Учет расчетов организаций по налогам и сборам

Учет расчетов по налогам и сборам, возмещаемых за счет издержек и прочих расходов организаций.

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми расчетами организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производится за счет:

— затрат на производство (расходов на продажу) — земельный налог. В этом случае налоги и сборы учитываются на счетах учета производственных затрат в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов.

Земельный налог — это основной вид земельных платежей. Он регламентируется главой 31 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которых введен налог.

Не признаются объектом следующие участки:

• — занятые особо ценными объектами культурного наследия;
• — земельные участки, используемые под нужды обороны, безопасности, таможенных нужд;
• — земельные участки в пределах лесных фондов;
• — земельные участки, находящиеся в государственной собственности.

Налоговой базой является площадь земельного участка. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно — защитные зоны объектов, технические и другие зоны.

Учет плательщиков и исчисление земельного налога осуществляются на основании документов, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком.

Уплата налога всеми плательщиками производится в два срока равными долями: до 15 сентября и до 15 ноября. При желании плательщик может уплатить налог досрочно, но одним платежом — до 15 сентября.

За счет издержек предприятия уплачивают транспортный налог. Транспортный налог регламентируется главой 28 часть вторая Налогового Кодекса РФ. Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. В соответствии со ст. 83 Налогового Кодекса РФ [1], налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Налоговая база по каждому объекту определяется отдельно. В зависимости от мощности двигателя в транспортных средствах, валовой вместимости в регистровых тоннах или количества единиц транспортных средств. Объектом налогообложения являются:

• — автомобили;
• — мотоциклы;
• — автобусы;
• — яхты;
• — тракторы;
• — моторные лодки с мощностью более пяти лошадиных сил;
• — самолеты, вертолеты.

Налоговые ставки варьируются в зависимости от мощности транспортного средства. До ста лошадиных сил — 5 рублей, свыше ста лошадиных сил — 7 рублей.

Сумма налога в отношении каждого транспортного средства исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок исчисления налога зависит от статуса налогоплательщика. Налогоплательщик-организация исчисляет налог самостоятельно. Исчисление налога за налогоплательщиков — физических лиц — осуществляют налоговые органы. В этих случаях согласно ст. 52 Налогового Кодекса РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.