Оценка финансовых результатов и использование прибыли на примере ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат»

Отчет по практике на тему Оценка финансовых результатов и использование прибыли

(на примере ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат»)

2009 г.

Содержание Введение

1. Общая характеристика организации

2. Организация системы финансового менеджмента

3. Формирование и анализ основных финансовых показателей, характеризующих эффективность ее деятельности

4. Оценка формирования и распределения прибыли организации

5. Оценка динамики и структуры источников капитала организации

6. Денежные потоки организации и оценка финансовых результатов

7. Информационные технологии, используемые в процессе управления финансовой деятельностью организации

Заключение

Список литературы

Введение

Цель практики — ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельности организации, провести детальный анализ динамики и структуры имущественного состояния и показателей прибыли.

Объект исследования — финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат».

Информационная база — финансовая отчетность данной организации за 2006;2008года.

Задачами работы являются следующие:

1. Дать общую характеристику организации: история, учредительные документы, организационная структура управления, ассортимент выпускаемой продукции, поставщики и покупатели, обобщенные производственно хозяйственные показатели.

2. Показать организацию финансового управления: задачи финансовых служб, функции финансового менеджмента, выполняемые бухгалтерской службой.

3. Дать анализ основных финансовых показателей: характеристика имущественного состояния, структуры активов, показателей платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости.

4. Проанализировать порядок формирования и распределения прибыли организации: анализ динамики и структуры прибыли и убытков, уровня доходов и расходов, структурной динамики, проанализировать отчет о прибылях и убытках за анализируемый период, показать распределение прибыли.

5. Показать динамику и структуру источников капитала: динамику пассивов, изменение в их структуре.

6. Дать характеристику денежным потокам организации: притокам и оттокам от финансовой инвестиционной и текущей деятельности.

7. Охарактеризовать информационные технологии, применяемые в процессе управления: правовая система «Гарант», возможности использования информационной программы при составлении финансовой отчетности с использованием «1С: Бухгалтерия 7.7».

1 Общая характеристика организации История ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» берет свое начало с хлебозавода, созданного по постановлению Кузнецкого горисполкома в 1929 году. Три двухъярусные печи марки ХР и одна тестомесильная машина давали горожанам около двадцати тонн хлебобулочных изделий ежедневно.

В 1938 году руководство республики, ввиду ускоренного развития промышленности города, поставило перед Наркомпищепромом РСФСР вопрос о реконструкции хлебозавода с доведением мощности до 50 тонн в сутки, которая была завершена 5 июня 1941 года.

Даже в нелегких условиях рыночной экономики предприятие наращивает объемы производства. Имеется более 250 оптовых покупателей, в том числе по городу и району.

ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» в настоящее время — это самый крупный производитель хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, сухого хлебного кваса, панировочных сухарей, на котором трудится коллектив численностью более 200 человек. Работая стабильно и эффективно, комбинат постоянно находит возможности по модернизации оборудования механизации трудоемких процессов, наращиванию объемов производства, расширению ассортимента и улучшению качества выпускаемой продукции.

Главным учредительным документом общества является Устав (Приложение 1).

Полное наименование организации: Открытое акционерное общество «Кузнецкий Хлебокомбинат».

Юридический адрес: 442 530, Пензенская область, город Кузнецк, улица Белинского, 5

Фактический адрес: 442 530, Пензенская область, город Кузнецк, улица Белинского, 5

Дата государственной регистрации: 1 декабря 1992 года.

Организационная структура управления представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 Организационная структура управления предприятием Учет продукции, материальных ценностей, многие бухгалтерские операции, технологические расчеты помогает решать компьютерная техника.

В общем объеме выпускаемых изделий в 2008 году основной удельный вес составили:

— хлеб «Урожайный» развесом 0,7 кг. — 44% в общем объеме.

— хлеб пшеничный из муки 1 сорта развесом 0,50 кг. — 20% в общем из сортовой муки развесом 0,3 кг. до 25% в общем объеме.

