Практические задания.
Проведение оценки основных средств на предприятии

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Учет аренды объектов основных средств у арендодателя, если предоставление имущества в аренду НЕ ЯВЛЯЕТСЯ предметом деятельности арендодателя. Учет аренды объектов основных средств у арендодателя, если предоставление имущества в аренду ЯВЛЯЕТСЯ предметом деятельности арендодателя. После этого (после ввода основного средства в эксплуатацию) ООО «Темп» может принять к возмещению из бюджета… Читать ещё >

Практические задания. Проведение оценки основных средств на предприятии (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

18 000 руб. — отражен НДС по приобретенному основному средству.

Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01−1 «Основные средства в эксплуатации»

Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08−4 «Приобретение объектов основных средств»

100 000 руб. — отражено, что объект основных средств введен в эксплуатацию.

После этого (после ввода основного средства в эксплуатацию) ООО «Темп» может принять к возмещению из бюджета «входящий» НДС.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19−1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»

18 000 руб. — сумма уплаченного продавцу НДС (сумма «входящего» НДС) показана в составе налоговых вычетов.

Здесь, забегая вперед, скажем, что предприятие должно уплачивать в бюджет суммы «исходящего» НДС (с кредита счета 68) с вычетом сумм «входящего» НДС (с дебета счета 68). По кредиту счета 68 указываются суммы «исходящего» НДС при реализации товаров, работ, услуг. А по дебету счета 68 указывают налоговые вычеты, то есть суммы «входящего» НДС, которые берутся из оплаченных счетов-фактур поставщиков.

Задание 2.

Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал.

Учредитель ОО «сургут-Сталь» внес в счет вклада в уставный капитал токарный станок, оцененный учредителями в 150 000 руб.

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 08−4 «Приобретение объектов основных средств»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75−1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

150 000 руб. — отражена согласованная учредителями стоимость переданного объекта основных средств.

Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01−1 «Основные средства в эксплуатации»

150 000 руб. — отражена первоначальная стоимость основного средства, введенного в эксплуатацию.

Задание 3.

Ремонт основных средств.

ООО «Сургут-Сталь» отремонтировала станок из цеха основного производства силами сторонней ремонтной организации. Для ремонта приобретены запчасти на сумму 2 360 руб. (в том числе НДС 360 руб.). Стоимость услуг ремонтной организации — 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

Бухгалтерские проводки:

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 10−5 «Запасные части»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2 000 руб. — приобретенные запчасти оприходованы на склад.

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19−3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

360 руб. — учтена сумма НДС, относящаяся к запчастям.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

2 360 руб. — оплата поставщику запчастей.

ебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 19−3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

360 руб. — отражен налоговый вычет.

Дебет счета 10 «Материалы» субсчет 10−7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10−5 «Запасные части»

2 000 руб. — запчасти переданы ремонтной организации.

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 10 «Материалы» субсчет 10−7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»

2 000 руб. — стоимость материалов, израсходованных ремонтной организацией, отнесена на производственные расходы.

Задание 4.

ООО «Сургут-Сталь» продает станок по цене реализации — 88 500 руб. (в том числе НДС — 13 500 руб.). Восстановительная стоимость станка по данным бухучета — 120 000 руб. Сумма начисленной амортизации — 50 000 руб.

Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01−5 «Выбытие основных средств»

Кредит счета 01 «Основные средства»

120 000 руб. — списана восстановительная стоимость станка.

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01−5 «Выбытие основных средств»

50 000 руб. — списана амортизация по проданному станку.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91−2 «Прочие расходы»

Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01−5 «Выбытие основных средств»

70 000 руб. (= 120 000 руб. — 50 000 руб.) — списана остаточная стоимость станка.

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91 «Прочее доходы и расходы» субсчет 91−1 «Прочие доходы»

88 500 руб. — начислена выручка от реализации станка.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91−2 «Прочие расходы»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»

13 500 руб. — отражен НДС по проданному станку.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91−9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

5 000 руб. (= 88 500 руб. — 70 000 руб. — 13 500 руб.) — выявлен финансовый результат от реализации станка (прибыль).

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Задание 5. ООО «Сургут-Сталь» решила ликвидировать свой морально устаревший станок. Первоначальная стоимость станка — 150 000 руб. Сумма начисленной амортизации — 120 000 руб. При демонтаже станка получены материалы на сумму 2 000 руб.

Бухгалтерские проводки:

Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01−5 «Выбытие основных средств»

Кредит счета 01 «Основные средства»

150 000 руб. — списана первоначальная стоимость ликвидированного станка.

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01−5 «Выбытие основных средств»

120 000 руб. — списана амортизация по ликвидированному станку.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91−2 «Прочие расходы»

Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01−5 «Выбытие основных средств»

30 000 руб. (= 150 000 руб. — 120 000 руб.) — списана остаточная стоимость станка.

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91−1 «Прочие доходы»

2 000 руб. — оприходованы по рыночной стоимости материалы, полученные при ликвидации (демонтаже) станка.

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91−9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

28 000 руб. (= 30 000 руб. — 2 000 руб.) — выявлен финансовый результат (убыток) от ликвидации станка.

Пример 5.

ООО «Сургут-Сталь» провела в организации инвентаризацию Основных средств в результате которой было выявлено, что один объект основных средств не числится в бухгалтерском учете. Текущая рыночная стоимость объекта, то есть стоимость, по которой он может быть продан, составляет 100 000 руб.

Бухгалтерская проводка :

Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91−1 «Прочие доходы»

100 000 руб. — на сумму текущей рыночной стоимости приходуемого объекта.

Пример 6. По договору аренды ООО «Сургут-Сталь» берет у арендодателя станок на 4 года. Объект используется у арендатора в основном производстве. Стоимость объекта — 120 000 руб. Годовая норма амортизационных отчислений — 10%. Ежемесячная сумма арендной платы — 2 360 руб. (в том числе НДС — 360 руб.).

Бухгалтерские проводки у арендатора:

1. Получение объекта от арендодателя:

Дебет счета 001 «Арендованные основные средства»

120 000 руб. — на стоимость полученного объекта.

2. Расчеты по арендной плате (ежемесячно):

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

2 000 руб. — в текущем месяце на сумму месячной арендной платы (без НДС).

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

360 руб. — на сумму НДС по арендной плате текущего месяца.

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

2 360 руб. — перечислена текущая месячная арендная плата.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

360 руб. — отражен налоговый вычет.

Бухгалтерские проводки у арендодателя:

1. Передача объекта арендатору:

Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01−2 «Основные средства, сданные в аренду»

Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01−1 «Основные средства в эксплуатации»

120 000 руб. — на стоимость объекта, переданного в аренду.
2. Начисление амортизации (ежемесячная проводка):

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91−2 «Прочие расходы»

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»

1 000 руб. (= 120 000 руб. * 10%: 12 месяцев) — на сумму текущей месячной амортизации.

3. Расчеты по арендной плате:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91−1 «Прочие доходы»

2 360 руб. — на сумму начисленной арендной платы.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91−2 «Прочие расходы»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

360 руб. — на сумму НДС.

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

2 360 руб. — на сумму полученной арендной платы.

Таблица бухгалтерских проводок по учету основных средств.


№ п/п.	Содержание операции.	Дебет.	Кредит.
1.	Покупка объектов основных средств.
1.1.	Акцептован счет поставщика объекта. — на сумму счета без НДС — на сумму НДС по счету	08−4 19−1	60 60
1.2.	Акцептован счет сторонней транспортной организации за доставку объекта. — на сумму счета без НДС — на сумму НДС по счету	08−4 19−1	76 76
1.3.	Начислена зарплата своим рабочим за погрузку-разгрузку в связи с доставкой объекта.	08−4.
1.4.	Отражены социальные выплаты с зарплаты рабочих.	08−4.
1.5.	Объект введен в эксплуатацию.	01−1.	08−4.
1.6.	Оплачено поставщику объекта.
1.7.	Оплачены транспортные услуги.
1.8.	Зачтены уплаченные суммы НДС.		19−1.
2.	Получение объектов основных средств в качестве вклада в уставный капитал.
2.1.	Учредительными документами определен уставный капитал.	75−1.
2.2.	Отражено поступление объекта от учредителя.	08−4.	75−1.
2.3.	Отражены расходы по доставке и подготовке объекта к использованию.	08−4.	60, 76, 10, 70, 69.
2.4.	Объект введен в эксплуатацию.	01−1.	08−4.
3.	Получение объектов основных средств безвозмездно.
3.1.	Отражено поступление объекта по рыночной цене.	08−4.	98−2.
3.3.	Отражены расходы по доставке и подготовке объекта к использованию.	08−4.	60, 76, 10, 70, 69.
3.3.	Объект введен в эксплуатацию.	01−1.	08−4.
3.4.	Начислена амортизация по объекту.	20, 23, 25, 26.
3.5.	Отражен доход текущего периода.	98−2.	91−1.
4.	Учет выявленных излишков объектов основных средств при инвентаризации.
4.1.	Оприходован неучтенный ранее объект.	01−1.	91−1.
5.	Начисление амортизации по объектам основных средств.
5.1.	Начислена амортизация по объекту, находящемуся: а) в основном производстве б) во вспомогательном производстве в) в общепроизводственном использовании г) в общехозяйственном использовании д) в обслуживающем производстве е) в торговой организации (где нет производства) ж) в аренде (когда аренда не является видом деятельности организации)	20 23 25 26 29 44 91	02 02 02 02 02 02 02
6.	Переоценка (дооценка) объектов основных средств.
6.1.	На сумму дооценки стоимости объекта.	01−1.
6.2.	На сумму дооценки начисленной амортизации.
7.	Переоценка (уценка) объектов основных средств.
7.1.	На сумму уценки стоимости объекта.		01−1.
7.2.	На сумму уценки начисленной амортизации.
8.	Продажа объектов основных средств.
8.1.	Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта.	01−5.	01−1.
8.2.	Списана начисленная амортизация.		01−5.
8.3.	Списана остаточная стоимость объекта.	91−2.	01−5.
8.4.	Объект продан покупателю.	62(76).	91−1.
8.5.	Отражен НДС в составе выручки.	91−2.
8.6.	Поступила оплата от покупателя объекта.		62(76).
8.7.	Отражены расходы продавца на демонтаж и транспортировку объекта.	91−2.	60, 76, 10, 70, 69.
8.8.	Отражен финансовый результат продажи объекта: — прибыль — или убыток	91−9 99	99 91−9
9.	Списание объектов основных средств вследствие морального или физического износа.
9.1.	Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта.	01−5.	01−1.
9.2.	Списана начисленная амортизация.		01−5.
9.3.	Списана остаточная стоимость объекта, не пригодного к дальнейшему использованию.	91−2.	01−5.
9.4.	Отражены расходы на демонтаж объекта.	91−2.	10, 70, 69.
9.5.	Отражена стоимость возвратных отходов — материалов, которые могут быть проданы или использованы.		91−1.
9.6.	Отражен финансовый результат от списания объекта: убыток.		91−9.
10.	Передача объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал.
10.1.	Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта.	01−5.	01−1.
10.2.	Списана начисленная амортизация.		01−5.
