Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО «Энергия»

В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т. д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность.

Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации.

Источником информации дебиторской задолженности служит бухгалтерский баланс и пояснения к бухгалтерскому балансу (Приложение 5,6).

Наличие и динамика дебиторской задолженности ОАО «Энергия» представлена в табл. 10.

Таблица 10. Анализ состояния дебиторской задолженности на предприятии ОАО «Энергия».

Из проведенных расчетов видно, что по состоянию на 31.12.2013 г. общая сумма дебиторской задолженности снизилась на 653 тыс. руб., или на 0,46% по сравнению с 2012 г. Дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками увеличилась в отчетном году на 5281 тыс. руб. (или на 6,92%) и составила в 2013 г. 81 609 тыс. руб. Дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками составляет наибольший удельный вес в общей дебиторской задолженности в 2012 г. (53%) и в 2013 г. (57%). Дебиторская задолженность по авансам выданным снизилась в отчетном году на 6214 тыс. руб. или на 9,62% по сравнению с 2012 г. и составила 60 219 тыс. руб.

Прочая дебиторская задолженность составляет наименьший удельный вес. Она увеличилась в отчетном году на 478 тыс. руб., но ее увеличение практически никак не повлияло на увеличение общей дебиторской задолженностью.

По крупным долгам ОАО «Энергия» оформило арбитражный иск к ДОАО ВТ ИЖМАШ — 20,4 млн руб. и начислен резерв на списание безнадежных долгов.

Предприятие на отчетную дату 2013 г. не имеет просроченной дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Источниками информации для анализа кредиторской задолженности являются бухгалтерский баланс и приложения к бухгалтерскому балансу (Приложение 5,6).

Динамика и структура кредиторской задолженности ОАО «Энергия» представлена в табл. 11.

Таблица 11. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ОАО «Энергия».

На основе проведенных расчетов видно, что предприятие ОАО «Энергия» имеет как краткосрочную, так и долгосрочную кредиторскую задолженность.

Долгосрочная кредиторская задолженность снизилась в отчетном году на 8906 тыс. руб. или на 29,52% по сравнению с 2012 г. и составила на конец 2013 г. 21 263 тыс. руб. Наибольший удельный вес долгосрочной кредиторской задолженности в 2012 г. составляют кредиты (0,78). В 2013 г. у предприятия кредитов не было.

Сумма займов в 2013 г. увеличилась на 14 743 тыс. руб. (или в 3,3 раза) и составили на 31.12.2013 г. 21 263 тыс. руб. Следует отметить, что в 2013 г. долгосрочная кредиторская задолженность складывалась только из займов предприятия.

Краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась в отчетном году на 59 881 тыс. руб. или на 42,41% и составила на конец 2013 г. 201 085 тыс. руб. На данное увеличение повлияло увеличение задолженности по авансам полученным в 2013 г. на 71 469 тыс. руб. (в 2 раза). Следует отметить, что задолженность предприятия по авансам полученным составляет наибольший удельный вес всей краткосрочной кредиторской задолженности в 2012;2013 гг. Ее удельный вес составляет 0,46 и 0,68 соответственно.

Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками снизилась на отчетную дату 2013 г. на 9815 тыс. руб. или на 24,22% и составила 30 715 тыс. руб.

Кредиторская задолженность по расчетам по налогам и взносам увеличилась в 2013 г. на 4308 тыс. руб. или на 19% и составила 26 542 тыс. руб.

В 2012 г. предприятие ОАО «Энергия» имело краткосрочную кредиторскую задолженность по кредитам и займам на сумму 26 тыс. руб. и 75 тыс. руб. соответственно. В 2013 г. краткосрочной кредиторской задолженности по этим показателям.

Прочая краткосрочная кредиторская задолженность практически никак не влияет на общую кредиторскую задолженность. Ее удельный вес составил в 2012;2013 гг. 0,09 и 0,04 соответственно. Прочая краткосрочная кредиторская задолженность снизилась за отчетный год на 5980 тыс. руб. или на 44,8% и составила на конец отчетного года 7367 тыс. руб.

Следует отметить, что предприятие на конец 2012;2013 гг. не имеет просроченной кредиторской задолженности.

Анализ и контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью предполагает исследование их структуры по срокам возникновения (и/или возможного погашения).

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам ее возникновения позволяет оценить вероятность безнадежных долгов и реальную величину задолженности.

Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризует деловую активность предприятия, эффективность политики управления расчетами, выявляет причины роста или снижения сумм задолженности и уровня платежеспособности организации. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели, которые сравниваются в динамике с уровнем прошлых лет.

В табл. 12 приведены показатели дебиторской задолженности на предприятии ОАО «Энергия».

Таблица 12. Анализ показателей дебиторской задолженности на предприятии ОАО «Энергия».

На основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что значение такого показателя, как объем дебиторской задолженности, на протяжении трех периодов (2011;2013 гг.) в общем, увеличилось на 658 тыс. руб.

Как положительный фактор, можно рассматривать отсутствие на предприятии просроченной дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости за весь рассматриваемый период увеличился на 1,73 пункта. Рост данного показателя означает сокращение продаж в кредит.

Период оборачиваемости дебиторской задолженности снизился в 2012 г. и 2013 г. на 20,13 и 23,90 пунктов соответственно и составил на 31.12.2013 г. 60,12 пунктов. Данное снижение оценивается положительно, так как снизился риск непогашения дебиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности к выручке от продаж снизилась за весь анализируемый период на 6,29 пунктов и составила на конец 2013 г. 16,43%.

На предприятии доля дебиторской задолженности в общем объеме активов в 2013 г. составила 27,87 пунктов, что на 4,22 пункта меньше по сравнению с базисным годом. Изменение этого показателя говорит о повышении мобильности оборотных активов.

Важность анализа и управления кредиторской задолженностью обусловлена тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его платежеспособности и ликвидности.

Показатели кредиторской задолженности на предприятии ОАО «Энергия» приведены в табл. 13.

Таблица 13. Анализ показателей кредиторской задолженности на предприятии ОАО «Энергия».

На предприятии ОАО «Энергия» на протяжении 2011;2013 гг. увеличивается объем кредиторской задолженности. В 2013 г. данный показатель увеличился в 1,9 раз (или на 108 823 тыс. руб.) по сравнению с 2011 г. Положительным моментом является отсутствие на предприятии просроченной кредиторской задолженности.

В 2012 г. коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности находился на том же уровне, что и в 2011 г. и составил 7,2 пункта. Однако в 2013 г. данный показатель снизился на 2,21 пункта и составил 5,08 оборотов. Снижение данного показателя свидетельствует о расширении покупок в кредит.

Период оборота кредиторской задолженности увеличился на 22 дня по сравнению с 2011;2012 гг., где период оборота составил 50 и 51 день соответственно. На отчетную дату 2013 г. данный показатель равен 72.

В 2011 г. дебиторская задолженность превышала кредиторскую. Об этом говорит коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, который в 2011 г. был равен 1,18. В 2012 г. данный показатель снизился на 0,37 и стал равен 0,81. В 2013 г. данный показатель продолжил тенденцию к снижению и составил 0,62 пункта. Данная тенденция говорит о снижении платежеспособности предприятия.

Динамика показателей дебиторской и кредиторской задолженности представлена на рис. 3.

Рис. 3. Динамика показателей деловой активности

Таким образом, сравнивая значения показателей дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО «Энергия», можно сказать о том, что большинство показателей за анализируемый период возросло. Увеличение периода оборачиваемости может говорить об отрицательной тенденции. Однако следует отметить и увеличение выручки, способствующей снижению оборачиваемости. За период с 31.12.2012 г. по 31.12.2013 г. выручка от реализации увеличилась на 6,22%.