Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02, ПБУ 15/01 Учет займов и кредитов, строка 1240)

Выпуск ЦБ — эмиссия; кто выпускает — эмитент. При заполнении статьи «Фин. вложения» необходимо брать данные о суммах %-ных займах <12 мес. Одним из условий принятия актива к учету в качестве фин. вложения явл. способность приносить эконом. выгоды (доход) в будущем. Беспроцентные займы, выданные орг-цией, фин. вложениями не являются (как ДЗ: Д76/51, Д73.1/51). Сч. 58 (А), 59(П) «Резервы под обесценение фин. вложений»; 55 — суммы долгосроч. депозитов в Банке) и 73 (суммы %-ных долгосроч. займов, выданных работникам). Субсчета: 1Паи и акции, 2Долговые ЦБ, 3Предоставленные займы, 4Вклады по дог. простого товарищества — сч.76. К фин. вложениям (инвестициям), отражаемые на Д58, относятся: вложения в долговые ЦБ, вклады в УК учредителей др. О. (75./80; 58.2/75.1), займы др. О., ДЗ приобретенная по уступке права требования, вклады по дог. простого товарищества. Проводки: 58.3/51,50 — займ; 76/91 — % по займу; 51/76 — погашение %; 51/58.3 — возврат займа. Своему сотруднику: 73.1/51; 73.1/91 — нач. %; 51/73.1 — возврат займа и % по нему. Док-ты: подтверждающее право, переход фин. рисков, экономических выгод. Принимаются в БУ по первонач. ст-сти, за исключ. НДС и др. возмещаемых налогов. Акции — эмиссионная ЦБ, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли АО в виде дивидендов, на участие в управлении АО и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Проводки: 58.1/76 — КЗ по оплате акций; 76/51 — покупка акций. Продажа: 76/91 — доход от реал. акций; 91/58.1 — списана балансовая ст-сть акций; 51/76 — ДС за проданные акции; 99/91.9 — убыток; 91.9/99 — прибыль. Переоценка производится на конец отчетного периода: Проводки: 58/91 — дооценка до рын. цены; 91/58 — уценка. Резерв: 91/59.1 — на обесценение финн. вложений; 59.1/91- повышение ст-сти акций. В БУ по строке 1240 показывается: (сальдо по Д58+55.3+73.1)-К59. Выбытие ЦБ, по кот. был создан резерв, сумма резерва зачисляется в состав проч. доходов организации в конце года или того отч. периода, когда произошло их выбытие. Дивиденды: направление части прибыли отч. года на выплату доходов учредителям: для ФЛ 84/75.2 или 70 (если учредитель явл. работником); 75/68 — НДФЛ 13%; для ЮЛ — 51/76 — активы, получены О. в качестве доходов от долевого участия; 76/91 — получены дивиденды. Облигация — эмиссионная ЦБ, подтверждающая обязательство возместить ее держателю номинальную ст-сть с уплатой фиксированного %-та. Обладатель облигации явл. кредитором АО или пр-тия, выпустившего облигацию. Доходом по облигации являются % или дисконт. Проводки: 58/76 — отражена ном. ст-сть; 76/51,52 — оплачены облигации; 91/76 — отражена сумма превышения покупной ст-сти облигаций над номинальной. Пр-тия-инвесторы могут осуществлять вложения свободных активов путем приобретения долей при создании или расширении организаций. Внесенные вклады отражаются проводками: 58.1/51,52,10,41,43,08,76; 01.2/01.1 — выбытие по первонач. ст-сти; 02/01.2 — списание накопленной Ам; 76/91 — передача ОС по остаточной ст-сти; 51,52,10,…/58.1 -возврат вклада им-вом. Классификация ЦБ: имущ. права (долевые — акции, долговые облигации, векселя, депоз. сертификаты); фиксируются (документарные — по счету ДЕПО; бездокументарные — реестр); права передаются: (именные — акции, облигации, чек; на предъявителя — с передачей ЦБ, ордерные — с надписью индоссамент на обратной стороне). Вексель — ЦБ, разновидность кред. денег (векселедержателю должны). Деп. сертификат — письменное св-во банка о вкладе ДС, может служить расчетным или плат. ср-вом за товары (услуги). ДЗ, приобретенная на осн. уступки права требования: кредитор может передать свои права по договору без согласия должника, поэтому цедент (цессионарий) должен лишь письменно сообщить дебитору об уже состоявшейся передаче прав.