Совершенствование системы расчетов с контрагентами в ООО «КИНГ»

Нарушения ведения бухгалтерского учета расчетов с контрагентами выявленные в ходе экспертного исследования.

Даже при самом аккуратном ведении бухгалтерского учета на торговом предприятии через некоторое время неизбежно начинаются разногласия с поставщиками и покупателями по поводу взаимной задолженности. Реальность и достоверность дебиторской и кредиторской задолженностей подтверждает инвентаризация, обязательно проводимая в конце года перед составлением годового отчета. Однако для своевременного выявления разночтений и выяснения претензий, а также во избежание кризиса взаимных неплатежей целесообразно проводить сверку задолженностей чаще одного раза в год Касьяновой Г. Ю., Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя. Посредничество: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет. — М.: Информцентр ХХI века, 2010. — 320 стр.

Порядок и сроки проведения инвентаризаций (а в случае взаиморасчетов это сверка с дебиторами и кредиторами) определяет руководитель организации своим распоряжением. В ходе инвентаризации анализируют все расчеты с юридическими и физическими лицами по состоянию на ближайшую отчетную дату — 1-е число текущего месяца.

При сверке проверяют обоснованность сумм задолженностей, выявляют лиц, по вине которых были допущены пропуски сроков исковой давности платежей. Для этого всем контрагентам направляют выписки с лицевых счетов о числящейся за ними задолженности. Контрагенты должны либо подтвердить, либо мотивированно опровергнуть полученную информацию.

Рассмотрим и проанализируем ошибки и нарушения, выявленные при проверке ООО «КИНГ «.

1. ООО «КИНГ «приобрело объект основных средств стоимостью на сумму 110 800 руб., в том числе НДС — 19 944 руб. За консультацию, связанную с приобретением основного средства, организация заплатила 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб. Сумма регистрационных сборов составила 1000 руб.

Вознаграждение посреднической организации за сделку по приобретенному объекту составило 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб. Стоимость услуг по монтажу составила 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб.

При проведении проверки выявлена ошибка при возмещении «входного» НДС, уплаченного при приобретении основного средства. Так, НДС ошибочно списан к возмещению из бюджета по факту оплаты и отражения расходов на приобретение объекта на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Однако «входной» НДС по таким расходам может быть принят к вычету из бюджета только после их оплаты и отражения актива на счете 01 «Основные средства».

Соответственно сумма НДС может быть списана к зачету после того, как будет сделана проводка:

Дебет 60 Кредит 51 Осуществлены расчеты с поставщиком за основное средство и его монтаж 17 700 (11 800 + 5900).

2. 8 сентября 2014 года руководством ООО «КИНГ «было принято решение о покупке компьютера стоимостью 24 000 руб. Согласно договору с поставщиком ООО «Позитроника» поставка основного средства будет осуществлена только после перечисления покупателем на счет продавца аванса в размере 20% стоимости. После поставки компьютера организация перечисляет на расчетный счет ООО «Позитроника» оставшиеся 80% стоимости.

При проведении проверки, выявлена ошибка при отражении операции. Не произведен зачет суммы ранее выданного аванса. Не отражена сумма НДС, подлежащая зачету в бюджет, приходящаяся на оприходованное и оплаченное основное средство.

Соответственно на счетах бухгалтерского учета должны быть сделаны следующие записи:

Дебет 60−1 («расчеты с прежним кредитором») Кредит 60−2 («авансы выданные) — 4800 — Зачислена сумма ранее выданного аванса Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «НДС» — 732,2 — Отражена сумма НДС подлежащая зачету в бюджет, приходящаяся на оприходованное и оплаченное основное средство (4800: 1 18 Ч 18).

3. В ООО «КИНГ «по результатам проведенной инвентаризации на 25.12. 2014 выявлена следующая просроченная дебиторская задолженность:

дебиторская задолженность по фирме «Карелия» в сумме 60 000 с просрочкой в 108 календарных дней;

дебиторская задолженность по фирме «Авента» в сумме 29 000 с просрочкой в 82 календарных дня;

дебиторская задолженность по фирме «Орион» в сумме 14 000 с просрочкой в 70 календарных дней.

С учетом приведенных данных ООО «КИНГ «создан резерв по сомнительным долгам, исчисленный исходя из срока возникновения дебиторской задолженности, в следующей сумме:

60 000 + 29 000 + 14 000 = 103 000.

Операции по созданию резерва по сомнительным долгам отражены в учете ООО «КИНГ «отражены следующей проводкой:

Дебет 91−2 Кредит 63 — 103 000 — создан резерв по сомнительным долгам По результатам проверки можно отметить, что сумма резерва по сомнительным долгам исчислена неверно. Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам должна исчисляться следующим образом:

по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) — в сумму резерва включается 50% суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

Следовательно, дебиторская задолженность — по фирме «Авента» в сумме 29 000 руб. с просрочкой в 82 календарных дня, и по фирме «Орион» в сумме 14 000 руб. с просрочкой в 70 календарных дней — имеет срок возникновения от 45 до 90 календарных дней и рассчитывается следующим образом (29 000 + 14 000) Ч 50% = 21 500.

Дебиторская задолженность календарных дней — по фирме «Карелия» в сумме 60 000 руб. с просрочкой в 108 календарных дней — имеет срок возникновения свыше 90 дней и рассчитывается следующим образом 60 000 Ч 100% = 60 000.

Операции по созданию резерва по сомнительным долгам должны быть отражены в учете ООО «КИНГ «следующим образом Д-т 91−2 К-т 63;

• 81 500 создан резерв по сомнительным долгам (29 000 + 14 000) Ч 50% + (60 000 Ч 100%)
• 4. 12 марта 2014 ООО «КИНГ «получены горюче-смазочные материалы на сумму 3400 руб. (в том числе НДС — 612 руб) Под поставку материальных ценностей организацией выдан вексель.

Векселя, выданные под поставку материальных ценностей (работ, услуг), учитываются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно, на отдельном субсчете (на субсчете 3 «Векселя выданные»).

Выдача организацией векселя отражается по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет 3 «Векселя выданные») в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей или затрат на производство.

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и числятся на субсчете 3 «Векселя выданные» до момента погашения задолженности.

Погашение задолженности по выданным векселям отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет 3 «Векселя выданные») и кредиту счетов учета денежных средств.

В результате проверки проведения расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами в ООО «КИНГ «выявлены следующие нарушения ошибочно списан НДС к возмещению из бюджета по факту оплаты не произведен зачет суммы ранее выданного аванса.

не отражена сумма НДС подлежащая зачету в бюджет, приходящаяся на оприходованное и оплаченное основное средство.

не открыт для учета задолженности по выданным товарным векселям отдельный субсчет «Векселя полученные» к счету 62;