Анализ расходов локомотивного депо Минска

Локомотивное депо Минск, обеспечивая потребность населения и многоотраслевого хозяйства республики в перевозках, потребляет за год большое количество дизельного топлива, электроэнергии, изделий из металла и т. п. При таких масштабах потребления всех видов ресурсов, оптимизации их расходования имеет общегосударственное значение.

Решение проблемы оптимизации расходов достигается путем разработки и внедрения комплексного механизма управления хозяйственной деятельностью на железнодорожном транспорте. Управление расходами — одна из составляющих этого механизма. Она включает учет, планирование и нормирование расходов, контроль хода выполнения норм и плановых заданий, детальный анализ причин изменений расходов и себестоимости перевозок, в том числе и сравнительный анализ удельных затрат однотипных расходов.

Основными задачами анализа расходов являются:

• — оценка причин изменений их абсолютных величин и удельных затрат в сравнении с планом, предотчетным периодом;
• — выявление влияния на расходы и себестоимость перевозок, ремонта подвижного состава, работ или услуг усилий коллектива и внешних факторов, отражающих условия работы;
• — подсчет упущенных возможностей снижения себестоимости работ и ожидаемого роста эффективности производства за счет лучшего использования основных средств, трудовых, материальных и топливно-энергетических ресурсов.

Основной классификационной группировкой затрат, используемой в планировании и учете, является группировка по видам расходов — элементам и статьям затрат. По элементам группируются однородные по экономическому содержанию затраты: материальные, трудовые; затраты, имеющие характер комплексных денежных платежей. Поэлементный учет затрат — это ресурсный учет: каждый из элементов отражает затраты одного из производственных ресурсов (средств труда, предметов труда, живого труда).

В целях анализа рекомендуется следующая группировка затрат по элементам: 1 — затраты на оплату труда — Фонд оплаты труда (далее ФОТ); 2 — отчисления на социальные нужды; 3 — материальные затраты; 4 — топливо; 5 — электроэнергия; 6 — амортизация основных фондов; 7 — прочие расходы Информацию о фактических затратах по элементам получают на основе данных бухгалтерских счетов эксплуатационных расходов. Основной отчетностью по расходам локомотивного депо является отчет о затратах формы 69-жел «Отчет по основным показателям производственно-финансовой деятельности организаций Белоруской железной дороги (по видам деятельности)».

Анализ расходов локомотивного депо Минск произведем с разбивкой на основную деятельность и подсобно-вспомогательную (ПВД) за период с 2002 года по 2006 год (таблица 1.4.1.1.) и отобразим графически (рисунок 1.4.1.1.).

Таблица 1.4.1.1. — Динамика расходов в локомотивном депо Минск с 2002 по 2006 гг.

* примечание: в числителе — сопоставимые цены, рассчитанные с применением индексов изменения расчетных ставок на Бел.ж.д. с 2002 г. по 2006 г. в знаменателе — цены отчетного года.

Рисунок 1.4.1.1.- Динамика расходов в локомотивном депо Минск по годам Из рисунка 1.4.1.1. и таблицы 1.4.1.1. мы видим, что фактические расходы, кроме ПВД в периоде с 2002 г. по 2006 г. постоянно растут. Сильный рост в 2003 году в 1,5 раза вызван увеличением объема работы, повлекший увеличение затрат на эксплуатацию. Рост затрат на ПВД вызвано увеличением реализации топлива, в последующих годах данный вид деятельности ПВД (реализация топлива на сторону) приостановлен, так как склад топлива закрыт на реконструкцию до настоящего времени. Повышение расходов по ПВД с 2004 г по 2006 г. объясняется увеличением оказания услуг по аренде и ремонту локомотивов сторонним организациям. В последующие годы расходы по эксплуатации увеличивались в основном за счет роста цен на топливно-энергетические ресурсы, материалы. Также не последнюю роль в повышении затрат сыграло повышение ставки первого разряда и перевода работников на контрактную форму найма, в результате чего фонд оплаты труда возрос почти в 1,5 раза.

Рост эксплуатационных расходов в 2006 году по сравнению с прошлым годом в фактических условиях обусловлен:

• 1. Повышением заработной платы:
  • — увеличение ставки первого разряда на 27,9% - на 20% с 01.12.2005, на 7,9% с 01.02.2006 г.;
  • — выполнение плана по среднемесячной зарплате, согласно приказа от 15.02.06 № 19/П в 1 квартале 2006 года;
  • — увеличение списочного состава на 26 человек в начале 2006 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года в связи с приемом на работу в конце 2005 года выпускников МПТК на вакантные должности помощниками машиниста и других рабочих.
• 2. Увеличением затрат на отчисления от ФОТ
• — в связи с ростом ФОТ, увеличилось и налогооболожение в денежном выражении.
• 3. Увеличением расхода топлива:
  • — в связи с реконструкцией ст. Минск-Сортировочный изменился порядок формирования поездов по станциям минского узла, что привело к росту объема работы в хозяйственном и маневровом движениях, при этом не увеличивая тонно-километровую работу. Количество проведенных поездов за 12 месяцев 2006 года составило 1442 единиц, что на 133 единицы больше аналогичного периода прошлого года. Рост объема данных работ привел к повышению расхода денежных средств на затраты по топливу.
  • — рост средней стоимости дизельного топлива в течении года на 17%.
• 4. Увеличением затрат на электроэнергию:
  • — с 01.03.2006 года стоимость 1 квт/ч выросла по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 15%.
• 5. Увеличением затрат на амортизационные отчисления:
  • — во 2 полугодии текущего года на баланс депо поступило 12 локомотивов серии ТЭП-70 (из них 5 локомотивов совершено новых), в результате чего отчисления на конец 2006 г. составили 958 млн руб.

Расходы по перевозкам подразделяются на 7 элементов, в которых самый большой удельный вес принадлежит затратам на топливо, на электроэнергию и на ФОТ — рисунок 1.4.1.2.

Рисунок 1.4.1.2. Структура эксплуатационных расходов На рисунке 1.4.1.3. рассмотрим изменение удельного затрат в течении 5 лет.

Рисунок 1.4.1.3. Анализ удельного веса элементов затрат эксплуатационных расходов Наибольший удельный вес в общих расходах по эксплуатации занимают затраты на ФОТ, электроэнергию, топливо — 24,2%, 28,4%, 22,1% соответственно.

С 2003 года по 2006 г. наблюдается рост доли ФОТ в общих расходах, за счет чего уменьшилась доля затрат на топливно-энергетические ресурсы.

С 2002 года по 2006 год удельный вес ФОТ вырос на 6,2 процентных пункта., удельный вес топлива уменьшился на 2,1%, электроэнергии на 3,7, материалы на 2,5%. На уровне всех лет остались неизменными доли амортизации и прочих расходов.

Эксплуатационные расходы составляют 98% от общих расходов локомотивного депо Минск. Большую часть в расходах по перевозкам занимают затраты на электроэнергию — 28,4%, топливо — 22,1%, ФОТ и отчисления — 33,3%. По сравнению с прошлым годом удельный вес затрат уменьшился, а на ФОТ увеличился на 3,6%. Фактическая себестоимость за 12 месяцев 2006 года не превышает плановую и составляет 6,2 руб. на т.км.бр.

В сопоставимых условиях ФОТ и отчисления в 2006 году по сравнению с аналогичным периодом прошлого года выросли в результате повышения ставки первого разряда, так как и в фактических условиях. Так же выросли затраты на амортизационные отчисления из-за переоценки основных фондов на 26%. Рост прочих расходов вызван текущим ремонтом помещений дома отдыха локомотивных бригад подрядным способом.

Причинами снижения затрат на материалы послужило:

• 1. Отсутствует модернизация электровозов комплексом «КЛУБ-У». В 2005 году производилась установка на электровозы ЧС-4т дорогостоящих комплексов «КЛУБ-У» стоимостью 57 млн руб. За 6 месяцев 2005 г. было модернизировано 2 локомотива, в том же году модернизация электровозов закончена.
• 2. В 2006 году при ликвидации (разборке) старых локомотивов запасные дорогостоящие запчасти и узлы годные к дальнейшей эксплуатации стали использоваться для ремонта ТПС.

В сопоставимых условиях затраты на топливо и электроэнергию в 2006 году снизились в результате падения объема работы в тепловозной и электровозной тяге по пассажирскому движению.

Снижение объема перевозок влечет за собой снижение производственно-технических показателей локомотивного депо: ремонта локомотивов, численности работников, материально-технической базы, топливно-энергетических ресурсов, экономических показателей, что приводит к снижению финансовых результатов предприятия. В результате снижения объема перевозок должны снижаться эксплуатационные расходы и уменьшаться себестоимость.

Расходы по эксплуатации включают в себя расходы связанные с основной деятельностью — эксплуатационная деятельность, ремонт ТПС, общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

Проанализируем выполнение себестоимости (таблица 1.4.1.2.).

Таблица 1.4.1.2. Анализ выполнения плана по себестоимости перевозок

Данные таблицы 1.4.1.2. свидетельствуют о том, что несмотря на снижение объема перевозок за 2006 год по сравнению с аналогичным периодом прошлого года себестоимость перевозок выросла на 1,0 руб/т.км.бр. или 19,2%, к плану 100%. В сопоставимых условиях себестоимость 2006 года на уровне 2005 года за счет снижения объема перевозок на 0,3%.

Одним из важнейших этапов анализа эксплуатационных расходов и себестоимости является анализ выполнения плана. Необходимость сравнения плановых данных с отчетными заключается в следующем. Планируя основные показатели деятельности, тем самым устанавливаются оптимальные соотношения между показателями. Следуя плану, локомотивное депо работает на более высокий результат. Отклонения же от плана влекут за собой потери в прибыли. При анализе эксплуатационных расходов к плану важно установить влияние на нее основных факторов, к которым относятся изменения объема перевозок, рост производительности труда, нормы расхода топливно-энергетических ресурсов, внедрение новой техники, выполнение плана цикловых видов ремонта локомотивов и технического обслуживания по каждой серии, а также содержание оборудования.

Проанализируем выполнение плана эксплуатационных расходов в таблице 1.4.1.3.

Таблица 1.4.1.3. Анализ выполнения плана эксплуатационных расходов

Данные таблицы 1.4.1.3. свидетельствуют о том, что план по себестоимости перевозок выполнен за счет экономии материальных ресурсов и электроэнергии. В целом план по себестоимости выполнен почти на 100%, экономия средств составила 34 млн руб.

К плановым расходам снижены затраты на материалы на 0,2% или на 5 млн руб. 80% затрат данного элемента приходится на ремонт тягового подвижного состава. План по ремонту локомотивов перевыполнен на 6%. Снижение затрат на материалы вызвано рациональным использованием запасных частей и узлов с ликвидированных локомотивов.

Расходы на электроэнергию снижены к плану из-за падения объема работы в электровозной тяге на 0,9%, в том числе в грузовом движении на 2%. расходы материальный депо Кроме основных расходов на материальные и топливно-энергетические ресурсы депо планирует и прочие затраты на содержание зданий, помещений, оборудования, инвентаря и прочих общехозяйственных расходов. Фактические расходы к плановым снижены на 0,1% или на 2 млн руб. Данная экономия вызвана снижением сметы расходов на текущий ремонт дома отдыха локомотивных бригад.

Экономия по амортизационным отчислениям вызвана постановкой в запас локомотивов.

Локомотивное депо Минск в 2006 году было поставлено в тяжелую ситуацию — при снижении объема перевозок (основного показателя работы депо) требовалось также выполнить план по расходам эксплуатации, повышая необоснованно удельный вес заработной платы. В итоге, депо стало экономить материальные и топливно-энергетические ресурсы, что негативно сказывалось на качестве ремонта тягового подвижного состава и содержании производственных зданий. В конце 2006 года локомотивному депо Минск были скорректированы планы по объему перевозок и эксплуатационным расходам.

Достоинства себестоимости в том, что она универсальна, поскольку может рассчитываться в любой отрасли и охватывать как отдельные виды перевозок, так и все перевозки, работы и услуги предприятия, т. е. посредством этого показателя с допустимой мерой условности можно сравнивать уровень себестоимости на различных предприятиях. В большой мере этот показатель обеспечивает наглядную связь с прибылью: повышение затрат ведет к снижению прибыли с каждого рубля перевозок и наоборот. К числу его недостатков следует отнести то, что на этот показатель может оказывать влияние множество факторов как субъективного, так и объективного характера, т. е. не зависящих от качества работы коллектива предприятия.

Одним из основных факторов, влияющих на себестоимость перевозок, явилось изменение объема перевозок. При увеличении объема перевозок, с 2003 года, создали благоприятные условия для улучшения качества работы, использования новой техники, форм и методов организации труда. При росте объема перевозок эксплуатационные расходы увеличивались. Однако, соотношение темпов изменения объема перевозок и расходов различно. Из анализа мы увидели, что на изменение эксплуатационных расходов и себестоимости влияли такие факторы, как повышение тарифной ставки первого разряда, перевод работников депо на контрактную форму найма, что повышало затраты и себестоимость по независящим от депо причинам и вынуждало депо экономить топливно-энергетические ресурсы.

В составе эксплуатационных расходов железной дороги и ее отделений выделяются две группы расходов, которые при росте объема перевозок в определенных условиях изменяются по разному:

• — первая группа — зависящие от размеров перевозок расходы (переменные);
• — вторая группа — независящие или условно-постоянные расходы.

Постоянные (независящие) расходы — эксплуатационные расходы железной дороги, которые при изменении объема перевозок или меняются незначительно или остаются неизменными.

Переменные (зависящие) расходы — эксплуатационные расходы железной дороги, которые при изменении объема перевозок изменяются прямо пропорционально.

Так как отнесение той или иной группы расходов (или части ее) к постоянным или переменным является условным, то величина и характер изменения их для различных периодов времени и условий роста или снижения объема перевозок будут различными.

Рост объема перевозок приводит к тому, что доля постоянных расходов в общей их сумме снижается. И наоборот, уменьшение объемов перевозочной работы вызывает повышение доли постоянных расходов в общей сумме затрат дороги по перевозкам.

В прилагаемой таблице 1.4.1.4. дана группировка зависящих расходов по локомотивному депо Минск. Все остальные расходы, не указанные в таблице, относятся к независящим. Расходы рассчитаны на основании Методики установления доли зависящих расходов (БелГУТ).

Таблица 1.4.1.4. Расчет доли зависящих расходов в депо Минск

Расчет «право» на расходы:

E=((En*Jз)*I)+(En*Jнз),.

Где En — сумма плановых расходов, млн.руб.

Jз — доля зависящих расходов.

I — индекс роста объема работы.

Jнз — доля независящих расходов.

((52 006 * 0,8025)*1,006) + (52 006 * 0,1975) = 41 985 + 10 271 = 52 256 млн руб.

При выполнении плана объема перевозок в приведенных т.км. брутто на 100,6% в 2006 году, локомотивное депо имело «право» на расходы в размере 52 256 млн руб., т. е. на 250 млн руб. больше доведенного плана.