Таблица 1 Анализ отгрузки продукции по ОАО «Кузнецкий хлебокомбинат» за 2008 год

За период 2008 года приобретены следующие объекты основных средств: Котел паровой Е 1,0−0,9 Г9(Э)с комплектующими; ГУК «СКАТ»; Укладчик-делительШЗЗ-ХД-ЗУ; Экскаватор ЕК 18−30; Муковозы АСП-25 в количестве 2 единицы; Автомобиль ГАЗ-31 105−590;

Стоимость запасов предприятия составила 3934 тысяч рублей.

Предприятие просроченной кредиторской и дебиторской задолженности не имеет.

Заработная плата работникам начисляется и выплачивается вовремя задолженности в бюджет и внебюджетные фонды предприятие не имеет.

Благодаря высокотехнологическому оборудованию и применению исконно русских рецептов достигается высокая производственная эффективность.

Хлебобулочные и кондитерские изделия — более 50 наименований — удовлетворяют разнообразным вкусам и потребностям. Они имеют не только хороший вкус, но и привлекательный внешний вид. Богатый и разнообразный ассортимент — отличительная черта предприятия.

Изумительный вкус, приятный внешний вид, оптимальное соотношение цены и качества не раз подтверждались местными покупателями, а также неоднократно отмечались на различных конкурсах и выставках. Отдельные виды продукции входят в каталог «100 лучших товаров России» .

2 Организация системы финансового менеджмента Финансовый менеджмент — это процесс управления денежным оборотом, формированием и использованием финансовых ресурсов организации.

Организационной структурой ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» не предусмотрена финансовая служба. Поэтому, бухгалтерия, наряду с учетными функциями выполняет следующие задачи финансовых служб:

— разработка финансовой стратегии наиболее эффективного использования собственных, заемных финансовых ресурсов;

— составление и реализация финансового, кредитного и кассового планов;

— помощь руководителю предприятия в управлении денежными потоками для обеспечения роста прибыли, повышения рентабельности и удовлетворения производственных и социальных нужд работников предприятия;

— осуществление финансового контроля за эффективным использованием производственных средств, за доведением размеров оборотных средств до экономически обоснованных нормативов;

— организация расчетов за готовую продукцию и постоянный контроль за выполнением планов по реализации продукции и прибыли;

— отслеживание внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия, и выработка предложений по изменению текущей финансовой деятельности;

— выполнение финансовых обязательств перед финансовыми, налоговыми органами, банками, поставщиками, партнерами, вышестоящей организацией, по выплате заработной платы и других обязательств, вытекающих из финансового плана;

— составление отчетности о реализации предприятием разработанной финансовой стратегии и соответствующих финансовых планов.

Главный бухгалтер выполняет следующие функции финансового менеджера.

Воспроизводственная функция обеспечивает эффективность воспроизводства капитала, авансированного для текущей деятельности и инвестированного для капитальных и финансовых вложений в долгосрочные и краткосрочные активы предприятия. Простое и расширенное воспроизводство капитала, в свою очередь, обеспечивает самоокупаемость и самофинансирование хозяйственной деятельности предприятия.

Оценку эффективности реализации воспроизводственной функции финансового менеджмента производят на основе следующих показателей:

— рост собственного капитала;

— превышение темпов роста собственного капитала над темпами роста валюты баланса;

— степень капитализации прибыли, т. е. доли прибыли, направленной на создание фондов накопления, и доли нераспределенной прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

— повышение доходности (рентабельности) капитала;

— ускорение оборота капитала, сопровождаемое ростом его доходности.

Производственная функция заключается в регулировании текущей хозяйственной деятельности предприятия по обеспечению эффективного размещения капитала, созданию необходимых денежных фондов и источников финансирования текущей деятельности.

Оценку эффективности реализации производственной функции финансового менеджмента можно провести с помощью следующих показателей: структура капитала; структура распределения бухгалтерской прибыли; уровень и динамика себестоимости продукции и затрат на единицу продукции; уровень и динамика фонда оплаты труда.

Контрольная функция — это контроль рублем за использованием финансовых ресурсов. Каждая хозяйственная операция должна отвечать интересам предприятия исходя из его конечных целей.

На главного бухгалтера возлагаются следующие функции:

Руководство ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности на предприятии.

Формирование учетной политики с разработкой мероприятий по ее реализации.

Оказание методической помощи работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля и отчетности.

Обеспечение составления расчетов по зарплате, начислений и перечислений налогов и сборов в бюджеты разных уровней, платежей в банковские учреждения.

Выявление внутрихозяйственных резервов, осуществление мер по устранению потерь и непроизводительных затрат Внедрение современных технических средств и информационных технологий.

Контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации, Обеспечение здоровых и безопасных условий труда для подчиненных исполнителей, контроль за соблюдением ими требований законодательных и нормативных правовых актов по охране труда.

Для выполнения возложенных на него функций главный бухгалтер предприятия обязан:

Осуществлять организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

Формировать в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

Организовывать учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, исполнения смет расходов, выполнения работ (услуг), результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением.

3 Формирование и анализ основных финансовых показателей, характеризующих эффективность ее деятельности Имущественное состояние ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» отражает динамика и структура его активов.

Таблица 2 Анализ динамики активов (тыс. руб.)

Рисунок 2 Динамика активов По данным таблицы 2 и рисунка 2 видно, что имущество ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» в 2006;2007 годах сократилось с 14 190 тыс. руб. до 10 014 тыс. руб., либо на 29,4%. За этот период значительно уменьшились внеоборотные активы на 2951 тыс. руб., либо на 48,7% оборотные активы стали ниже на 1225 тыс. руб. либо на 15%.

В 2008 году, ситуация изменилась. Стоимость имущества возросла в 2 раза. Прирост оборотных активов составил 6845 тыс. руб., внеоборотных -3246 тыс. руб.

Проведем анализ структуры активов (таблица 3).

Таблица 3 Анализ структуры активов (тыс. руб.)

Рисунок 3 Структура активов В структуре активов наблюдается тенденция к снижению доли внеоборотных активов при соответствующем увеличении доли оборотных активов, удельный вес которых возрос с 57,3 до 68,4%. Во все периоды основной составляющей внеоборотных активов являются основные средства, их удельный вес в структуре активов снизился с 40,6 до 31%.

Существенными статьями оборотных активов являются запасы (их удельный вес по периодам составляет 34,3%, 29,7%, 35,6%, 19,6%) и краткосрочная дебиторская задолженность (15,1%, 33,6%, 27,9%, 47,8%) соответственно наиболее ликвидные (денежные средства) в структуре занимают незначительный удельный вес.

Анализ состава и структуры запасов показал, что значительными составляющими этой статьи являются сырье и материалы (их удельный вес колеблется от 14,7 до 27,4%), а также готовая продукция и товары для перепродажи.

Наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле

K о/в = оборотные активы / внеоборотные активы (1)

Найдем коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов предприятия.

Для этого построим таблицу 4.

Таблица 4 Анализ структуры активов

По данным таблица 6 видно, что коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период возрастает и на конец отчетного периода составил 2,17. Если в начале периода на 1 рубль основного капитала приходилось 1,34 рубля оборотного капитала, то на конец периода — 2,17 рубля. Это указывает на сокращение инвестиционной деятельности ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат».

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Большая или меньшая текущая платежеспособность (или неплатежеспособность) обусловлена большей или меньшей степенью обеспеченности (или необеспеченности) оборотных активов долгосрочными источниками.

Совместный анализ показателей платежеспособности предприятия осуществляется на основе таблицы 5, содержащей наряду с фактическими значениями коэффициентов их нормальные ограничения.

Таблица 5 Анализ платежеспособности предприятия

Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует установленному ограничению. Значение этого коэффициента достаточно низкое, т. е. за счет имеющихся денежных средств в случае необходимости предприятие сможет покрыть незначительную часть краткосрочной задолженности.

Все коэффициенты уточненной ликвидности также не соответствуют нормальным значениям. При условии полного погашения дебиторской задолженности предприятие может покрыть 35%, 55%, 47% и 57% текущей задолженности по периодам соответственно.

Коэффициент покрытия ниже нормальных ограничений. Значение его снижается с 1,09 до 0,8.

Коэффициент общей платежеспособности достаточно высокий по состоянию на 01.01.2006. На 01.01.2008 г. значение коэффициента резко снизилось и составило 1,17, таким образом, все показатели ликвидности значительно ниже нормальных ограничений.

В целом можно сделать вывод, что ликвидность и платежеспособность ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» за анализируемый период имеют тенденцию к снижению, т. е. способность предприятия своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства утрачивается.

Финансовая устойчивость предприятия — это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, улучшиться или ухудшиться.

Таблица 6 Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент автономии имеет тенденцию к снижению, т. е. финансовая независимость предприятия снижается. Это подтверждает рост коэффициента зависимости от внешних займов и обязательств. По состоянию на все даты коэффициенты автономии меньше 0,5, а коэффициенты зависимости больше 1, т. е. не соответствуют нормальным ограничениям.

Коэффициент маневренности за период ниже оптимальной величины, в 2007;2008 годах он имеет отрицательные значения, т. е. собственные оборотные средства у предприятия отсутствуют.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат, аналогично коэффициенту маневренности, в 2007;2008 году имеет отрицательные значения.

4 Оценка формирования и распределения прибыли организации

Основными финансовыми результатами работы ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» выступают: прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).

Все перечисленные показатели содержатся в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой отчетности предприятия.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения являются валовая (балансовая) прибыль или убытки за период. Отчет о прибылях и убытках состоит из двух разделов. В первом разделе отражают этапы расчета финансовых результатов (валовой прибыли или убытков), во втором разделе показывают направления использования прибыли предприятия в отчетном периоде: на уплату налогов, образование резервного и специальных фондов, начисление дивидендов и т. д.

Проведем вертикальный и горизонтальный анализ данной формы отчетности.

Таблица 7 Динамика и структура прибылей и убытков

Данные таблицы 7 показывают, что в 2008 году финансовые результаты изменились в лучшую сторону. Если в 2007 году по сравнению с 2006 наблюдается тенденция к снижению выручки на 4166 тыс. руб., то в 2008 году ее прирост составил 26 111 тыс. руб.

Положительным можно считать меньший прирост себестоимости (20 396 тыс. руб.) по сравнению с приростом выручки. Увеличение коммерческих и управленческих расходов вызвано повышением затрат ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» на проведение маркетинговых исследований, на рекламу, поиск новых рынков сбыта.

Положительной оценки заслуживает снижение удельного веса себестоимости в выручке с 96,1% до 88,8%, что указывает на более экономное использование материальных и трудовых ресурсов.

Решающее влияние на формирование всех финансовых показателей предприятия, в том числе и прибыли, оказывает соотношение его доходов и расходов.

Основными задачами анализа доходов предприятия являются изучение уровня и структуры доходов в отчетном периоде, сравнение уровней и структур доходов в последние три года работы предприятия, оценка структурной динамики доходов и выяснение ее причин. Проведем анализ сведений об объеме, динамике и структуре доходах ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» за 2006;2008 гг.

Таблица 8 Анализ уровня доходов ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат»

Таблица 9 Анализ структурной динамики доходов ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат»

Рисунок 4 Динамика доходов

Как показывают данные таблиц 8 и 9 и рисунка 4, изменения доходов предприятия за последние 3 года имеют разную тенденцию. Доходы предприятия в 2007 году по сравнению с 2006 г. снизились на 4059 т.руб.(5,3%). В 2008 году произошло резкое увеличение доходов. Прирост их составил 24 700 тыс. руб. к уровню 2007 года. В основном главную роль играют доходы от обычной деятельности (от 96,7 до 99,0%), а доля прочих доходов незначительна (от 1% до 3,3%), что говорит о стабильной деятельности предприятия.

В составе доходов организации имеются доходы от обычных видов деятельности (выручка от реализации), прочие доходы. При этом преобладание выручки в структуре доходов ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» носит устойчивый характер, что свидетельствует о сохранении содержания основной деятельности предприятия согласно его Уставу.

Основными задачами анализа расходов предприятия являются изучение уровня и структуры расходов в отчетном периоде, сравнение уровней и структур доходов в последние четыре года работы предприятия, оценка структурной динамики расходов и выяснение ее причин.

Проведем анализ информационных сведений о расходах

ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» за 2006;2008 гг. в таблицах 10,11. Данные расчетов в этих таблицах показывают, что общие расходы предприятия снижаются.