10.3.	На сумму остаточной стоимости объекта.		01−5.
10.4.	На сумму задолженности по вкладу.	58−1.
10.5.	На сумму: — положительной разницы между 1) оценкой вклада и 2) остаточной стоимостью объекта — отрицательной разницы между 1) оценкой вклада и 2) остаточной стоимостью объекта	76 91−2	91−1 76
10.6.	Отражен финансовый результат передачи объекта: — прибыль — или убыток	91−9 99	99 91−9
11.	Утрата объектов основных средств в чрезвычайных обстоятельствах.
11.1.	Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта.	01−5.	01−1.
11.2.	Списана начисленная амортизация.		01−5.
11.3.	Остаточная стоимость утраченного объекта списана на чрезвычайные расходы.		01−5.
12.	Утрата объектов основных средств по вине сотрудника.
12.1.	Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта.	01−5.	01−1.
12.2.	Списана начисленная амортизация.		01−5.
12.3.	Остаточная стоимость утраченного объекта списана на недостачу.		01−5.
12.4.	Сумма недостачи по балансовой стоимости объекта взыскана с виновного работника.	73−2.
12.5.	С виновного работника взыскана ещё и разница между рыночной и балансовой стоимостью объекта.	73−2.	98−4.
12.6.	Сотрудник внес задолженность в кассу.		73−2.
12.7.	Отражен текущий доход.	98−4.	91−1.
12.8.	Отражен финансовый результат по объекту: — прибыль — или убыток	91−9 99	99 91−9
13.	Безвозмездная передача объектов основных средств.
13.1.	Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта.	01−5.	01−1.
13.2.	Списана начисленная амортизация.		01−5.
13.3.	Списана с баланса остаточная стоимость объекта, переданного безвозмездно.	91−2.	01−5.
13.4.	Отражен НДС в составе рыночной цены переданного объекта.	91−2.
13.5.	Отражены расходы по демонтажу и транспортировке переданного объекта.	91−2.	60, 76, 10, 70, 69.
13.6.	Отражен финансовый результат от передачи объекта: убыток.		91−9.
14.	Учет аренды объектов основных средств у арендатора.
14.1.	Получение объекта от арендодателя.
14.2.	В текущем месяце: — на сумму месячной арендной платы (без НДС) — на сумму НДС по арендной плате текущего месяца	20 19	76 76
14.3.	Перечислена текущая месячная арендная плата.
14.4.	Отражен налоговый вычет по арендной плате.
14.5.	Текущий ремонт объекта силами сторонней ремонтной организации: — стоимость ремонтных работ (без НДС) — на сумму НДС по ремонтным работам	20 19	60 60
14.6.	На сумму оплаты услуг сторонней ремонтной организации.
14.7.	Отражен налоговый вычет по ремонтным работам.
14.8.	Возврат объекта арендодателю.
15.	Учет аренды объектов основных средств у арендодателя, если предоставление имущества в аренду НЕ ЯВЛЯЕТСЯ предметом деятельности арендодателя.
15.1.	Передача объекта арендатору.	01−2.	01−1.
15.2.	Начисление амортизации (ежемесячная проводка).	91−2.
15.3.	На сумму начисленной арендной платы.		91−1.
15.4.	На сумму НДС по арендной плате.	91−2.
15.5.	На сумму полученной арендной платы.
15.6.	Возврат объекта от арендатора.	01−1.	01−2.
15.7.	Отражен финансовый результат: — прибыль — или убыток	91−9 99	99 91−9
16.	Учет аренды объектов основных средств у арендодателя, если предоставление имущества в аренду ЯВЛЯЕТСЯ предметом деятельности арендодателя.
16.1.	Передача объекта арендатору.	01−2.	01−1.
16.2.	Начисление амортизации (ежемесячная проводка).
16.3.	На сумму начисленной арендной платы.		90−1.
16.4.	На сумму НДС по арендной плате.	90−3.
16.5.	На сумму полученной арендной платы.
16.6.	Возврат объекта от арендатора.	01−1.	01−2.
16.7.	Отражен финансовый результат: — прибыль — или убыток	90−9 99	99 90−9

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой