Налоговые вычеты по заработной плате

Задача по налогам и налогообложению Налоговые вычеты по заработной плате Исходные данные для налоговых вычетов по заработной плате:

• 1. За работу на фабрике «Труд» Смирновой А. В. начислена заработная плата:
  • — за январь — 2980 руб.;
  • — за февраль — 2630 руб.;
  • — за март — 3070 руб.;
  • — за апрель — 3140 руб.;
  • — за май — 3250 руб.;
  • — за июнь — 2350 руб.;
  • — за июль — 3300 руб.
• 2. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются по заявлению на основном месте работы.
• 3. У Смирновой А. В. двое детей до 18 лет, школьники.
• 4. В июне выпал выигрыш в денежно-вещевую лотерею — телевизор «Рубин» стоимостью 5370 руб.
• 5. В феврале потрачены личные деньги на обучение в ВЗФЭИ в сумме 18 000 руб. ВЗФЭИ имеет лицензию, подтверждающую право на ведение образовательной деятельности.

Задание: рассчитать налог на доходы физических лиц за истекший период и подлежащую возврату сумму налога.

Решение:

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 219 ч. 1,2 ст. 224, ст. 225 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ.

В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.

Стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя в следующих размерах:

• — 1400 руб. — на первого ребёнка;
• — 1400 руб. — на второго ребёнка;
• — 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребёнка;
• — 3000 руб. — на каждого ребёнка в случаях, если ребёнок в возрасте до 18 лет является ребёнком — инвалидом, или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 225.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

налог доход зарплата.

• 1. Определяем доход работника нарастающим итогом. Доход нарастающим итогом составил 20 720 руб.;
• 2. Определяем налоговую базу. Налоговая база составила 1120 руб. (20 720 руб. — (1400 руб. Ч 7));
• 3. Исчисляем сумму налога, подлежащую удержанию. Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из дохода работника при выплате заработной платы, составила 146 руб. ((1120 руб. Ч 13%) — 4836 руб.);
• 4. Подпунктом 2 п. 3 ст. 3 Федерального закона от 11.11.2003 № 138-Ф3 «О лотереях» предусмотрено, что лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи, является стимулирующей лотереей. Таким образом, стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия в ней применяются положения п. 2 ст. 224 Кодекса, согласно которым налоговая ставка в размере 35 процентов применяется в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб. Пунктом 1 ст. 226 Кодекса предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Согласно п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Следовательно, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента. Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц. Пунктом 5 ст. 226 Кодекса установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. В этом случае, учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 228 Кодекса, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на доходы физических лиц с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4000 руб., в порядке, предусмотренном ст. 228 Кодекса. Сроки представления налоговой декларации установлены ст. 229 Кодекса;
• 5. Смирнова получила доход (заработную плату) в размере 20 720 рублей, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. В этом же году она заплатила за обучение 18 000 рублей и в связи с этой тратой решила заявить налоговый вычет. В налоговой декларации на следующий год она вправе заявить всю сумму своих расходов на обучение — 18 000 рублей. Из бюджета может возвращена сумма 2340 рублей (13% от 18 000 рублей).