Таблица 10 Анализ уровня расходов ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат»

Рисунок 5 Динамика расходов

По данным таблицы 10 и рисунка 5 можно сделать вывод о снижении расходов организации в 2007 году по сравнению с 2006 на 4874 тыс. руб. либо на 6,3%. В 2008 году расходы значительно возросли. В целом за 3 года прирост расходов составил 18 892 тыс. руб. либо 24,4%.

Таблица 11 Анализ структурной динамики расходов ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат»

Данные таблицы 11 показывают, что в структуре расходов преобладают расходы от обычных вдов деятельности (себестоимость продукции с учетом коммерческих расходов). Их удельный вес возрос незначительно (на 0,6%), что указывает на стабильность основной деятельности.

Обобщенную информацию о формировании чистой прибыли предприятия представим в виде таблицы 12.

Данные таблицы 12 показывают, различия между разными финансовыми результатами предприятия: прибылью от продаж и прибылью до налогообложения. Эта разница возникла как результат прочей деятельности предприятия.

Таблица 12 Уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках

ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат»

Рисунок 6 Динамика прибыли

По данным таблицы 12 видно, что за анализируемый период прирост выручки составил 21 945 тыс. руб., либо 29,6%.

Значительно возросла валовая прибыль (почти в 3 раза). Как отмечалось ранее, финансовые результаты деятельности ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» улучшаются. Из рисунка 6 видно, что если в 2006 году убыток от продаж составил 1132 тыс. руб., а чистый убыток =1086 тыс. руб., то 2007 году соответствующие показатели уменьшились. В 2008 году убыток перекрыт ростом прибыли от продаж, которая составила 1876 тыс. руб., что соответственно привело к росту чистой прибыли.

На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции.

Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.

В условиях рыночного хозяйства государство не вмешивается в процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, в учетной политике.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на прибыль, увеличивающую стоимость имущества, т. е участвующую в процессе накопления, и прибыль, направляемую на потребление, не увеличивающую стоимость имущества. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.

В ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» размер нераспределенной прибыли постоянно возрастает и увеличивает величину собственного капитала. Полученная в 2008 году прибыль покрыла убытки прошлых лет.

5 Оценка динамики и структуры источников капитала организации

Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности предприятия. Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.

Капиталэто средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал предприятия, как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.

Таблица 13 Анализ динамики пассивов, (тыс.руб.)

Из данных таблицы 13 видно, что ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» использует собственные, а также краткосрочные заемные средства. Собственный капитал за 2006 снизился на 2158 тыс. руб. либо на 32,2%, за 2007 год снижение составило 1677 тыс. руб. либо 37%, за 2008 год наблюдается незначительный рост собственного капитала — на 126 тыс. руб., либо на 4,4%.

Данное предприятие не пользуется долгосрочными кредитами.

Краткосрочные пассивы имеют тенденцию к росту. За анализируемый период их прирост составил 9624 тыс. руб., т. е. их стоимость увеличилась в 1,3 раза.

Изменения в динамике пассивов отразились на их структуре. По данным таблицы 14, видно что на все отчетные даты в составе источников финансирования преобладал заемный капитал.

Удельный вес краткосрочных обязательств имеет существенную тенденцию к росту. За период удельный вес этой статьи пассивов возрос с 52,8% до 85,1% причем, такое увеличение вызвано резким ростом кредиторской задолженности. В структуре ее удельный вес возрос с 51,6% до 84,9%, абсолютный прирост составил 9778 тыс. руб., темп роста — 233%.

Таблица 14 Структура пассивов

6 Денежные потоки организации и оценка финансовых результатов

Для реальной оценки финансового результата деятельности любого предприятия в первую очередь необходима информация о состоянии его финансовых ресурсов и их движении во времени, т. е. о денежных потоках.

В качестве стандарта при составлении отчетности (форма № 4) принята классификация на основе трех видов денежных потоков. В соответствии с требованиями международных учетных стандартов отчетность по денежным потокам является обязательной (наряду с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках). Отчет о движении денежных средствформа № 4 — в последнее время стал одним из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности в мировой практике. Он дополняет бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но в специальной учетной литературе часто подчеркивается, что для предпринимателей этот отчет стал важнее, чем баланс и отчет о прибылях и убытках.

