Организация учета налогов и сборов в ОАО «Крутишинское»
Ѕ Расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам — Ежеквартально. Анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также расчетов с внебюджетными фондами представлен в таблице № 3. Также организация ежегодно предоставляет сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год. Ѕ По страховым… Читать ещё >
Организация учета налогов и сборов в ОАО «Крутишинское» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
ОАО «Крутишинское» работает на системе налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты.
Рабочим планом счетов Общества предусмотрен учет расчетов по налогам и сборам по следующим счетам:
Таблица 2
Расчеты по налогам и сборам. | сч. 68.1 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ». сч. 68.7 «Расчеты с бюджетом по транспортному налогу». сч. 68.8 «Расчеты с бюджетом по земельному налогу». сч. 68.10 «Расчеты с бюджетом по водному налогу». сч. 68.11 «Расчеты с бюджетом по налогу на загрязнение окружающей среды». сч. 68.12 «Расчеты с бюджетом по ЕСХН». сч. 69.1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию». |
Расчеты по внебюджетным фондам. | сч. 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению на выплату страховой части трудовой пенсии». сч. 69.3 «Расчеты по пенсионному обеспечению на выплату накопительной части трудовой пенсии». сч. 69.4 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». сч. 69.5 «Расчеты по страхованию от несчастного случая». |
По кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по внебюджетным фондам» отражаются фактически начисленные суммы по налогам и сборам, по дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.
Анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также расчетов с внебюджетными фондами представлен в таблице № 3.
Таблица 3.
Налоговые платежи и отчисления. | Годы. | ||||||||
Начислено, тыс.руб. | Уплачено, тыс.руб. | Переплата (+), недоплата (-). | Начислено, тыс.руб. | Уплачено, тыс.руб. | Переплата (+), недоплата (-). | Начислено, тыс.руб. | Уплачено, тыс.руб. | Переплата (+), недоплата (-). | |
1. Транспортный налог. | ; | — 3. | — 59. | ||||||
2. Земельный налог. | ; | ; | ; | ||||||
3. ЕСХН. | ; | ; | ; | ; | ; | ||||
4. НДФЛ. | — 199. | — 9. | — 112. | ||||||
5. Загрязнение окружающей среды. | ; | ; | ; | ||||||
6. ЕСН. | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; |
7. Водный налог. | 0,5. | 0,5. | ; | 0,5. | 0,5. | ; | 0,5. | 0,5. | ; |
8. Взносы во внебюджетные фонды (ПФР). | — 65. | — 120. | — 184. | ||||||
9. Взносы во внебюджетные фонды (травматизм). | — 4. | — 39. | — 282. | ||||||
ИТОГО. | 13 660,5. | 13 392,5. | — 268. | 13 855,5. | 13 952,5. | — 971. | 14 169,5. | 13 703,5. | — 1437. |
Как видно из Таблицы 3, с 2011 по 2013 гг. налоги ОАО «Крутишинское» увеличивались на протяжении трех лет. В среднем расходы на оплату налогов и сборов увеличились в 1,1 раза, что отрицательно сказывается на общем хозяйственном положении предприятия. Способы минимизации и оптимизации налогообложения будут рассмотрены в следующем параграфе данной работы.
Состав налоговой отчетности предоставляемой ОАО «Крутишинское» налоговым органам включает в себя:
Налог на доходы физических лиц (13%):
ѕ Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) — Ежегодно По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая часть пенсии — 22%, 5,1% - ФФОМС):
ѕ Расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам — Ежеквартально.
ѕ По страховым взносам на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев:
ѕ Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — Ежеквартально.
По транспортному налогу:
ѕ Налоговая декларация по транспортному налогу — Ежегодно.
Также организация ежегодно предоставляет сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год.
По земельному налогу:
— Налоговая декларация по земельному налогуЕжегодно.
Единый сельскохозяйственный налог:
— Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогуЕжегодно.
В связи с тем, что в соответствии со ст. 346 НК РФ Общество перешло на уплату единого сельскохозяйственного налога по результатам хозяйственной деятельности 2011;2013 гг. Общество не является плательщиком налога на прибыль.