Анализ как инструмент эффективного управления фирмой

Объективная необходимость анализа для эффективных действийпредприятия в условиях рынка

Термин «анализ» в переводе с греческого означает «разделяю». В узком плане с точки зрения хозяйственной деятельности это означает познание и выявление тенденций по отдельным показателям, отражающим многообразие связей и зависимостей в конкретной экономической ситуации [1, с. 89].

Анализ является важнейшим элементом управления, так как представляет информацию для его контрольных и корректирующих функций. В зависимости от целей контроля и управления, анализ подразделяется по видам, времени, составу показателей, реализации конкретных целей и т. д. (рис. 1). Обычно управленческий анализ строится на том, что изучается наличие планов и программ, которые сравниваются с фактов их реализации. Однако это самый объемный вид анализа, который сложно провести в одной дипломной работе, поэтому чаще всего экономисты оценку управления проводят по финансовым показателям [2, с. 321].

Переход постсоциалистических стран на рельсы рыночной экономики значительно изменил систему анализа многих показателей, при помощи которых можно оценить результаты управления конкретным хозяйственным объектом [3, с. 87].

Развитая рыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа на внутренний управленческий и внешний финансовый анализ. Внутренний управленческий анализ — составная часть управленческого учета, т. е. информационно-аналитического обеспечения администрации, руководства предприятия. Внешний финансовый анализ — составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информации о предприятии, выступающих самостоятельными субъектами экономического анализа по данным, как правило, публичной финансовой отчетности.

Общие, главные функции экономического управления, или, как их иногда называют, основные функции:

• — текущий (ретроспективный)анализ;
• — оперативный анализ;
• — перспективный анализ

Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом [4, с. 96].

Главная задача текущего анализа — объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используется для решения проблем управления.

Функция управления — это особый вид управленческой деятельности, продукт специализации в сфере управления. Функции управления классифицируются на общие, или главные, функции, отражающие содержание самого процесса управления, и специфические функции, отражающие различные объекты управления. Взаимосвязь общих и специфических функций управления состоит в том, что общие функции не могут осуществляться сами по себе, без приложения к какому либо объекту управления, а любая специфическая функция управления каким либо объектом может быть осуществлена только с помощью общих функций.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующими аналитическому периоду. В этом виде анализа имеется существенный недостаток, так выявленные резервы — это навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, т.к. относятся к прошлому периоду.

Текущий анализ — наиболее полный анализ финансовый деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Оперативный анализ приближен во времени совершенствования хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статистического) учета. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия.

Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей:

• — использование рабочей силы;
• — производственного оборудования и материальных ресурсов;
• — себестоимость — прибыль — рентабельность — платежеспособность. При оперативном анализе производятся исследование натуральных показателей, в расчетах допускается относительная неточность т. к. нет завершенного процесса.

Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.

Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющему решение задач стратегического управления [5, с. 329].

В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируется по:

• — объектам анализа;
• — показателям деятельности;
• — наилучшее обоснование перспективных планов.

Перспективный анализ как разведка будущего и научно-политическая основа перспективного плана тесно смыкается с прогнозированием, и такой анализ называют прогнозным.

Виды экономического анализа классифицируют, кроме того по:

• — субъектам, т. е. кто проводит анализ (руководство и экономические службы, собственники и органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, аудиторские фирмы, кредитные, финансовые органы);
• — периодичности (периодический годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный, сменный анализ и разовый, непериодический анализ);
• — содержанию по полноте изучаемых вопросов (полный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений тематический анализ отдельных вопросов экономики);
• — методам изучения объекта (комплексный, системный анализ, функционально-стоимостной, сравнительный сплошной и выборочный, корреляционный анализ и т. д.);
• — степени механизации и автоматизации вычислительных работ (анализ в условиях электронной обработки данных с применением счетно-перфорационной техники, счетно-клавишных машин).

Важное значение имеет принцип классификации по субъектам управления, т. е. по субъектам управляющей системы. Хозяйственная деятельность, или управляемая система, кроме непосредственно экономики, так и технику, технологию, организацию производства, организацию труда, социальные условия работы трудового коллектива и природоохранную деятельность [7, с. 305].

Комплексный экономический анализ предусматривает изучение не только экономической стороны производства, но и технической его стороны, а так же социальных и природных условий и их взаимосвязей с производством. В зависимости от интересов управляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторону каких либо подсистем хозяйственной деятельности; отсюда выделяют технико-экономический анализ (которым занимаются технические службы управления), социально-экономический анализ (экономические службы управления, статистические органы, социологические лаборатории и др.), экономико-правовой анализ (юридические службы предприятий и объединений), экономико-экологический анализ (органы охраны окружающей среды).

На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов необходимо. На каждом уровне управления каждодневно принимается множество решений, для обоснования которых используется различные виды экономического анализа. Основой предприятия по регулированию производства является оперативный анализ, для которого характерным является «проигрывание» (экспериментирование) хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений. Оперативный анализ используется на всех уровнях управления, но его отдельный вес в общем объеме управленческих решений повышается по мере приближения непосредственно к производству, ассоциациям, предприятиям и их подразделениям [8, с. 37].

Для более высоких уровней управленческой иерархии более характерно стратегическое управление, связанное с планированием и прогнозированием. Для решения задач стратегического управления, как, правило, применяется итоговый комплексный экономический анализ отдельных объединений и предприятий, всесторонний анализ экономической перспективы их развития.

В современной рыночной экономике бухгалтерский учет все более делится на две отрасли: финансовый учет и управленческий учет [9, с. 64].

В содержание как внешнего финансового, так и внутреннего управленческого учета входит анализ гостинично-хозяйственной деятельности, его организация, объекты и методы в решении задач финансового и управленческого учета имеет свою специфику. Общая схема содержания анализа хозяйственной деятельности представлена на рисунке 2. Субъектами анализа выступают как непосредственные заинтересованные, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. Каждый субъект анализа изучает информацию со своих позиций, исходя из своих интересов. Но только руководство предприятия может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные всей системы хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Разнообразны субъекты внешнего анализа. Но все эти субъекты анализа могут использовать, как правило, только данные публичной финансовой отчетности о деятельности предприятия.

Управленческий анализ включает в свою систему не только производственный, но и финансовый анализ, без которого руководство предприятия не может осуществлять свою финансовую стратегию. Причем возможности руководства при финансовом анализе шире, нежели у внешних пользователей информации.

Маркетинговый анализ также предусматривает использование методов как производственного, так и финансового анализа в системе маркетинга, т. е. в управлении производством и реализации продукции, ориентированном на рынок [9, с. 85].

Цель финансового менеджера с помощью анализа финансового состояния оценить прошлую деятельность и положение предприятия на текущий момент, а также оценка «узких» мест предприятия и его будущего потенциала.

Финансовое состояние предприятия характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно обусловлено степенью выполнение финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников, а также скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств.

Появляется финансовое состояние в платежеспособности предприятий, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет.

Основными показателями финансового состояния являются:

• — обеспеченность собственными оборотными средствами;
• — обеспеченность запасов предназначенными для них источниками средств;
• — мобилизация оборотных средств;
• — платежеспособность предприятия [11, с. 187].

Задачами экономического анализа финансового состояния являются:

• — объективная оценка использования предприятия своих финансовых ресурсов;
• — выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения;
• — улучшение отношений между предприятием и его микросредой (поставщики, гостями, финансовыми и кредитными органами).
• — рациональность привлечения заемных средств;
• — обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.

Не секрет, что процесс принятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука. Результат выполненных формализованных аналитических процедур не является, или, по крайне мере, не должен являться единственным критерием для принятия того или иного управленческого решений, принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и антипатиях лица, принимающего эти решения.

Все это лишний раз свидетельствует о том, что финансовый анализ в современных условиях становится элементом управления, инструментом оценки надежности потенциального партнера [11, с. 233].

Финансовое состояние — это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценивать финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Для эффективного управления бюджетом фирмы, финансовому менеджеру необходимо иметь информацию о деятельности предприятия за прошлые периоды, позволяющие оценить потенциальные возможности предприятия на предстоящие периоды.

Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности.

Введение

нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывает необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики.

Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационном звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами — пользователями информации о деятельности предприятия [12, с. 44].

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего, годовая и квартальная отчетность является единственным источником внешнего финансового анализа. Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (форма № 1 годовой отчетности), в котором представлены основные показатели, отражающие финансовое положение предприятия. Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма № 2 годовой отчетности).

Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить:

• — имущественное состояние предприятия;
• — степень предпринимательского риска;
• — потребность в дополнительных источниках финансирования;
• — способность к наращиванию капитала.

В масштабе времени перечисленные задачи можно свести к двум направлениям:

• 1. В краткосрочном периоде речь идет об управлении денежными потоками или о поддержании оптимальной величины платежных средств при балансировании между критериями ликвидности и рентабельности;
• 2. В долгосрочном периоде — имеем в виду формирование финансовой структуры и финансовой мобильности предприятия (структуры собственного капитала, потребность в заемном капитале).

Оптимальная для предприятия сумма денежной наличности определяется под влиянием противоположенных тенденций. Деловая репутация гостиницы и возможные конъюнктурные осложнения обязывают предприятие иметь определенный денежный запас. В частности, оплата труда, развитие производства и т. д. Отсутствие денежных средств осложняют проблему учета и контроля за движением этих средств [12, с. 93].

Анализ материально-производственных запасов имеет большое значение для эффективного финансового управления. Значительный удельный вес запасов может свидетельствовать о том, что предприятие испытывает затруднения со сбытом своих услуг, что, в свою очередь, может быть обусловлено низким качеством услуг.

Таким образом, контроль за состоянием всех активов предприятия, являются важным задачами менеджера и отражают эффективность управления в целом. Менеджер должен отслеживать не только организацию процесса и выполнение плана, но и вести непрерывный учет платежей предприятия, отслеживать сроки погашения кредитов и других текущих выплат для их современного обеспечения финансовыми источниками и, соответственно сохранения ликвидности и платежеспособности своей фирмы, а, следовательно, и эффективности всего управления, результаты которого отражаются через финансовое состояние того предприятия, которым он управляет.