Эта форма отражает реальное финансовое положение и платежеспособность предприятия. Если бухгалтерский баланс отражает финансовое положение хозяйствующего субъекта на определенный момент, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, происшедшие с одним из компонентов финансовой отчетности — денежными средствами — от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Отчет о прибылях и убытках характеризует результаты деятельности за период. Эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемое в форме № 4. Информация о движении денежных средств анализируемого объекта полезна в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства.

В отчете о движении денежных средств представляют сведения, непосредственно вытекающие из записей по счетам бухгалтерского учета денежных средств, таким, как 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках», отражаемые в журналах-ордерах и ведомостях к ним № 1 (по счету 50), № 2 (по счету 51), № 2а (по счету 52) и журнале-ордере № 3 (по кредиту счета 55), а также в Главной книге по этим счетам.

Отчет о движении денежных средств показывает остатки денежных средств на начало (строка 010 графы 3) и конец (строка 260 графы 3) отчетного периода, а также поступления и выплаты в разрезе текущей (графа 4 и строки 140, 150 графы 3), инвестиционной (графа 5) и финансовой (графа 6) деятельности. Группировка денежных потоков по видам деятельности позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Комбинированное их воздействие определяет чистое изменение денежных средств за период, которое выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Движение денежных потоков за 2008 год представлено в таблице 15.

Таблица 15 Движение денежных средств

7 Информационные технологии, используемые в процессе управления финансовой деятельностью организации

Современную систему управления предприятием, организацией, фирмой отличает довольно сложная информационная система. Это связано, прежде всего, с обилием внешних и внутренних информационных потоков, разнообразием видов информации, циркулирующей в информационной системе управления.

Подготовку финансовой информации для всех групп пользователей осуществляет бухгалтерия предприятия, организации, фирмы.

Бухгалтерская информационная система представляет собой подсистему комплексной информационной системы управления предприятием и занимает в ней центральное место. Задача комплексной системы заключается в том, чтобы упорядочить информационные потоки, минимизировать объемы первичной информации за счет сокращения ее дублирования, предоставить эффективный доступ к информационным ресурсам предприятия менеджерам всех уровней для принятия мотивированных управленческих решений.

Место и роль бухгалтерской информационной системы в системе управления обусловлены следующими факторами:

— обязательность ведения бухгалтерского учета для всех предприятий независимо от их вида, формы собственности и подчиненности;

— потребность предприятий регулярно и своевременно предоставлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы;

— бухгалтерский учет — наиболее формализованная задача в системе управления предприятием;

— относительная простота создания алгоритмов, описывающих процессы бухгалтерского учета.

На предприятии ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» основное внимание уделяется автоматизации сводного финансового учета и получению сводной финансовой отчетности и поэтому предприятие использует «1С: Бухгалтерия 7.7»

«1С: Бухгалтерия 7.7» — это универсальная система для автоматизации ведения бухгалтерского учета. В системе «1С: Бухгалтерия 7.7» главные особенности ведения учета задаются (настраиваются) в конфигурации системы. Данная конфигурация реализует стандартную методологию учета для хозрасчетных организаций в соответствии с текущим законодательством Российской Федерации.

Конфигурация включает:

— план счетов, содержащий типовые настройки аналитического, валютного и количественного учета (в том числе для целей ведения налогового учета);

— набор справочников для формирования первичных документов и ведения списков объектов аналитического учета;

— набор документов, предназначенных для ввода, хранения и печати первичных документов и для автоматического формирования бухгалтерских проводок;

— -набор регламентированных отчетов (налоговых, бухгалтерских и др.) и механизм их обновления;

— специальные режимы обработки документов и операций, выполняющие сервисные функции.

