Расчет налогообложения фирмы

Задача 1.

Определите сумму НДС, начисленную с суммы процентов по векселю.

Известно:

• 1. Организация «А» 01.02.2010 г. реализовала товар организации «Б» на сумму 236 000 руб. (с НДС).
• 2. В счет отгруженных товаров организация «Б» получила 05.02.2010 г. вексель номиналом 236 000 руб. со сроком платежа «по предъявлении».
• 3. По векселю предусмотрены проценты, начисление которых производится со дня, следующего за днем составления векселя до момента погашения задолженности.
• 4. Размер процентов, начисленных по векселю — 18% годовых.
• 5. Вексель предъявлен к оплате 15.02.2010 г.
• 6. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 8,25% (условно не менялась).
• 7. НДС — 18%.

Решение:

Согласно п.п.3 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153−158 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациями и векселями, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 — 4 статьи 155 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 настоящего Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 — 4 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Согласно п.п.2 п. 1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Исходя из выше сказанного рассчитаем сумму процентов по векселю облагаемой НДС:

(В*(18−8,25)*Д) / (365*100) = (236 000*(18−8,25)*15) / (365*100) = 945,62 руб.

где В — сумма векселя Д — количество дней с даты предъявления векселя до момента оплаты.

Определим сумму НДС:

945,62*(18/118) = 144,68 руб.

Ответ:

Сумму НДС, начисленную с суммы процентов по векселю = 144,68 руб.

Задача 2.

Определите сумму транспортных расходов в текущем месяце:

• а) учитываемую при расчете налога на прибыль;
• б) не учитываемую при расчете налога на прибыль.

Известно:

• 1. Организация за текущий месяц приобрела товары на сумму 900 000 руб.
• 2. Транспортные расходы по доставке товаров — 60 000 руб.
• 3. Расходы на доставку товаров до склада, приходящихся на остаток переализованных товаров, на конец прошедшего месяца — 20 000 руб.
• 4. Стоимость остатка не реализованных товаров на конец текущего месяца — 250 000 руб.
• 5. Стоимость услуг по доставке товаров до склада — 35 000 руб.
• 6. Стоимость приобретенных товаров, реализованных в течении текущего месяца — 650 000 руб.

Решение:

Для целей налогообложения прибыли согласно ст. 320 НК РФ суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров в зависимости от учетной политики могут быть учтены либо в стоимости приобретения товаров (п. 2 ст. 254 НК РФ), либо в составе издержек обращения (ст. 320 НК РФ). При этом если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров, они, как и стоимость товаров, относятся к прямым расходам, которые относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации товаров.

Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется согласно ст. 320 НК РФ по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке: 1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

• 2) определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;
• 3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей части) к стоимости товаров (пункт 2настоящей части);
• 4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

Следовательно:

• 1) 20 000 + 60 000 = 80 000 руб.
• 2) 250 000 + 900 000 = 1 150 000
• 3) 1 150 000 — 650 000 = 500 000 руб. (сумма покупной стоимости)
• 4) 80 000/1150000*100% = 6,96%
• 5) 250 000*6,96 = 17 400 (не учитывается при расчете налога на прибыль)
• 6) 80 000−17 400 = 63 600 (учитывается при расчете налога на прибыль)

Ответ:

• а) сумма транспортных расходов, учитываемая при расчете налога на прибыль = 63 600 руб.
• б) сумма транспортных расходов не учитываемая при расчете налога на прибыль = 17 400 руб.

Список литературы

налог прибыль транспортный расход.

• 1. Налоговый кодекс Российской федерации
• 2. www.nalog.ru
• 3. www.consultant.ru