Аудиторские процедуры.
Расходы организации

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

ООО «Триумф» получило кредит коммерческого банка в размере 100 000 руб. под 45% годовых. Кредит взят на полугодие с 01.01.2013 по 30.06.2013. В ведомости № 15 по учету затрат на производство отражена сумма процентов на кредит на сумму 22 500 руб. проводкой Дт.26 Кт.66. Ставка рефинансирования за данный период составила 30%. Согласно ведомости учета затрат на производство за указанный период… Читать ещё >

Аудиторские процедуры. Расходы организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Проведем анализ бухгалтерских записей по производственным затратам на производство продукции.

Со склада переданы материалы по требованиям:

Требование № 1 — на производство фанеры модель ФК, Требование № 2 — на производство большеформатной фанеры.

Требование № 3 — на производство ДСП.

Требование № 4 — на производство ДСП № 1.

Требование № 5 — на производство ДСП № 2.

Требование № 6 — на производство ДСП № 3.

Требование № 7 — на производство ДСП № 4.

Таблица 2. Требования на отпуск материалов со склада на производство продукции.


п/пп.	наименование.	цена.	Треб № 1.	Треб № 2.	Треб № 3.	Треб № 4.	Треб № 5.	Треб № 6.	Треб № 7.	Итого.

По данным требований, приведенных в таблице 2 в бухгалтерии были сделаны следующие проводки:

Дт 20 Кт 10 — 18 726,50 — материалы на производство фанеры Дт 20 Кт 10 — 1138,00 — материалы по требования № 2.

Дт 20 Кт 10 — 2699,10 — материалы по требованию № 3.

Дт 20 Кт 10 — 4563,00 — материалы по требованию № 4.

Дт 20 Кт 10 — 1911,50 — материалы по требованию № 5.

Дт 20 Кт 10 — 2241,50 — материалы по требованию № 6.

Дт 20 Кт 10 — 2240,40 — материалы по требованию № 7.

В сентябре 2011 года в себестоимость производства фанеры и ДСП включены расходы по оплате услуг:

А) проводкой Дт 20 Кт 60 — городского узла связи по установлке новой телефонной линии в помещении — 10 150 руб., Дт 19 Кт 60 — 2030 — на основании счет-фактуры № 55 от 01.10.2013.
Б) ООО «Ириска» по установке пожарной сигнализации — 11 000 руб. Дт 20 Кт 60; Дт 19 Кт 60 — 2200 руб. — на основании счет-фактуры № 147 от 21.10.2013.
В) ООО «Эльф» по установке локальной компьютерной сети — 5600 руб., Дт 20 Кт 60, Дт 19, Кт 60 — 1120 руб. — на основании счет-фактуры № 127 от 01.09.2013.

В январе 2013 года по требованию учредителя ООО «Триумф» была проведена аудиторская проверка по итогам прошедшего года. За оказанные услуги аудиторская фирма «Аудит-про» выставила счет-фактуру № 6 от 26.01.2013 в сумме 18 000 руб. (НДС в счет-фактуре не выделен). ООО «Триумф» оплатило счет. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.

Таблица 3. Бухгалтерские записи по прочим расходам производства продукции.


дата.	Содержание операции.	документ.	счета.	сумма.
дебет.	кредит.
28.01.2013.
28.01.2013.
30.01.2013.
30.01.2013.

ООО «Триумф» в соответствии с заключенным ООО «Альфа» договором арендовало производственные помещения. Арендная плата по договору составила 120 000 руб. в год, включая НДС (в счете-фактуре выделен отдельной строкой). В первом квартале проверяемого года арендная плата была полностью перечислена арендодателю и вся сумма арендной платы списана на затраты.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

Таблица 4. Бухгалтерские записи.


дата.	Содержание операции.	документ.	счета.	сумма.
дебет.	кредит.
19.01.2013.
19.01.2013.
19.01.2013.
19.01.2013.

В феврале 2013 года ООО «Триумф» была оплачена подписка на печатные издания нормативно-технического характера на второе полугодие 2013 года в сумме 2880 руб. (в том числе НДС 480 руб. выделен отдельной строкой).