Набор документов, автоматизирующих отражение хозяйственных операций в учетной системе, рассчитан на ведение наиболее важных разделов учета:

— учет операций по кассе;

— учет основных средств;

— учет нематериальных активов;

— учет материалов;

— учет товаров;

— учет затрат на производство и незавершенного производства;

— учет полуфабрикатов;

— учет выпуска продукции;

— учет реализации (в том числе по посредническим договорам);

— учет взаиморасчетов с поставщиками и покупателями;

— учет договоров;

— учет оплаты труда;

— учет расчетов с подотчетными лицами;

— учет финансовых результатов;

— для целей налогообложения по налогу на прибыль организация признает доходы и расходы методом начисления;

— для целей налогообложения по НДС момент определения на;

логовой базы может быть либо по мере отгрузки, либо по мере

поступления денежных средств;

— списание стоимости материально-производственных запасов

(материалов, товаров, готовой продукции и полуфабрикатов)

производится либо по средней стоимости, либо по стоимости

единицы запасов (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете);

Конфигурация также содержит специальные документы, с помощью которых автоматизированным способом выполняется расчет необходимых показателей в конце отчетного периода (расчет себестоимости продукции, работ и услуг, реализованной торговой наценки, расчет стоимости остатков незавершенного производства в налоговом учете и т. д.) с последующим автоматическим отражением в учете полученных результатов.

Программа «1С: Бухгалтерия» имеет много достоинств, поэтому и пользуется спросом у предприятий. Она ориентирована на привычную ручную работу бухгалтера (журнально-ордерную систему), при этом значительно упрощая ее.

Помимо программы «1С: Бухгалтерия» организация использует в своей деятельности правовую систему «Гарант». Данная система включает сегодня более 1 200 000 документов, еженедельно в систему добавляется несколько тысяч новых документов. В системе «Гарант» представлены документы более 3000 органов государственной власти федерального и регионального уровней.

Информационный блок системы «Гарант» «Законодательство Пензенской области» включает более 13 000 документов. Информация поступает по прямым договорам с органами законодательной и исполнительной власти городов Пензы, Заречного, Кузнецка.

С помощью комментариев и консультаций, представленных в правовой системе, пользователь может разобраться в любом сложном правовом вопросе, найти выход из любой ситуации, принять обоснованное решение. Это особенно важно для бухгалтера, потому что бухгалтерия является одним из самых важных участков на любом предприятии, а грамотный бухгалтер — его опорой, так как правильные решения бухгалтера экономят деньги предприятия.

финансовый результат прибыль капитал

Заключение

ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» в настоящее время — это самый крупный производитель хлебобулочных и мучных кондитерских изделий, сухого хлебного кваса, панировочных сухарей, на котором трудится коллектив численностью более 200 человек. Работая стабильно и эффективно, комбинат постоянно находит возможности по модернизации оборудования механизации трудоемких процессов, наращиванию объемов производства, расширению ассортимента и улучшению качества выпускаемой продукции.

Имущество ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» в 2006;2007 годах сократилось с 14 190 тыс. руб. до 10 014 тыс. руб., либо на 29,4%. За этот период значительно уменьшились внеоборотные активы на 2951 тыс. руб., либо на 48,7% оборотные активы стали ниже на 1225 тыс. руб. либо на 15%.

В 2008 году, ситуация изменилась. Стоимость имущества возросла в 2 раза. Прирост оборотных активов составил 6845 тыс. руб., внеоборотных -3246 тыс. руб.

Ликвидность и платежеспособность ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» за анализируемый период имеют тенденцию к снижению, т. е. способность предприятия своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства утрачивается.

Коэффициент автономии имеет тенденцию к снижению, т. е. финансовая независимость предприятия снижается. Это подтверждает рост коэффициента зависимости от внешних займов и обязательств. По состоянию на все даты коэффициенты автономии меньше 0,5, а коэффициенты зависимости больше 1, т. е. не соответствуют нормальным ограничениям.

В 2008 году финансовые результаты изменились в лучшую сторону. Если в 2007 году по сравнению с 2006 наблюдается тенденция к снижению выручки на 4166 тыс. руб., то в 2008 году ее прирост составил 26 111 тыс. руб.

Положительным можно считать меньший прирост себестоимости (20 396 тыс. руб.) по сравнению с приростом выручки. Увеличение коммерческих и управленческих расходов вызвано повышением затрат ОАО «Кузнецкий Хлебокомбинат» на проведение маркетинговых исследований, на рекламу, поиск новых рынков сбыта.

