Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

1. ЗАДАНИЕ 1

В теоретической части раскрывается вопрос, указанный в соответствующем варианте. Излагается в краткой форме, самостоятельно. Указываются ссылки на использованную литературу.

Таблица 1 Теоретические вопросы контрольной работы.

Сельское хозяйство является одной из базовых отраслей экономики, обеспечивая удовлетворение потребностей населения в продовольствии. Ставка единого налога устанавливается в размере 2% от валовой выручки филиала или иного обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс и текущий (расчетный) либо другой банковский счет. Таким образом, основу налоговой системы Республики Беларусь составляют Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК), Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», который упорядочивает финансовые отношения налогоплательщика и государства. Плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции признаются перешедшие на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции:

• — организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию;
• — организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, — в части этой деятельности.

Налоговая база единого налога определяется исходя из валовой выручки, полученной за налоговый период, определяемой как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Ставка единого налога устанавливается в размере 2 процентов. Налоговым периодом единого налога признается календарный год. Отчетным периодом единого налога признаются по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал.

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Валовая выручка определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. При этом при определении валовой выручки, облагаемой единым налогом, не учитываются средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству, стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм, а по крестьянским (фермерским) хозяйствам — и выручка от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, произведенной этими хозяйствами в течение трех лет с момента их регистрации.

Производители сельскохозяйственной продукции, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, должны представить соответствующее заявление и необходимые сведения в налоговый орган по месту учета в качестве налогоплательщика. Формы заявления и представляемых сведений устанавливаются Министерством по налогам и сборам. Заявление о переходе на уплату единого налога и необходимые сведения представляются производителями сельскохозяйственной продукции не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого они желают перейти на уплату единого налога. Налоговый орган не вправе отказать производителям сельскохозяйственной продукции в переходе на уплату единого налога при выполнении всех условий, предусмотренных настоящим Декретом, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь. Решение о возможности уплаты единого налога или мотивированный отказ в его применении выносится налоговым органом в 10-дневный срок со дня подачи производителями сельскохозяйственной продукции соответствующего заявления и необходимых сведений. Применение производителями сельскохозяйственной продукции единого налога прекращается в случае несоблюдения условия, предусмотренного частью первой пункта 3 Декрета Президента Республики Беларусь «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции» .

При несоблюдении в текущем финансовом году условия, предусмотренного частью первой пункта 3 Декрета, производители сельскохозяйственной продукции обязаны перейти на общий порядок налогообложения с начала года, следующего за текущим финансовым годом. В этом случае производители сельскохозяйственной продукции представляют в налоговый орган по месту учета в качестве налогоплательщика соответствующие сведения не позднее срока, установленного для представления годовых бухгалтерских отчетов (балансов).

Уплаченные с начала года суммы единого налога подлежат зачету в счет уплаты сумм налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с общим порядком налогообложения, установленным законодательством Республики Беларусь. В случае сокрытия производителями сельскохозяйственной продукции факта несоблюдения условия, предусмотренного частью первой пункта 3 настоящего Декрета, повлекшего неправомерное применение единого налога, налоговые органы взыскивают с них все налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды в полном объеме в соответствии с общим порядком налогообложения, установленным законодательством, с применением мер ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налогов, сборов (пошлин).

Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие в текущем финансовом году на общий порядок налогообложения, не вправе в этом же году вновь перейти на уплату единого налога.

2. ЗАДАНИЕ 2

Для выполнения задания необходимо воспользоваться Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях. В соответствии с вариантом определите ответственность плательщика и размер штрафных санкций.

Организация должна была уплатить налог на прибыль в размере 10 млн. рублей за отчётный налоговый период, но сумма налога была уплачена не полностью. Через пять дней по истечении срока уплаты организация доплатила недостающую сумму налога. Какой размер штрафа уплатит организация?

сельский налог ставка штрафной.

3. ЗАДАНИЕ 3

Определить сумму налоговых обязательств коммерческой организации перед бюджетом по НДС на основании данных, приведенных в таблице 2. Привести расчет.

Расчет: 4170*20/120 = 695 тыс. руб. — «входной» НДС по приобретенным сырью и материалам;

• 700*20/120 = 116,7 тыс. руб. — «входной» НДС по оплаченным накладным расходам;
• 695 + 116,7 = 811,7 тыс. руб. — сумма налоговых вычетов;
• 45 202*20/120 = 7533,7 тыс. руб. — общая сумма НДС, исчисленная по итогам налогового периода;
• 7533,7 — 811,7 = 6722 тыс. руб. — сумма НДС, подлежащая уплате плательщиком в бюджет.

Согласно п. 5 ст. 12 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (в ред. от 13 ноября 2008 г.; далее — Закон о налоге на добавленную стоимость) сумма НДС, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов.

4. ЗАДАНИЕ 4

Рассчитать сумму экологического налога организации, осуществляющей сброс загрязняющих веществ в сточные воды в апреле текущего года, определив пропущенные показатели. Налог сверх лимита необходимо увеличить в 15 раз. Пояснить расчет.

Решение.