При этом в учете были сделаны следующие записи:

Таблица 5. Бухгалтерские записи.


дата.	Содержание операции.	документ.	счета.	сумма.
дебет.	кредит.
27.02.2013.
27.02.2013.
27.02.2013.
27.02.2013.

Представительские расходы:

В течении января — августа 2013 года предприятием были произведены следующие расходы:

— проведены переговоры с представителями других предприятий — партнеров. Расходы подтверждены сметой, чеками и счетами. Общая сумма расходов составила 33 200 руб.
— были организованы развлечения: посещение культурно-зрелищных мероприятий. Расходы подтверждены всеми необходимыми документами. Общая сумма расходов составила 8000 руб.

Все расходы произведены через подотчетных лиц.

Согласно ведомости учета затрат на производство за указанный период главным бухгалтером включены в состав затрат на производство представительские расходы на сумму 41 200 руб. Фонд оплаты труда за данный период времени составил 780 000 руб.

Расходы на банковские кредиты:

Программа аудиторской проверки.

1. Проверить правильность включения расходов в состав затрат.
2. Проверить правильность ведения синтетического учета. Результаты проверки оформить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.
3. Провести расчет штрафных санкций

Вопросник для проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета затрат на производство продукции (работ, услуг).


№.	Направления и вопросы тестирования.	ответ.	ответ.	примечание.

Аудитор проводит проверку правильности ведения учета затрат на производство продукции (работ, услуг) по элементам.

Таблица 6. Ведомость выявленных ошибок и нарушений.

№.

По данным ООО «Триумф».

По данным проверки.

Корректирующие проводки.

Дт 20 Кт 10 — 33 520.

Дт 26−1 Кт 10−18 726,50.

Дт 20 Кт 10 — 14 793,50.

Дт 20 Кт 10 — 18 726,50.

Дт 26−1 Кт10 — 18 726,50.

1. а) Дт 20 Кт 60 — 10 150.

Дт 19 Кт 60 — 2030.

Б) Дт 20 Кт 60 — 11 000.

Дт 19 Кт 60 — 2200.

В) Дт 20 Кт 60 — 5600.

Дт 19 Кт 60 — 1120.

А) Дт 26−1 Кт 60−10 10 150.

Дт 19 Кт 60 — 2030.

Б) Дт 26−1 Кт 60 — 11 000.

Дт 19 Кт 60 — 2200.

В) Дт 26−1 Кт 60 — 5600.

Дт 19 Кт 60 — 1120.

Дт 20 Кт 60 — 10 150.

Дт 26−1 Кт 60 — 10 150.

Б) Дт.20 Кт 60 — 11 000.

ДТ 26−1 Кт 60 — 11 000.

В) Дт 20 Кт 60 — 5600.

Дт 26−1 Кт60 — 5600.

2) в январе:

Дт 26−1 Кт 60 — 15 000.

Дт 19 Кт 60 — 3000.

Дт 60 Кт.51 — 18 000.

Дт 68 Кт 19 — 3000.

Дт 26−1 Кт 60 — 18 000.

Дт 60 Кт 51 — 18 000.

Дт 19 Кт 60 — 3000.

Дт 68 Кт 19 — 3000.

Дт 26−1 Кт 60 — 3000.

3) в январе Дт 26−1 Кт 60 — 100 000.

Дт 19 Кт 60 — 20 000.

Дт 60 Кт.51 — 120 000.

Дт 68 Кт 19 — 20 000.

Дт 97 Кт 60 — 100 000.

Дт 19 Кт 60 — 20 000.

Дт 60 Кт 51 — 120 000.

Дт.26−1 Кт 97 — 74 999,97.

(8333 руб. месячная доля*9мес.).

Дт 68 Кт 19 — 15 000 (20 000/12000*12 м.).

Дт 26−1 Кт 60 — 100 000.

Дт 97 Кт 60 — 100 000.

Дт 26−1 Кт 97 — 74 999,97.

Дт 68 Кт 19 — 5000.

4) в феврале:

Дт 60 Кт 51 — 2880.

Дт 26−1 Кт 60 — 2400.

Дт 19 Кт 60 — 480.

