК РФ, а также иные неналоговые доходы;

— безвозмездные перечисления (ст. 45 БК РФ).

Регулирующие доходы бюджетов — это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Налоговые доходы бюджетов муниципальных образований составляют:

— собственные доходы от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством РФ;

— отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом РФ в порядке, установленном ст. 52, 58 и 63 БК РФ;

— государственная пошлина, за исключением зачисляемой в соответствии со ст. 50 БК РФ в доходы федерального бюджета, — по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

К местным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с федеральными законами.

Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются в соответствии со ст. 41 — 46 БК РФ, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

— доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

— не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;

— доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель;

— платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;

— доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

— штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;

— государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством РФ.

Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» предусмотрено право органов местного самоуправления на получение платежей за пользование природными ресурсами и участие органов местного самоуправления в кредитных отношениях (ст. 40, 42).

Муниципальные бюджеты также пополняются за счет доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении местного самоуправления.

Финансовая помощь муниципальному образованию от бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации оказывается в форме дотаций и субвенций и подлежит учету в доходах местного бюджета, который является получателем этих средств.

Дотации — это средства, предоставляемые местным бюджетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе в целях покрытия текущих расходов.

Дотации не имеют целевого назначения и могут быть использованы по усмотрению органов местного самоуправления.

Субвенции — это средства, выделяемые из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов. Эти средства предоставляются для реализации программ, обеспечивающих социально-экономическое развитие соответствующих территорий, для ликвидации последствий стихийных бедствий и т. п.

Дотации, субвенции, а также заемные средства играют роль вспомогательных источников доходов местных бюджетов. В то же время на практике дотации служат средством покрытия дефицита местного бюджета, а субвенции влияют и на объем, и на структуру расходов местного бюджета.

Заемные средства могут быть предназначены для покрытия расходов, превышающих минимальный бюджет, или устранения финансовых трудностей в процессе исполнения утвержденного бюджета.

Исполнительные органы местного самоуправления по решению представительных органов вправе выпускать муниципальные займы на инвестиционные цели и получать ссуды — бюджетные средства, предоставляемые из иных бюджетов на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов. Сумма превышения доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

Доходы местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам (нормативам), определяемым правовыми актами органов местного самоуправления (ст. 63 БК РФ).

Вместе с тем в доходной и расходной частях местных бюджетов раздельно предусматривается финансирование мероприятий по решению вопросов местного значения и осуществление органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий, полномочий субъектов Российской Федерации.

Население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об их использовании (ст. 39 ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и п. 3 ст. 8 ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»).

Финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, ежегодно предусматриваются соответственно в федеральном бюджете, в бюджетах субъектов РФ.

Увеличение расходов или уменьшение доходов органов местного самоуправления, возникшие в результате решений, принятых федеральными органами государственной власти или органами государственной власти субъектов РФ, компенсируются органами, принявшими решения. Размер компенсации определяется одновременно с принятием соответствующего решения. Решения органов государственной власти, влекущие за собой дополнительные расходы органов местного самоуправления, реализуются органами местного самоуправления в пределах переданных им в качестве компенсации средств (ст. 38 ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»).

Нарушение принципа сбалансированности местного бюджета порождает его дефицит. Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в двух основных формах:

— муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени соответствующего муниципального образования;

— кредиты, полученные от кредитных организаций (ст. 96 БК РФ).

Совокупность долговых обязательств муниципального образования может существовать в форме:

— кредитных соглашений и договоров, заключенных муниципальным образованием;

— займов муниципального образования (муниципальных займов), осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования;

— договоров о предоставлении муниципальных гарантий, договоров поручительства муниципального образования по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами;

— долговых обязательств юридических лиц, переоформленных в муниципальный долг на основе правовых актов органов местного самоуправления.

Долговые обязательства муниципального образования погашаются в сроки, которые определяются условиями заимствований и не могут превышать 10 лет (ст. 100 БК РФ).

Договорные отношения, возникающие в связи с предоставлением муниципальных гарантий, регулируются нормами ст. 115 и 117 БК РФ.

В соответствии со ст. 41 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» представительные органы местного самоуправления вправе образовывать целевые внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации. Однако важно отметить, что согласно ст. 10 БК РФ создание внебюджетных фондов возможно только на уровне Российской Федерации и ее субъектов. Третий уровень бюджетной системы может включать в себя только местные бюджеты.

3. Существующие проблемы формирования муниципальных финансов Заботы и долги. В отличие от других стран, в которых развито местное самоуправление, в России большая доля расходов местных (городских, районных, поселковых) бюджетов идет на содержание и дотации коммунальному хозяйству (до 30% всех трат), и содержание социальной сферы (образование, здравоохранение, культура, детские дома и дома престарелых и т. п.) — 55−60% всех расходов. Только 10−15% уходит на зарплату муниципальным служащим (местным чиновникам, врачам, учителям, дворникам ЖЭУ и т. д.). Для сравнения: в странах Западной Европы 70−80% расходов муниципалитетов уходит на зарплаты и 20−30% - на финансирование муниципального хозяйства.

Все эти расходы непосильным грузом ложатся на местные власти. Главы городов и поселков мечутся между чиновниками краевых и областных администраций, выпрашивая у них деньги на покрытие громадных дефицитов местных бюджетов; ведут переговоры с директорами региональных подразделений РАО ЕЭС России и поставщиками угля и мазута, упрашивая первых не отключать от тепла и света жилые кварталы, а вторых — поставить необходимое для обогрева и освещения населенных пунктов топливо в долг (так как денег нет, а людей нельзя оставлять без тепла и свет); объясняются с разгневанными водителями муниципальных автобусов, которые не получаются зарплату и не имеют денег на покупку бензина, и слесарями — сантехниками и ЖЭКов, коим бюджет платит гроши (к тому же нерегулярно и в последнюю очередь); пытаются найти компромисс между главврачами муниципальных больниц, у которых нет средств даже на бинты и шприцы, и директорами школ, у которых нет средств даже на покупку мела и зарплату уборщицам.

Груз разнообразных и насущных расходов, лежащий на российских муниципалитетах, и хронический дефицит их бюджетов привели в 90-е годы к колоссальному росту кредиторской задолженности органов местного самоуправления. В России есть города, счет долгов которых идет на миллиарды рублей и сопоставим с их годовыми бюджетами. При этом в отличие от России, имеющей долги прежде всего перед иностранными государствами и частными банками (так называемыми Парижским и Лондонским клубами), и субъектов Федерации, набравших кредиты у российских коммерческих банков, муниципалитеты большую долю своих долгов имеют перед энергетиками, угольщиками, газовиками, связистами, водоканалами, то есть перед теми, у кого они последние годы правдами и неправдами получали ресурсы и услуги без полной оплаты, с кем проводили умопомрачительные и разорительные взаимозачеты, с кем занимались причудливым бартером (типа «долги за земельные участки»).

Общая сумма задолженности органов местного самоуправления неизвестна (что само по себе говорит о недопонимании обществом и государством остроты и существа проблемы). Ясно только, что она колоссальна. Курс государства и естественных монополистов на ужесточение платежной дисциплины и взыскание старых долгов, отчетливо проявившийся в 2000 году, резко усугубил положение муниципалитетов. Доля средств, идущих на дотации коммунальному хозяйству, резко возросла (свою роль сыграл, конечно, и резкий рост цен на энергоносители). Там, где возврата долгов требовали особенно жестко, а денег оказалось особенно мало, подготовиться к зиме не удалось, а дома часами и сутками стоят без тепла и света. Например, в Приморье или на Камчатке.

Другие «расходные полномочия». «Естественные» расходы городов, районов и поселков обширны и обременительны. Местные власти не в состоянии сами справиться с их тяжестью. Однако есть ещё нечто, не имеющее отношения к природе местного самоуправления, но, тем не менее, вмененное ему для неукоснительного исполнения.

Поясню, что имеется в виду. Если ваш сосед, живущий за стенкой, работает в милиции (прокуратуре, суде, налоговой полиции, ФСБ и тому подобное — всё равно), то за квартиру, свет, тепло, телефон и другие коммунальные услуги он платит только 50%. В метро, автобусе, троллейбусе и трамвае он едет по удостоверению — бесплатно. Вполне вероятно, что он имеет также право на внеочередное получение муниципального жилья.

В крупных и даже средних городах России счет федеральных чиновников и служащих, имеющих подобные права и льготы, идет на десятки и сотни тысяч. Впрочем, они есть практически в каждом населенном пункте России.

Кроме того, среди нас немало инвалидов, ветеранов, чернобыльцев, афганцев, вынужденных переселенцев и беженцев, переселенцев с Крайнего Севера. Все они также имеют различные права и льготы, которые обязаны обеспечить органы местного самоуправления.

При всей важности и очевидности данного вопроса его практическая реализация сдерживается отсутствием государственных социальных стандартов, а также четкого разграничения полномочий, источников финансирования и ответственности органов власти и управления разного уровня по кругу вопросов социального характера. Безусловно, решение этих проблем требует перестройки различных сторон бюджетного процесса, особенно в части взаимодействия бюджетов разных уровней между собой (т. е. в сфере межбюджетных отношений).

4. Эффективность формирования муниципальных финансов Эффективность формирования муниципальных финансов рассмотрим на примере муниципального образования «Лешуконский муниципальный район» .

Муниципальное образование «Лешуконский муниципальный район», является муниципальным образованием, на территории которого в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, Уставом МО осуществляется местное самоуправление.

Муниципальное образование вправе иметь собственный герб, эмблему, гимн и флаг. В ведении муниципального образования находятся вопросы местного значения .

Вопросами местного значения являются:

Принятие и изменение Устава муниципального образования, контроль за его исполнением. Владение, пользование, распоряжение имуществом, находящимся в собственности муниципальных образований. Формирование, и исполнение местного бюджета. Принятие планов и программ развития муниципального образования. Обеспечение санитарного благополучия населения муниципального образования, осуществление мероприятий по охране окружающей среды на территории муниципального образования. Ремонт и озеленение внутридворовых территорий. Обеспечение предоставления социальных услуг населению муниципального образования за счет средств местных бюджетов.

Каждый житель муниципального образования, обладающий избирательным правом, имеет право на беспрепятственное получение информации о положении дел на территории муниципального образования, о вопросах обсуждаемых в органах местного самоуправления.

Систему органов местного самоуправления образуют :

1.представительный орган;

2.исполнительный орган.

Муниципальный совет является юридическим лицом, действует в соответствии с настоящим Уставом имеет свои печати и штампы. Администрация не является юридическим лицом, действует в соответствии с настоящим Уставом, имеет свои печати и штампы. Муниципальный совет является постоянно действующим представительным и единственным выборным органом местного самоуправления. Депутаты муниципального совета избираются на четыре года населением муниципального образования, обладающим избирательным правом, на основе всеобщего, прямого и равного избирательного права при тайном голосовании. Депутатом муниципального совета может быть избран гражданин Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством. Муниципальный совет состоит из 15 депутатов. Председатель муниципального совета и его заместитель осуществляют свои полномочия на постоянной основе.

Председатель муниципального совета осуществляет общее руководство и планирование деятельности муниципального совета, организует контроль по осуществлению местного самоуправления на территории муниципального образования, подписывает договоры и соглашения от имени муниципального совета и т. д.

Экономическую основу местного самоуправления муниципального образования составляют муниципальная собственность, местные финансы, имущество, находящееся в государственной собственности. В состав муниципальной собственности входят средства местного бюджета, муниципальные внебюджетные фонды.

Местным бюджетом является бюджет муниципального образования. В доходы местного бюджета зачисляются местные налоги, сборы и штрафы, отчисления от федеральных налогов. Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местного бюджета. Сумма превышения доходов над расходами местного бюджета по результатам отчетного года не подлежит изъятию органами государственной власти Архангельской области.

4.1 Планируемые доходы бюджета муниципального образования «Лешуконский муниципальный район» на 2008 год В составе показателей, представляемых для рассмотрения и утверждения проекта решения о бюджете на 2008 год содержатся следующие основные характеристики:

* общий объем доходов бюджета

* общий объем расходов бюджета

* дефицит бюджета и источники его покрытия Доходы бюджета Формирование доходной части бюджета муниципального образования «Лешуконский муниципальный район» на 2008 год осуществлялось в соответствии с прогнозом социальноэкономического развития района на 2008 год.

В составе основных параметров, влияющих на доходный потенциал района, в расчетах учтены следующие показатели прогноза социально-экономического развития:

Объем фонда оплаты труда по полному кругу предприятий (организаций и учреждений) — 463 300 тыс. руб.

Среднегодовой индекс потребительских цен-107,8 процентов В соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ в расчетах доходов бюджета района учтены федеральные и областные законы, предусматривающие внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство и в распределение доходов по уровням бюджетной системы, начиная с 2008 года.

Налоговое и бюджетное законодательство, учтенное в расчетах доходов бюджета района В условиях внесенных изменений в действующее налоговое законодательство, вступающих в действие с 1 января 2008 года, в расчетах доходов бюджета района учтено следующее:

1. Изменения ставок платежей за пользование природными ресурсами Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленные Правительством РФ в 2003 году и в 2005 году, применяются в 2008 году с коэффициентами 1,48 и 1,21, что по сравнению с условиями 2007 года соответствует увеличению ставок платежей на 5,2−5,7 процента.

2.Изменения в исчислении и распределении доходов от использования государственного и муниципального имущества В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 212-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты РФ в части уточнения условий и порядка приобретения прав на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности» с 1 ноября 2007 года исчисление платежей за аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, проводится в зависимости от кадастровой стоимости земли.

Формирование доходной базы бюджета района на 2008 год.

Общий объем собственных налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета района спрогнозирован в сумме 30 543 530 руб., из которых 23 627 330 руб. будут формировать бюджет муниципального района, остальная часть в сумме 6 916 200 руб. бюджеты поселений.

В соответствии с требованиями Бюджетного Кодекса Российской Федерации налоговый потенциал на 2008 год рассчитан с применением для всех муниципальных образований единой методологии, основанной на использовании укрупненных среднеобластных индексов.

Особенности расчетов поступлений платежей в бюджет по основным доходным источникам на 2008 год Налог на доходы физических лиц Налог на доходы физических лиц является основным источником формирования консолидированного бюджета района на 2008 год и планируется в общем объеме 24 546 400 рублей. Налог на доходы физических лиц рассчитан на основании прогнозируемых данных по фонду оплаты труда работников организаций, индивидуальных предпринимателей, расположенных на территории муниципального образования на 2008 год. Прогноз фонда оплаты труда рассчитан Департаментом экономического развития области в составе основных показателей социальноэкономического развития области. Фонд оплаты труда по нашему муниципальному образованию равен 463 300 тыс. руб.

Средняя ставка налога на доходы физических лиц (удельный вес налога в фонде оплаты труда за 2005;2006 годы)-13,25 процента. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ и областным законом «О реализации полномочий Архангельской области в сфере регулирования межбюджетных отношений» в консолидированный бюджет муниципального образования передается 40 процентов налога на доходы физических лиц или 24 546 400 руб. из них в бюджеты поселений будет передано 10 процентов налога на доходы физических лиц или 6 136 600 руб. и 30 процентов или 18 409 800 руб. бюджет муниципального района

Налоги на совокупный доход Налоги на совокупный доход будут представлены одним источникомединым налогом, взимаемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения Упрощенная система налогообложения малого бизнеса введена с 1 января 2003 года в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, основана на добровольном принципе ее применения. В 2008 году ожидается дальнейшее увеличение платежей по упрощенной системе налогообложения, поскольку в соответствии со статьей 346.12 Налогового Кодекса РФ разрешительный предел годового дохода от реализации продукции (работ, услуг) для применения упрощенной системы налогообложения должен ежегодно увеличиваться на размер инфляции предшествующего года (ожидаемый уровень инфляции в 2007 году по оценкам Минэкономразвития РФ оценивается на уровне 8 процентов).

Единый налог спрогнозирован на основе фактических поступлений в бюджет за 9 месяцев 2007 года.

В соответствии с областным законом «О реализации полномочий Архангельской области в сфере регулирования межбюджетных отношений» в бюджет муниципального района отчисляется треть доходов.

Ожидаемое поступление налога составит 400 000 рублей.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Единый налог на вмененный доход является доходным источником бюджета муниципального района и в консолидированном бюджете муниципального образования спрогнозирован в объеме 1 836 000 руб.

При расчете доходного потенциала за основу принята численность постоянного населения по муниципальному району по данным статистики на 1 января 2007 года (9300 чел.) и средний показатель объемов поступления в бюджет единого налога в 2006 году в расчете на душу населения. При этом все муниципальные образования разделены на 3 группы: города, отдаленные труднодоступные районы и остальные территории. Мы относимся к труднодоступным и среднедушевой доход составляет 160,48 руб. на 1 человека. Для приведения объемов единого налога на вмененный доход к налоговым и экономическим условиям 2008 года применен индекс изменения федерального налогового законодательства за период 2006;2008 годы в размере 1,0457, где учтены изменения инфляционного коэффициента-дефлятора К-1 в 2007 году по сравнению с условиями 2006 года (0,97), а также ожидаемый среднероссийский индекс инфляции за 2007 год.(1,08) Кроме того прогнозные оценки 2008 года увеличены на среднеобластной коэффициент развития малого бизнеса 2008/2007г.(1,0815) и 2007/2006 (1,0878)

(9300*160,48**1,0878*1,0815*1,0457=1836т. руб.)

Налог на имущество физических лиц Налог на имущество физических лиц является доходным источником бюджетов поселений и в консолидированном бюджете муниципального образования на 2008 год прогнозируется в объеме 158 300 руб.

Доходный потенциал по налогу на имущество физических лиц исчислен на основе данных Межрайонной ИФНС № 7 по Архангельской области и НАО об общих объемах инвентаризационной стоимости находящихся в собственности граждан зданий, сооружений, помещений по которым исчислен налог в 2006 году. Для приведения к условиям 2008 года расчетный объем налога скорректирован на совокупный индекс увеличения стоимости имущества граждан с 2006 по 2008 годы в размере 1,165, где учтены результаты переоценки имущества граждан для целей налогообложения в 2007 г.-1,079 к условиям 2006 г., а также коэффициент переоценки БТИ на 2008 г.-1,08 и среднеобластной ставки налога 0,1024.

Налог на имущество организаций Налог на имущество организации рассчитан исходя из среднегодовой стоимости налогооблагаемого имущества организаций по данным Межрайонной ИФНС № 7 по Архангельской области и НАО с учетом ежегодного увеличения стоимости основных фондов предприятий. В соответствии с областным законом «О реализации полномочий Архангельской области в сфере регулирования межбюджетных отношений» 50 процентов налога на имущество организаций в 2008 году передается из областного бюджета в бюджет муниципального района. Это составляет 739 000 руб.

Земельный налог Земельный налог в соответствии с Бюджетным кодексом РФ является доходным источником бюджетов поселений и в консолидированном бюджете муниципального образования прогнозируется в объеме 366 400 руб.

Земельный налог рассчитан на основании данных УФА кадастра объектов недвижимости по Архангельской области от кадастровой стоимости земельных угодий муниципального образования по соответствующим категориям земель и ставкам, установленным главой 31 НК РФ в процентах по категориям земель: 0,3 процента за земли сельскохозяйственного назначения, земли занятые жилфондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса и земли для личного подсобного хозяйства, 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Госпошлина. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации госпошлина за нотариальные действия, госпошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, госпошлина за регистрацию транспортных средств является доходным потенциалом местных бюджетов. Доходный потенциал по госпошлине на 2008 год прогнозируется в общей сумме 451 900 руб. и рассчитан из фактических поступлений за 10 месяцев с досчетом до ожидаемого годового поступления в 2007 году с учетом коэффициента роста поступлений госпошлины на 2008 год.

Ожидаемое поступление госпошлины в консолидированный бюджет составит 451 900 руб. из них: госпошлина за совершение нотариальных действий в сумме 33 700 руб. передается в бюджеты поселений, а 418 200 рублей формирует доходы бюджета муниципального района.

Аренда государственного и муниципального имущества Доходы от аренды государственного и муниципального имущества рассчитаны Управлением объектами недвижимости администрации МО «Лешуконский муниципальный район» на основании заключенных договоров. Размер арендной платы консолидированного бюджета просчитан на 2008 год в размере 466 000 руб., из которых доходы от аренды имущества в сумме 137 000 руб. формируют бюджеты поселений, а остальная часть в сумме 329 000 руб. бюджет муниципального образования «Лешуконский муниципальный район» .

Арендная плата за землю Прогноз доходов от аренды земли выполнен на основе данных Управления объектами недвижимости администрации МО «Лешуконский муниципальный район» о кадастровой стоимости земельных участков, сдаваемых в аренду. В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в законодательные акты РФ в части уточнения условий и порядка приобретения прав на земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности» потенциал бюджета по доходам от аренды земли рассчитан в увязке с кадастровой стоимостью арендуемых участков с использованием ставок земельного налога по соответствующим категориям земельных угодий.

Вся арендная плата за земли, находящиеся в собственности муниципальных образований и в государственной собственности до разграничения прав собственности на землю и расположенные в границах муниципальных поселений будет поступать в доход поселений по нормативу 50% или 49 500 руб. и в бюджет муниципального района 50% или 49 500 руб. рублей.

Платежи за негативное воздействие на окружающую среду Прогноз поступлений платежей за негативное воздействие на окружающую среду на 2008 год рассчитан исходя из прогнозных оценок, выполненных комитетом по экологии Архангельской области и региональным управлением Ростехнадзора. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ в бюджет муниципального образования будет отчисляться 40 процентов доходов или 277 000 руб.

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов Доходы от реализации имущества просчитаны Управлением объектами недвижимости администрации МО «Лешуконский район». Поступление по данному виду доходов запланировано в сумме 645 000 руб.

Штрафные санкции Доходы консолидированного бюджета от штрафных санкций складываются из штрафов и иных санкций, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения, административных штрафов за нарушение земельного, водного законодательств, об охране и использовании животного мира, административных штрафов, штрафов за нарушение законодательства о применении контрольнокассовой техники, за нарушение законодательства о налогах и сборах. Поступление штрафов на 2008 год планируется исходя из поступлений за 10 месяцев с досчетом до года на 2007 год и с увеличением на ожидаемый коэффициент инфляции на 2008 год. Прогноз поступления штрафных санкций 549 200 руб. из которых 514 500 руб. формируют бюджет муниципального образования и 34 700 руб. бюджеты поселений.

Прочие неналоговые доходы Прочие неналоговые доходы консолидированного бюджета рассчитаны из поступления данного вида дохода за 10 месяцев 2007 года с досчетом до года и с учетом коэффициента собираемости 10 месяцев 2007 года к 10 месяцам 2006 года и формируют бюджет муниципального района. В бюджете поступление данного вида прогнозируется на 2008 год в сумме 9330 руб.