Учет труда и заработной платы

Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи посвященные труду, является Конституция РФ [1]. Трудовой Кодекс РФ (ТК РФ) [4] является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

Основными задачами учета труда и заработной платы являются:

в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче);

своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный Фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ);

собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.

Все организации самостоятельно устанавливают формы и системы оплаты труда (кроме государственных организаций).

В ООО «Ломбард «Капитал Урала» труд работников подлежит оплате на основе окладов, утвержденных штатным расписанием.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы организация использует унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России [21, 23].

При приеме работника на работу по трудовому договору (контракту) оформляется приказ о приеме на работу: форма №Т-1. В этом приказе указываются: должность, срок испытания, условия приема на работу и характер предстоящей работы. На основании приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку, заполняется личная карточка (форма №Т-2) и открывается лицевой счет работника (форма №Т-54). Очередной отпуск сотрудника оформляется приказом о предоставлении отпуска по форме №Т-6. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме №Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику». Для оформления и учета увольнения сотрудника применяются приказ о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма №Т-8), на основании которых производится расчет с работником и его результаты также вносятся в лицевой счет. Для учета фактически отработанного времени используется табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма №Т-12).

Все перечисленные формы являются основными первичными документами при расчете заработной платы в организации.

В 2010 г. предельная величина базы по взносам в Фонд социального страхования РФ составляет 415 000 руб., т. е. максимальный средний дневной заработок сотрудника для целей расчета больничных в 2010 г. не должен превышать 1136,99 руб. (415 000 руб.: 365 дня). Такой порядок расчета установлен ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»; п. 19.1 «Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности…», утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375; ч.4 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Если к моменту открытия больничного листка страховой стаж сотрудника менее 6 месяцев, то сумма больничного пособия за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда. Размер больничного пособия может быть снижен, если сотрудник: нарушил без уважительных причин режим, предписанный врачом; не явился в назначенный срок на врачебный осмотр или медико-социальную экспертизу; заболел (получил травму) вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения или вследствие действий, связанных с ним.

В соответствии ТК РФ работникам гарантируется предоставление ежегодных отпусков с сохранением места работы и оплаты среднего заработка [4, ст.14]. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней [4, ст.115]. Очередность предоставления отпусков в организации определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым руководителем. Расчет и оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до начала отпуска [4, ст.136].

Порядок расчета среднего заработка для отпускных содержится в Постановлении Правительства РФ от 11.04.03 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации.

Средний дневной заработок для расчета отпускных определяется следующим образом: Сумма выплат за расчетный период 29,6 / 3.

Расчет отпускных ведется следующим образом: Средний дневной заработок Количество дней отпуска.

В соответствии с учетной политикой ООО «Ломбард «Капитал Урала» не создает резерв на выплаты предстоящих отпускных.

Организация, в которой работник получил доход, обязана рассчитать, начислить и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) [3, ст.226]. Ставка налога установлена 13% от фактически полученного дохода сотрудника (в отношении отдельных видов доходов установлены иные ставки). НК РФ определено право физического лица на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов [3].

На сумму оплаты труда сотрудников организация начисляет страховые взносы. В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 2010 г. устанавливаются страховые взносы в Фонды — Пенсионный, медицинского и социального страхования. В соответствии с законом тарифная ставка страховых взносов остается на уровне единого социального налога и составляет 26%: в Пенсионный фонд — 20%, Фонд социального страхования — 2,9% и Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1% [7].

Бухгалтерские записи по учету заработной платы в организации представлены в таблице 4.

Таблица 4 — Корреспонденции счетов по учету заработной платы в ООО «Ломбард «Капитал Урала».