Положительной оценки заслуживает снижение удельного веса себестоимости в выручке с 96,1% до 88,8%, что указывает на более экономное использование материальных и трудовых ресурсов.

Факторами роста доходов и соответственно прибыли является разумная ценовая, сбытовая и ассортиментная политика.

Поэтому производственно-хозяйственная деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Специалисты предприятия стремятся достигнуть максимальных преимуществ продукции собственного производства по сравнению с продукцией конкурентов. Разрабатываются пути повышения объемов производства и реализации продукции. Так, например, разработаны несколько новых видов хлебобулочных изделий, соответствующих современным технологическим требованиям.

Постоянно ведется поиск надежных и выгодных для предприятия рынков сбыта продукции, изыскивается возможность добиваться нормальных и взаимовыгодных условий заключения договоров на поставку хлебобулочных и кондитерских изделий.

За период 2007 года предприятием заключены договора с рядом предпринимателей Камешкирского, Сосновоборского, Неверкинского районов. Налажен рынок сбыта и в черте города (сеть магазинов «Магнит», ООО «Империал», ООО «Омега»).

Расходы предприятия по содержанию розничной торговли значительно сократились. В период первого полугодия 2007 года предприятие осуществляло деятельность в сфере розничной торговли. Торговые точки были арендованы у городского комитета по управлению имуществом. В 2006 году договор аренды был расторгнут.

Предприятие имеет значительный товарный остаток нереализованных товаров.

На 01 июня 2007 года расчеты по виду деятельности розничной торговли прекращены, соответственно и затраты предприятия значительно сократились.

Специалистами предприятия ведутся разработки новых видов хлебобулочной продукции, менее затратных.

Планируется приобретение нового оборудования для производства кондитерских изделий.

1 Гражданский кодекс РФ. Части I и II Новосибирск; ООО Проспект.

2 Антикризисное управление: Учеб. пособие / Под ред. К. В. Балдина. М.: Гардарики, 2006.

3 Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина А. В. Финансовый анализ. — М.: ТК. Велби, Проспект, 2006.

4 Банк В. Р., Тараскина А. В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов: учеб. пособие. Астрахань: АГТУ, ООО «ЦНТЭП», 2003.

5 Баринов В. А. Антикризисное управление: Учеб. пособие. 2-е изд. М.: ИД «ФБК-Пресс», 2005.

6 Бланк И. А. Концептуальные основы финансового менеджмента. Киев: Ника-Центр, 2003.

7 Бондарчук Н. В. Финансовый менеджмент организации: Методы гармонизации налогов, денежных потоков, цен. М.: Экономика, 2003.

8 Бочаров В. В., Леонтьев В. Е. Корпоративные финансы. СПб.: Питер, 2004.

9 Ефимова О. В., Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности. М.: Омега-Л, 2004 .

10 Жарковская Е. П., Бродский Б. Е. Антикризисное управление: Учеб. 2-е изд. М.: Омега-Л, 2005.

11 Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия М.: ИНФРА-М, 2004.

12 Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИНФРАМ, 2004.

13 Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.- М.: Финансы и статистика, 2003.

14 Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Проспект, 2003.

15 Ковалев В. В.

Введение

в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2003.

16 Ковалева А. Финансовый менеджмент.Учебник.М.:-ИНФРА-М, 2003.

17 Ковалева А. М., Лапуста М. Г. Финансы фирмы. М.: ИНФРА — М, 2005.

18 Курс экономики: Учебник/ Под редакцией Б. А. Райзберга. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2004. Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

19 Остапенко В. В. Финансы предприятий: Учеб. пособие.- М.: Омега — Л., 2004.

20 Селезнева Н. Н. Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

21 Сергеев И. В., Экономика организации (предприятия). М.: ИЦ «Академия», 2004.

22 Сергеев И. В., Веретенникова И. И. Экономика организации (предприятия). М.: ЦЕМ, 2005.

23 Стоянова Е. Финансовый менеджмент: теория и практика.5-е изд.-М.: Перспектива, 2003.

24 Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2003.

25 Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ М.: ИНФРА-М, 2004.

26 Экономика организации (предприятия): Учебник/ Под редакцией Н. А. Сафронова. М.: ИЦ «Академия», 2004