Оценка эффективности средств внутреннего контроля (СВК) и системы бухгалтерского учета (СБУ)
Для оценки эффективности системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля выполним сквозной тест, то есть выборочно проследим прохождение нескольких типичных операций из различных разделов через всю систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля (Приложение 1).
Разделы для прослеживания и количество операций в каждом из них выбираем по принципу их значимости для финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Для оценки надежности и эффективности СВК используется три градации: высокая, средняя, низкая. Оценка системы внутреннего контроля определяется процентным соотношением положительных ответов к общему количеству вопросов, включенных в тест.
Если соотношение составляет выше 70% оценка определяется как «высокая», а менее 40 — «низкая». На основании первичной оценки СВК необходимо произвести оценку по каждому разделу и этапу в целом. Полученные результаты заносятся в таблицу 2.2.
Таблица 2.2.
Результаты выведения оценок.
|
Наименование раздела. | Оценка эффективности СВК. | Последствия. |
Стиль управления. | Высокая Ч — 75%. |
Организационная структура. | Средняя Ч (50%). |
Разделение ответственности и полномочий. | Высокая Ч (100%). |
Контроль. | Средняя Ч (44%). |
Учет и отчетность. | Средняя Ч (66%). |
Кадры. | Средняя Ч (67%). |
Произведем оценку эффективности системы бухгалтерского учета, то есть по каждому вопросу определим оценку и сформируем вывод (Приложение 2). При формировании оценок состояния (эффективности) системы учета (У) используем следующую градацию:
- — У1 — низкий уровень;
- — У2 — ниже среднего уровня;
- — У3 — средний уровень;
- — У4 — выше среднего уровня;
- — У5 — высокий уровень.
Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок:
У1 = 0,3; У2 = 0,4; У3 = 0,5; У4 = 0,7; У5 = 0,8. У1=13, У2=9, У3=23.
Оценка надежности и эффективности СБУ осуществляется по формуле:
ЭСБУ = (?У / n) * 100,.
где n количество вопросов в тесте.
ЭСБУ=(13Ч0,3)+(9Ч0,4)+(23Ч0,5)/45 = 42% - эффективность средняя.
