Объекты, источники информации и задачи аудита денежных средств

Важное значение для благополучия банка имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. В процессе хозяйственной деятельности банки постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, оказанные услуги; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими банками и клиентами по разным банковским операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте .

Денежные средства банка находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в ЦБ РФ и других банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность банка, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с клиентами, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение.

Аудит денежных средств в кассе и на счетах в банке проводится для того, чтобы проверить, как банк исполняет кассовую дисциплину. В задачи аудита операций входят:

• — проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;
• — правильное документальное оформление операций с денежными средствами;
• — контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе банка ;
• — своевременное проведение инвентаризации денег в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

При аудите денежных средств в кассе и на счетах в банке проверяют:

• — правильность документального оформления кассовых операций;
• — сохранность наличных денег в кассе;
• — соблюдение установленного лимита остатка денег в кассе;
• — правильность применения контрольно-кассовой техники при наличных расчетах с населением и с юридическими лицами;
• — полноту и своевременность оприходования денег и отражение данных операций в бухучете;
• — правильность списания денег в расход и отражение данных операций в бухучете;
• — порядок хранения свободных денег в кассе банка.

Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры бухгалтерского учета, отчетность, договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком, выписки по лицевым счетам, платежные поручения, платежные требования — поручения, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, главную книгу, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, акт инвентаризации наличных денежных средств.