Дт 68 Кт 19 — 480.

Дт 60 Кт 51 — 2880.

Дт 97 Кт 60 — 2400.

Дт 19 Кт 60 — 480.

Дт 26−1 Кт 97 — 1200 (400 руб.мес.доля0 3 (июль. август, сентябрь).

Дт 26−1 Кт 60 — 2400.

Дт 97 Кт 60 — 2400.

Дт 26−1 Кт 97 — 1200.

Дт 68 Кт 19 — 240.

5)январь-август Дт20 Кт 71 — 41 200.

6)январь-июнь Дт 26−1 Кт 66 — 22 500.

Дт 26−1 Кт 71 — 31 200.

Дт 26−2 Кт 71 — 10 000.

Дт 91−11 Кт 66 — 16 500.

(100 000*45%6)/12+22 500 — общая сумма процентов за кредит; проценты за кредит в пределах ставки рефинансирования увеличенной в 1.1 раза;
(100 000*30%-1.1*6)/12=16 500

Дт 91−12 кт 66 — 6000.

Дт 20 Кт 71 — 41 200.

Дт 26−1 Кт 71 31 200.

Дт 26−2 Кт 66 — 10 000.

Дт 26−1 кт 66 — 22 500.

Дт 99−11 Кт 66 — 16 500.

Дт 91−12 Кт 66 — 6000.

Возможные штрафные санкции:

А) по налогу на прибыль
— доначислен налог на прибыль: (100 000 — 74 999,97) + (2400−1600) + 10 000 + 6000) * 24% = 41 800,03 * 20% = 10 032 руб.
— штраф: 10 032 * 20%=2006 руб., Дт 99 Кт 68 12 038 руб.
Б) по НДС
— штраф: 8 240 300+240+5000)*20%=1648 руб. Дт 99 Кт68 — 1648 руб.

Таблица 7. Себестоимость продукции, выпущенной в сентябре, по данным проверки.

Таблица 8. Себестоимость единицы продукции в сентябре 2011 г.

Проверка бухгалтерских записей:

Дт 20 Кт 26.1 — 152 739,31 руб.

Дт 20 Кт 26.2 — 600 руб.

Дт 43 Кт 20 — 198 127,7 руб.

Таблица 9. Проверка правильности формирования затрат в разделе элементов.


По данным ООО «Триумф».	По данным проверки.
Материальные затраты.
Дт 20 Кт 10 — 33 520.	Дт 20 Кт 10 — 14 793.50.
Дт 20 Кт 60 — 10 000.	Дт 26−1 Кт 10 — 18 726,50.
Дт 20 Кт 71 — 1500.
Дт 20 Кт 60 — 26 750.
33 520 + 10 000 + 26 750 = 71 770.
Амортизация.
Дт 20 Кт 02 8271,01. (12) за 1 мес. — сентябрь).	Дт 20 Кт 02 — 3421,89. Дт 26−1 Кт 02 — 2794,81.
Социальное страхование.
Дт 20 Кт 69 — 7020.	Дт 20 Кт 69 — 7020.
Дт 26−1 Кт 69 — 21 949.	Дт 26−1 Кт 69 — 21 298.
Заработная плата.
Дт 20 Кт 70 — 19 553.	Дт 20 Кт 70 — 19 553.
Прочие затраты.
Дт 26−1 Кт 70- 61 140. Дт 26−1 Кт 71 — (3032+3800+4550+115+1650+2695+5000+550+. 1480+2240+530+60+6000+15 400)=47122(п/о) Дт 26−1 Кт 50 — 3500.	Дт 26−1 Кт 60 — (10 150+11000+5600)=26 750 услуги поставщиков Дт 26−1 Кт 97 — 8733,33 (8333,3 арендная плата за сентябрь) + 400 (подписка за сентябрь) Дт 26−1 Кт 71 — 15 112,67 (п/о) Дт 26−2 Кт 71 — 600 (п/о).
Итого.
Дт 20 — 106 614,01.	Дт 20 — 44 788,39.
Дт 26-+1 — 133 711,00 240 325,01.	Дт 26−1 — 152 739,31. Дт 26−2 — 198 127,7.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой