Практическая часть. 
Учёт незавершенного производства

№ счета.

Наименование счета.

Сумма, руб.

Основные средства.

2 500 060.

Амортизация основных средств.

90 060.

Вложения во внеоборотные активы.

105 200.

Материалы.

80 060.

Основное производство.

12 000.

20.1.

Продукция А.

8 000.

20.2.

Продукция В.

4 000.

Готовая продукция.

20 060.

Касса.

23 060.

Расчетный счет.

450 060.

60 К.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

6 060.

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.

50 000.

68 К.

Расчеты по налогам.

3 000.

68.1.

НДС.

1 000.

68.2.

НДФЛ.

1 500.

68.3.

Налог на прибыль.

69 К.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

11 060.

Расчеты с персоналом по оплате труда.

30 600.

71 Д.

Расчеты с подотчетными лицами.

20 060.

71 К.

Расчеты с подотчетными лицами.

Уставный капитал.

3 000 000.

Нераспределенная прибыль.

10 060.

Прибыль отчетного года.

10 060.

№ п/п.

хозяйственные операции.

Дебет.

Кредит.

Сумма.

Акцептован счет машиностроительного завода за автомат кузнечно-прессовый стоимостью 30 110 руб. (НДС сверху).

1.

Станок поступил на предприятие.

30 060.

2.

Учтен НДС.

5 410,8.

3.

Счет поставщика оплачен с расчетного счета.

35 470,8.

4.

Начислена заработная плата рабочему Сидорову за наладку станка.

1 500.

5.

Удержан НДФЛ из заработной платы.

68/2.

6.

Начислен ЕСН от заработной платы.

69/1.

7.

Станок введен в эксплуатацию.

08/4.

32 010.

8.

НДС к зачету.

5 410,8.

Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет:

9.

— ЕСН;

69/1.

11 060.

10.

— НДФЛ;

68/2.

1 500.

Реализован сторонней организации неиспользуемый автокран (договорная цена без НДС 60 110 руб.). Первоначальная стоимость автокрана 90 110 руб., срок полезного использования 10 лет, срок эксплуатации 6 лет. Способ начисления амортизации-линейный.

11.

Отражена выручка от продажи автокрана.

91/1.

70 870,8.

12.

Начислен НДС.

91/2.

68/1.

10 810,8.

13.

Поступили деньги от покупателя на расчетный счет.

70 870,8.

14.

Списана первоначальная стоимость автокрана.

01-В.

90 060.

15.

Списана сумма накопленной амортизации.

01-В.

54 036.

16.

Списана остаточная стоимость автокрана.

91/2.

01-В.

36 024.

Начислена амортизация по объектам основных средств:

17.

— по станкам, изготавливающим продукцию А;

20/1.

18.

— по станкам, изготавливающим продукцию В;

20/2.

19.

— по зданию цеха и оборудованию общехозяйственного назначения;

8 060.

20.

— по зданию офиса;

4 060.

21.

— по складским помещениям общезаводского значения.

6 060.

Акцептован счет поставщика за материалы стоимостью 59 000 руб., в т. ч. НДС. Материалы оцениваются по фактической стоимости.

22.

Материалы поступили на предприятие.

50 000.

23.

Учтен НДС по материалам.

9 000.

24.

НДС к зачету.

68/1.

9 000.

25.

Стоимость материалов оплачена с расчетного счета.

50 000.

Отпущены со склада материалы:

26.

— на изготовление продукции А;

20/1.

18 060.

27.

— на изготовление продукции В;

20/2.

12 060.

28.

— на общецеховые нужды.

10 060.

Начислена заработная плата:

29.

— рабочим за изготовление продукции А;

20/1.

34 060.

30.

— рабочим за изготовление продукции В;

20/2.

16 060.

31.

— цеховым рабочим;

18 060.

32.

— работникам склада;

2 060.

33.

— служащим офиса.

30 060.

34.

Удержан НДФЛ из заработной платы работников предприятия.

68/2.

13 039.

Произведены отчисления на социальное страхование от суммы начисленной заработной платы (начислен ЕСН):

35.

— рабочих за изготовление продукции А;

20/1.

10 218.

36.

— рабочих за изготовление продукции В;

20/2.

4 818.

37.

— цеховых рабочих;

5 418.

38.

— работников склада;

39.

— служащих офиса.

9 018.

Получены и учтены счета коммунальных служб за электроэнергию и отопление на 64 900 руб. (в т.ч. НДС):

40.

— за отопление и освещение цеха основного производства;

30 000.

41.

— за отопление и освещение складских помещений;

15 000.

42.

— за отопление и освещение офиса.

10 000.

43.

Учтен НДС по услугам.

44.

Счет оплачен с расчетного счета.

45.

НДС по услугам к зачему.

68/1.

46.

Выдано из кассы подотчет Ивановой на приобретение канцтоваров.

Утвержден авансовый отчет по приобретению канцтоваров для:

47.

— работников цеха основного производства;

48.

— работников офиса.

Списываются общепроизводственные расходы:

49.

— на себестоимость продукции А;

20/1.

48 825, 67.

50.

— на себестоимость продукции В.

20/2.

23 022,33.

Списываются общехозяйственные расходы:

51.

— на себестоимость продукции А;

20/1.

52 459,21.

52.

— на себестоимость продукции В.

20/2.

24 736,79.

53.

Выпущены из цеха и сданы на склад 100 баллонов для сжиженного газа (стоимость НЗП на 31.12.200_г по результатам инвентаризации-35 000 руб.).

20/1.

167 472,22.

54.

Предъявлен счет покупателю ООО «Гром» за 40 отгруженных баллонов по договорной цене без НДС-2 500 руб. за ед.

90/1.

118 000.

55.

Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции.

90/2.

54 988,89.

56.

Начислен НДС к уплате в бюджет на отгруженную продукцию.

90/3.

68/1.

18 000.

57.

Выпущены из цеха и сданы на склад 80 емкостей для жидкого топлива (при отсутствии НЗП на конец месяца).

20/2.

85 317, 78.

58.

Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Гром».

118 000.

59.

С расчетного счета в кассу поступили деньги на выплату заработной платы и хозяйственные нужды.

100 000.

60.

ООО «Полет» является одним из учредителей ОАО «Старт». Начислены дивиденды от участия в уставном капитале ОАО «Старт».

76/3.

91/1.

20 000.

61.

Дивиденды поступили на расчетный счет предприятия.

76/3.

20 000.

62.

Начислены проценты банку за пользование долгосрочным кредитом.

91/2.

63.

Из кассы выдана заработная плата работникам предприятия.

95 000.

ООО «Полет» сдает в аренду помещение фирмы «Вымпел»:

64.

— начислена арендная плата 11 800 руб. (в т.ч. НДС);

76/3.

91/1.

11 800.

65.

— НДС по арендной плате;

91/2.

68/1.

1 800.

66.

— начислена амортизация по имуществу, переданному в аренду.

91/2.

67.

Определен финансовый результат от основной деятельности.

45 011,11.

68.

Определен финансовый результат от прочей деятельности.

53 336.

69.

Начислен налог на прибыль.

68/3.

19 669,42.

70.

Реформация баланса.

88 737,69.

счет 01.

счет 02.

Д.

К.

Д.

К.

Сн=2 500 060.

Сн=-;

Сн=-;

Сн=90 060.

7) 32 010.

14) 90 060.

15) 54 036.

17) 850.

18) 620.

19) 8 060.

ДО=32 010.

КО=90 060.

20) 4 060.

Ск=2 442 010.

21) 6 060.

66) 500.

ДО=54 036.

ДО=20 150.

Ск=56 174.

счет 08.

Д.

К.

счет 10.

Сн=105 200.

Сн=-;

Д.

К.

1) 30 060.

7) 32 010.

Сн=80 110.

Сн=-;

4) 1 500.

22) 50 000.

26) 18 060.

6) 450.

27) 12 060.

ДО=32 010.

КО=32 010.

28) 10 060.

Ск=105 200.

ДО=50 000.

КО=40 180.

Ск=89 880.

счет 20.

счет 43.

Д.

К.

Д.

К.

Сн=12 000.

Сн=-;

Сн=20 060.

Сн=-;

17) 851.

53) 137 805,13.

57) 85 317,78.

55) 55 988,89.

18) 620.

57) 85 611,87.

53) 137 472,22.

26) 18 060.

ДО=222 790.

КО= 54 988,89.

27) 12 060.

Ск=187 861,11.

29) 34 060.

30) 16 060.

35) 10 218.

счет 50.

36) 4 818.

Д.

К.

49) 48 825,01.

Сн=23 060.

Сн=-;

50) 23 022,99.

59) 100 000.

46) 570.

51) 52 459,21.

63) 95 000.

ДО=100 000.

КО=95 570.

ДО= 246 417.

КО=223 417.

Ск=27 490.

Ск=35 000.

счет 51.

счет 60.

Д.

К.

Д.

К.

Сн=450 060.

Сн=-;

Сн=-;

Сн=6 060.

13) 70 870,8.

3) 35 470,8.

3) 35 529,8.

1) 30 110.

58) 118 000.

9) 11 060.

25) 50 000.

2) 5 410,8.

61) 20 000.

10) 1 500.

44) 64 900.

22) 50 000.

25) 50 000.

23) 9 000.

44) 64 900.

40) 30 000.

59) 100 000.

41) 15 000.

ДО=208 929,8.

КО=262 930,8.

42) 10 000.

Ск=396 000.

43) 9 900.

ДО=150 370,8.

КО=159 370,8.

Ск=Ї.

Ск=15 060.

счет 68.

счет 69.

Д.

К.

Д.

К.

Сн=-;

Сн=3 000.

Сн=-;

Сн=11 060.

8) 5 410,8.

5) 195.

9) 11 060.

6) 450.

10) 1 500.

12) 10 810,8.

35) 10 218.

24) 9 000.

34) 13 039.

36) 4 818.

45) 9 900.

56) 18 000.

37) 5 418.

65) 1 800.

38) 618.

69) 19 669,42.

39) 9 018.