Порядок ведения бухгалтерского учета дебиторской задолженности в БУ КЦСОН «Милосердие»

В соответствии с Рабочим планом счетов БУ «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие» дебиторская задолженность отражается на счетах:

• 207 — Расчеты по кредитам, займам (ссудам).
• 208 — Расчеты с подотчетными лицами.
• 210 — Расчеты с прочими дебиторами, в т. ч. расчеты с учредителем.
• 301 — Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам.
• 302 — Расчеты по принятым обязательствам.
• 304 — Расчеты с прочими кредиторами.
• 40 120 211 — Расходы по заработной плате.

В БУ «Милосердие» сведения о дебиторской задолженности отражаются:

• 1) в Бухгалтерском балансе (форма № 1);
• 2) в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

При составлении бухгалтерской отчетности главный бухгалтер БУ «Милосердие» группирует дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной дебиторской задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной — более, чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в разделе II «Финансовые активы» актива баланса.

Согласно Федеральному закону от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», БУ «Милосердие» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности обязана проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается наличие, состояние и оценка учета дебиторской задолженности.

Порядок проведения инвентаризации по расчетам с дебиторами регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49. имущество учет дебиторский задолженность Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются директором Учреждения.

Однако, в соответствии с п. 2 ст.12 Федерального закона № 129 и п. 1.5 Методических указаний, проведение инвентаризации обязательно:

• 1) при передаче имущества Учреждения в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
• 2) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.
• 3) при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
• 4) при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
• 5) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• 6) при ликвидации (реорганизации) Учреждения перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса.

Для проведения инвентаризации в БУ «Милосердие» создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой входят директор, главный бухгалтер и бухгалтер по расчетам.

Для документального оформления проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете применяются типовые унифицированные формы первичной учетной документации, предусмотренные Приказом № 173н, и регистры бухгалтерского учета, утвержденные инструкцией № 157н.

Инвентаризация расчетов проводится с целью документального подтверждения наличия дебиторской задолженности и обязательств, установления сроков их возникновения и погашения, уточнения оценки.

Результаты инвентаризации оформляются актом по форме № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», утвержден постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии.

В акте указывается:

• 1. Наименование организации дебитора (кредитора).
• 2. Счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность.
• 3. Суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами).
• 4. Суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

В отдельном порядке по графам 4, 5 и 6 формы № 5 приводятся сведения о задолженности, подтвержденной дебиторами (графа 4 формы № 5), не подтвержденной дебиторами (графа 5 формы № 5), а также о задолженности с истекшим сроком исковой давности (графа 6 формы № 5).

В БУ «Комплексный центр социального обслуживания населения «Милосердие» 01 января 2015 года была проведена инвентаризация.

Результаты инвентаризации оформлены приказом № 227 от 25.11.2014 года и инвентаризационными описями № 3, № 4, № 5 расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Рассмотрим инвентаризационную опись № 3, в которой отражены счета бухгалтерского учета:

счет 206, на котором числится задолженность, подтвержденная дебитором ООО «Нэт Бай Нэт Холдинг», сумма задолженности которого составляет 147, 01 рублей.

счет 302, на котором числится задолженность, согласованная с кредиторами такими, как макрорегиональный филиал «Урал» ОАО «Ростелеком», ОАО «Автотранспортное предприятие», ООО «Нэт Бай Нэт Холдинг», ООО СП «Белоярское», УМП «ГЦТ», УМП УПТК, Управление федеральной почтовой связи по ХМАО — Югры — филиал ФГУП «Почта России», итоговая задолженность которых составляет 60 269 рублей 69 копеек.

В результате проведенной инвентаризации, следует отметить, что кредиторская задолженность преобладает над дебиторской задолженностью, в свою очередь, это говорит о том, что Учреждение финансирует свою финансово-хозяйственную деятельность за счет кредиторов. И не обладает возможностью в любой момент расплатиться с кредиторами по долговым обязательствам, согласно счету 303 инвентаризационной описи № 4, на котором числится согласованная с кредиторами задолженность Учреждения в размере -45 106 рублей, 54 копейки. В соответствии с инвентаризационной описью № 5 для Учреждения является проблемным проведение расчетов на сумму 234 061 рубль 70 копеек с прочими кредиторами (счет 304) такими, как ООО «Частная охранная организация «Глобула», ООО «Югралифт», ООО ЧОП «Югра — Безопасность».

К акту инвентаризации по указанным видам задолженности приложена справка. Справка составляется в одном экземпляре в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета и является основанием для составления акта.