При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание аудитор должен обратить на:
- — соблюдение правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;
- — проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии Национального Банка Республики Казахстан на осуществление валютных операций;
- — осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;
- — учет операций денежных средств в валюте на счете 1050, к которому открываются субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Специальные транзитные счета», «Валютные счета за рубежом».
Аудит операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе и за рубежом. При этом следует иметь в виду, что если российская организация имеет в зарубежном банке счет, открытый по лицензии Национального Банка Р. К., то эта лицензия не является основанием для зачисления на него валютной выручки. Поэтому в Национальном Банке Р. К. должно быть получено специальное разрешение на каждое зачисление валюты на счет в зарубежном банке. При проверке полноты зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютном счете в уполномоченных банках необходимо установить:
- — не зачисляла ли организация валютную выручку за счет удовлетворения рекламаций иностранного партнера с требованием об уплате штрафа или возмещения убытков, т. е. зачета взаимных требований, оформляя это актом, соглашением, протоколом;
- — не допускался ли взаимозачет при исполнении как экспортных, так и импортных контрактов;
- — не производились ли платежи из выручки, подлежащей переводу в РК и поступившей в собственность или распоряжение резидента за границей. Полученная выручка может использоваться им до осуществления перевода
только для оплаты банковских или иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с той внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка.
Для проверки полноты зачисления выручки сравнивают сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара.
При проверке операций по валютному счету особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в тенге.
