Министерство Финансов в аудиторской деятельности и его функции

К государственным органам, регулирующим аудиторскую деятель-ность в РФ, относится уполномоченный федеральный орган — Мини-стерство финансов (Минфин) РФ.

Кроме того, в процессе государственного регулирования участвуют (хотя и не являются государственными органами) уполномоченные учебно-методические центры (УМЦ).

К основным функциям Минфина РФ как уполномоченного феде-рального органа относятся:

• * издание нормативных правовых актов, регулирующих аудитор-скую деятельность;
• * организация разработки и представление на утверждение Пра-вительству РФ федеральных стандартов аудиторской деятель-ности;
• * организация системы аттестации, обучения, повышения квали-фикации аудиторов в РФ;
• * лицензирование аудиторской деятельности;
• * аккредитация общественных аудиторских организаций;
• * организация системы надзора за соблюдением аудиторами и аудиторскими фирмами лицензионных требований и условий;
• * контроль за соблюдением аудиторами и аудиторскими фирмами федеральных стандартов;
• * установление объема и порядка представления фирмами отчетов о своей деятельности;
• * ведение государственных реестров аттестованных аудиторов, ли-цензированных аудиторов — индивидуальных предпринимателей и аудиторских фирм, аккредитованных аудиторских объединений (общественных аудиторских организаций), учебно-методических центров.

Кроме того, Минфин РФ в процессе работы по аттестации и лицен-зированию аудиторской деятельности осуществляет следующие функ-ции:

• * отбор уполномоченных вузов и заключение договоров на выпол-нение ими функций учебно-методических центров;
• * утверждение единых программ квалификационных экзаменов на аттестат аудитора;
• * утверждение порядка проведения квалификационных экзаменов;
• * утверждение содержания тестов, экзаменационных билетов, составов экзаменационных комиссий;
• * организацию проверок качества проведения квалификационных экзаменов;
• * извещение претендентов о порядке и сроках проведения квали-фикационных экзаменов;

рассмотрение и утверждение результатов квалификационных эк-заменов;

• * принятие решений о выдаче и отказе в выдаче квалификацион-ных аттестатов аудитора;
• * назначение переэкзаменовки в случае жалобы экзаменующегося на необъективность членов комиссии;
• * выдачу квалификационных аттестатов, их аннулирование;
• * утверждение программ повышения квалификации аудиторов;
• * выдачу, приостановление и аннулирование лицензий на осуще-ствление аудиторской деятельности. [8]
• 3 .Саморегулируемые организации аудиторов и их роль в системе нормативного регулирования

Саморегулируемой организацией аудиторов (СОА) признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Некоммерческая организация приобретает статус СОА с момента ее включения в государственный реестр СОА, который ведет Министерство финансов РФ.

Требования, необходимые для включения в государственный реестр СОА:

• 1) наличие членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций;
• 2) наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СОА и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;
• 3) обеспечение СОА дополнительной имущественной ответственностью каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) СОА.

В СОА создается постоянно действующий коллегиальный орган управления, независимые члены которого должны составлять не менее одной пятой числа членов этого органа.

Для осуществления деятельности в СОА должны быть созданы:

• · специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами СОА требований Закона об аудиторской деятельности;
• · стандарты аудиторской деятельности;
• · правила независимости аудиторов и аудиторских организаций;
• · кодекс профессиональной этики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов СОА мер дисциплинарного воздействия.

СОА обязано:

• — осуществлять функции, установленные законодательством;
• — участвовать в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной Законом об аудиторской деятельности;
• — сообщать в Министерство финансов РФ об изменениях в сведениях о СОА для внесения в государственный реестр СОА, а также о возникшем несоответствии СОА требованиям, установленным Законом об аудиторской деятельности, не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия;
• — сообщать в Министерство финансов РФ о дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, требованиях, предусмотренных СОА в своих стандартах, а также о дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются Минфином РФ;
• — представлять в Министерство финансов РФ отчет об исполнении СОА, ее членом или членами требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются Министерством финансов РФ;
• — подтверждать соблюдение аудиторами, являющимися членами этой СОА, требования об обучении по программам повышения квалификации;
• — не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса, представлять в Министерство финансов РФ и совет по аудиторской деятельности по их запросам копии решений органов управления и специализированных органов СОА;

оказывать содействие представителям совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью СОА. [6 ст.134].

С вступлением в силу Федерального закона «Об аудиторской деятельности» в российском аудите появилось новое понятие «аккредитованное профессиональное аудиторское объединение». Под ним понимаются объединения индивидуальных аудиторов и аудиторских фирм в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов, защиты их интересов.

Профессиональное аудиторское объединение, членами которого являются не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций, вправе подать в уполномоченный федеральный орган заявление об аккредитации.

Любая аудиторская организация и любой индивидуальный аудитор могут являться членами, по крайней мере, одного аккредитованного профессионального аудиторского объединения.

В странах рыночной экономики профессиональные аудиторские организации являются неотъемлемой структурой общества. В большинстве из них саморегулируемые аудиторские организации выполняют ведущую роль в организационно-методологическом регулировании аудита.

Так, в Германии, Франции, США, Японии действуют по одной саморегулируемой организации, в Великобритании же наличие трех аналогичных объединений обусловлено только различной их территориальной принадлежностью.

Использование зарубежного опыта в формировании основ аудиторской деятельности и, в частности, в создании института саморегулирования несомненно, оценивается положительно.

В России пока не в полной мере работают факторы обеспечения качества аудита, присутствующие в развитых странах. Не все потребители аудиторских услуг готовы пользоваться при выборе аудитора его «репутационным механизмом».

Саморегулируемые организации еще не готовы взять на себя полную ответственность по обеспечению качества аудиторских услуг. Однако это явление не является одномоментным, требует творческого подхода, а не механического зарубежного заимствования и во многом определяется уровнем культуры соответствующего социума.