Расчет при сбросах в водоемы:

для нормативно-очищенных Принимаем лимит сброса по месяцам равными частями 115/12 = 9,58 млн. м3.

В апреле забрано 13 млн. м3, соответственно и сброшено в водоемы 13 млн. м3.

В пределах лимита: 9,58 млн. м3, сверх лимита: 13 — 9,58= 3,42 млн. м3.

Сумма налога в пределах лимита: 9,58*168 = 1609,44 млн руб.

Сумма налога сверх лимита: 3,42*168*15 = 8618,4 млн руб.

для нормативно-чистых Принимаем лимит сброса по месяцам равными частями 105/12 = 8,75 млн. м3.

В апреле забрано 8 млн. м3, соответственно и сброшено в водоемы 8 млн. м3.

В пределах лимита: 8 млн. м3, сверх лимитного сброса нет.

Сумма налога в пределах лимита: 8*175 = 1400 млн руб.

Расчет при сбросах в реки:

для нормативно-очищенных Принимаем лимит сброса по месяцам равными частями 97/12 = 8,08 млн. м3.

В апреле забрано 6 млн. м3, соответственно и сброшено в реки 6 млн. м3.

В пределах лимита: 6 млн. м3, сверх лимитного сброса нет.

Сумма налога в пределах лимита: 6*145 = 870 млн руб.

для нормативно-чистых Принимаем лимит сброса по месяцам равными частями 85/12 = 7,08 млн. м3.

В апреле забрано 5 млн. м3, соответственно и сброшено в реки 5 млн. м3.

В пределах лимита: 5 млн. м3, сверх лимитного сброса нет.

Сумма налога в пределах лимита: 5*160= 800 млн руб.

5. ЗАДАНИЕ 5

Определить величину НДС уплачиваемого в бюджет, величину налогов из прибыли (налог на прибыль) и величину чистой прибыли организации.

Исходные данные представлены в таблице 4.

Таблица 4 Исходные данные.

Решение.

• 5,7 млн руб. — входной НДС за отчетный период (по условию задачи);
• 389,6*20/120 = 64,9 млн руб. — выходной НДС — общая сумма НДС, исчисленная по итогам налогового периода;
• 64,9 — 5,7 = 59,2 млн руб. — сумма НДС, подлежащая уплате плательщиком в бюджет
• 389,6 — 59,2 — 200,9 = 129,5 млн руб. — налоговая база (прибыль от реализации товаров (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемыми при налогообложении);
• 129,5*18/100 = 23,3 млн руб. — налог на прибыль (ставка налога на прибыль составляет 18 процента)
• 129,5 — 23,3 = 106,2 млн руб. — чистая прибыль организации
• 6. ЗАДАНИЕ 6

Определить налоговую базу и рассчитать подоходный налог с учетом налоговых вычетов за месяц. Плательщик — физическое лицо. Исходные данные в таблице 5.

Таблица 5 Исходные данные.

С каждого работника в Республике Беларусь удерживается подоходный налог в размере 12%.

Налоговая база для физ. лиц; доход — стандартные вычеты — соц. вычетыимущественные вычетыпроф. вычеты.

При определении размера налоговой базы сотрудник имеет право на получение следующих налоговых вычетов (виды дохода, не облагаемые подоходным налогом):

• 1. Стандартных
• — на себя лично (550 000 руб.), если доход за месяц не превышает 3 350 000 руб.;
• — на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (по 155 000 руб. или 310 000 руб.) в зависимости от количества детей и статуса родителей.
• — на себя в случае наличия удостоверения воина — интернационалиста, чернобыльца, инвалида 1 или 2 степени (780 000 руб.).
• 2. Социальных.
• 3. Имущественных.

Решение.

• 874,3+210,0+88,3 = 1172,6 тыс. руб. — доход, полученный в течение месяца;
• 1172,6 — 550 — (310+310+310+310) = - 617,4 тыс. руб. — налогооблагаемая база. Так как доход не превышает 3 350 тыс. рублей в месяц, плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 550 тыс. рублей за каждый месяц года. Родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 310 000 руб. на каждого ребенка в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)
• 537,9 *12/100 = 64,5 тыс. руб. — подоходный налог с физических лиц взимается по ставке 12%.

• 1. Постановление государственного налогового комитета Республики Беларусь 4 апреля 2001 г. N 45 Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость физическими лицами.
• 2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая и Особенная часть) 29 декабря 2009 г. № 71-З (с изменениями и дополнениями).
• 3. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях 21 апреля 2003 г. № 194-З (с изменениями и дополнениями).
• 4. Налоги и налогообложение / Под ред. Т. И. Вуколовой, Е. Ф. Киреевой, В. К. Ханкевича. — Мн.: БГЭУ, 2007. — 139 с.
• 5. Налоги: Учебник / Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь, Т. И. Василевская и др.; Под общей ред. Н. Е. Заяц. — Мн., Высш. шк., 2007. — 303 с.
• 6. Налогообложение: сб. задач / Под ред. Верезубовой Т. А., Ханкевича В. К. — Мн.: БГЭУ, 2004.
• 7. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 31 января 2004 г. № 19 (рег. № 8/10 662 от 09.03. 2004)" Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль"