Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

Кафедра «Налоги и налогообложение»

Реферат по дисциплине «Налоги и налоговая система РФ»

на тему: «Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в РФ»

Выполнил:

Студентка группы Б3−1

Ларионова К.А.

Москва 2014

План Введение

1. Налоговая льгота

2. Налоговые ставки

3. Инвестиционные налоговые скидки и налоговый кредит

4. Амортизационная политика

5. Налоговый режим Заключение Список источников

Переход к рыночным отношениям качественно изменил содержание, значение и стратегические цели государственного регулирования экономики. Социально-экономические процессы, происходящие в национальном хозяи? стве России, во многом определяются научно-обоснованнои? государственнои? инвестиционнои? политикои?, которая позволяет повысить темпы экономического роста, доходы федерального и консолидированного бюджета.

Одной из основных задач на данном этапе развития российской экономики является повышение инвестиционной активности как необходимого условия устойчивого экономического роста. Государственное регулирование инвестиционной деятельности включает в себя как прямое участие в финансировании инвестиционных проектов развития наукоемких производств, высоких технологий, жизнеобеспечивающих отраслей, так и стимулирование, в том числе посредством налогов, инвестиционной деятельности.

Налоговое регулирование осуществляется на основе использования налогов и их функций. Налоговое стимулирование в отношении активизации инвестиционных процессов реализуется посредством налоговых ставок, налоговых льгот, инвестиционного налогового кредита, амортизационной политики, специальных налоговых режимов, реструктуризации налоговой задолженности и других методов.

Деи?ствующая в настоящее время налоговая система имеет ярко выраженную фискальную направленность и является серьезным препятствием для роста инвестиционнои? активности хозяи? ствующих субъектов. Поэтому однои? из ключевых задач налогового регулирования является создание благоприятного климата для роста и повышения эффективности реальных инвестиции?. Кобылатова М. Ф. Инвестиционная деятельность как объект государственного налогового регулирования // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». — No6. — 2007 г.

1. Налоговая льгота Важнеи? шим методом налогового регулирования инвестиционнои? деятельности являются налоговые льготы, под которыми понимается уменьшение налогового обязательства для определенной категории налогоплательщиков. Освобождение может быть полным или частичным, но оно всегда приводит к уменьшению суммы налоговых изъятии?. Следует отметить, что налоговая льгота может предоставляться налогоплательщику при возникновении у него объекта налогообложения. Так A.B. Брызгалин подчеркивает: «Налоговая льгота — это предоставляемая налоговым законодательством исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика».

Наиболее полно раскрывает экономическое содержание налоговых льгот, следующее определение: «Налоговые льготы — это изменение любого элемента налога, предоставляемые в соответствии с законодательными и иными нормативными актами по налогам, уменьшающие величину налогового платежа или изменяющие срок уплаты в пользу налогоплательщика. Налоговые льготы находят выражение в полном или частичном освобождении от налогообложения субъектов и (или) объектов обложения» Сошников А. А. Налоговое регулирование экономического развития региона // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». — No9. — 2009 г.. Таким образом, налоговые льготы представляет собои? особыи? порядок определения любого элемента налога, создающии? для определеннои? категории налогоплательщиков более благоприятные условия осуществления предпринимательскои? деятельности с целью уменьшения налогового бремени.

В связи с этим льготы могут выступать в качестве элемента налогообложения, а, следовательно, они являются способом реализации регулирующеи? функции налога и налоговои? системы в целом. К льготам, в частности относятся: понижение налоговои? ставки; налоговые вычеты, учитываемые при исчислении налоговои? базы; увеличение налогового периода; упрощение порядка уплаты налогов (освобождение от авансовых платежеи?);инвестиционные налоговые скидки; инвестиционные налоговые кредиты, связанные с реструктуризациеи? задолженности; специальные налоговые режимы и др.

В налоговом регулировании льготы являются более эффективным средством поддержки хозяи? ствующих субъектов, чем непосредственные бюджетные субсидии. Льготы выступают как самыи? нестабильныи? элемент налоговои? системы. Их состав постоянно изменяется, дополняется, пересматривается порядок их применения.

2. Налоговые ставки Важнеи? шим инструментом налогового регулирования являются налоговые ставки. Изменяя налоговые ставки, государство повышает или снижает уровень налогового бремени. Между ставкои? налога и инвестиционной активностью хозяи? ствующих субъектов, несомненно, имеется тесная связь. Увеличение ставки налога приводит к снижению налоговых поступлении? и при 100% ставке налога производитель теряет всякие материальные стимулы к продолжению предпринимательской деятельности.

Снижение налоговой ставки должно сопровождаться повышением деловой активности и, следовательно, ростом налоговых платежей в бюджет государства. Однако, между этими событиями необходим продолжительный период, чтобы компенсировать потери бюджета в период с момента снижения налоговой ставки до момента увеличения налоговой базы и суммы уплачиваемых налоговых платежей. Для повышения инвестиционной активности хозяи? ствующих субъектов не требуется всеобщее снижение налоговых ставок, охватывающее всех налогоплательщиков, а требуется использование системы ставок, в которои? для налогоплательщиков, направляющих накопленные финансовые ресурсы в реальные инвестиции, будет установлено их понижающее значение. Снижение налоговои? ставки у участников инвестиционного процесса приводит к росту капитальных вложении? и увеличению объемов производства, становясь дополнительным стимулом развития инвестиционнои? и предпринимательскои? деятельности.

3. Инвестиционные налоговые скидки и налоговый кредит Для стимулирования инвестиционного процесса важную роль играют инвестиционные налоговые скидки. За рубежом эти скидки именуются инвестиционным налоговым кредитом, но практика использования этого налогового инструмента отличается от россии? скои? практики. Налоговые скидки — это финансирование государством капитальных вложении? частного бизнеса. Эти скидки используются с целью стимулирования предпринимателеи? к инвестированию расширения производственных мощностеи? или замены технически и морально устаревших основных фондов. Величина налогового кредита устанавливается в процентах от стоимости оборудования и вычитается из суммы налога на прибыль или облагаемого налогом дохода. Такои? налоговыи? кредит позволяет лучше, чем другие налоговые льготы учитывать фактическое имущественное и финансовое положение налогоплательщика. Если предоставляется льгота в виде скидки (вычета из налоговои? базы), то большую выгоду получает тот хозяи? ствующии? субъект, доходы которого облагаются по более высокои? ставке. Инвестиционныи? налоговыи? кредит, вычитаемыи? из суммы налога, сохраняет большую долю доходов налогоплательщику с низким их уровнем.

В соответствии с деи? ствующим в России? скои? Федерации налоговым законодательством под налоговым инвестиционным кредитом понимается возможность хозяи? ствующих субъектов в течение определенного срока уменьшить уплачиваемые в бюджет налоговые платежи с последующеи? поэтапнои? уплатои? суммы кредита и процентов. Такои? кредит представляет собои? форму изменения срока исполнения налогового обязательства в виде целевого налогового кредита. ст. 67 Налогового кодекса РФ

Эта льгота играет важную роль в развитии инвестиционнои? деятельности, но ее дальнеи? шее применение сдерживается высоким банковским процентом за предоставление кредита, растущим в результате высоких темпов роста уровня цен на оборудование, строительные материалы и удорожанием строительно-монтажных работ.

4. Амортизационная политика Налоговая поддержка инвестиционнои? деятельности неразрывно связана с амортизационнои? политикои?, ее направленностью на интенсивное обновление производственного потенциала. Под амортизациеи? в широком смысле понимается процесс воспроизводства капитала, в узком смысле — экономическии? механизм компенсации износа, т. е. восполнения потери стоимости и накапливания средств (источников), необходимых организации для приобретения новых основных фондов взамен окончательно износившихся.

Амортизационные отчисления являются важным инвестиционным источником собственных ресурсов организации?. Если прибыль является только потенциальным инвестиционным ресурсом и источником капитальных вложении?, то амортизационныи? фонд по своеи? экономическои? природе и предназначению является таким ресурсом с момента своего «зарождения». Амортизационные отчисления представляют собои? капитальную стоимость, отделившуюся от своего материального носителя (здании?, сооружении?, оборудования и т. д.), изначально являющуюся капиталом, уже находящуюся в кругообороте и обороте организации. Они выступают как авансированныи? капитал, обособившаяся часть уставного капитала и поэтому, как и весь капитал организации, амортизационные отчисления должны сохраняться в обороте организации и не использоваться в качестве дохода.

Таким образом, амортизация является одним из составных элементов повышения эффективности работы организации? и обновления всеи? технико-технологическои? базы страны, а без этого невозможно обеспечение экономического роста России.

5. Налоговые режимы Важным инструментом налогового регулирования выступают специальные налоговые режимы. Специальным налоговым режимом является особыи? порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемыи? в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Необходимость использования специальных налоговых режимов обусловлена их важнои? ролью в развитии национального хозяи? ства, так как позволяют государству выборочно стимулировать развитие отдельных экономических субъектов или отдельных экономических регионов в соответствии с принятыми направлениями социально-экономическои? политики. Это их предназначение усиливается малым количеством налоговых льгот, существующих в деи? ствующем законодательстве.

Поэтому каждыи? специальныи? налоговыи? режим изначально ориентирован на решение определенного блока социально-экономических задач. Например, система налогообложения, при выполнении договоров концессии и соглашении? о разделе продукции, предназначена для создания заинтересованности инвесторов в участии в долгосрочном капиталоемком проекте. На современном этапе целесообразность использования данного налогового режима активно исследуется, поскольку инвестиционныи? процесс с привлечением иностранных инвестиции? в основном связан с этим режимом. Молодых В. А. Налоговые механизмы стимулирования инвестиционнои? деятельности // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». — No6. — 2007 г.

налог льгота кредит

Заключение

В отношении использования данных методов в регулировании инвестиционнои? деятельности можно сделать вывод, что все они выступают одним из главных инструментов реализации регулирующеи? функции налогообложения. Ее суть состоит в том, что налоги как активныи? участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособныи? спрос населения, тем самым, увеличивая или уменьшая инвестиционные ресурсы.

Также необходимо отметить, что каждыи? из инструментов налогового регулирования может воздеи? ствовать на инвестиционную деятельность поразному в зависимости от выбраннои? экономическои? политики, целеи? и задач, стоящих перед государством. В тоже время каждыи? из выше описанных инструментов обладает как достоинствами, так и недостатками своего применения в процессе налогового регулирования инвестиционнои? деятельности.

С целью же достижения положительных результатов в регулировании инвестиционнои? деятельности в России необходимо осуществить объединение всех инструментов налогового регулирования инвестиционнои? деятельности в целостныи? механизм, связанныи? единои? целью и общими задачами, обеспечить взаимодеи? ствие и взаимное дополнение друг друга, усиление положительных эффектов и минимизация недостатков регулирования.

Список источников

I. Официальные документы:

1. Конституция Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

II. Монографии, коллективные работы, сборники научных трудов:

3. Большой энциклопедический словарь. — 10-е изд., перераб. и доп. М.: Большая Российская энциклопедия; СПб.: Норинт, 2013. — 1549с.: ил.

4. Налоги и налоговая система Российской федерации: Учеб. пособие для бакалавров / Л. И. Гончаренко, А. В. Варнавский, Н. С. Горбова и др.; Под науч. Ред. Л. И. Гончаренко. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 318 с. — (Высшее образование).

III Интернет-ресурсы:

5. Бескороваи? ная В. С. Стимулирование экономического роста региона методами налогового регулирования // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». — No1 (12). — 2004 г.

6. Кобылатова М. Ф. Инвестиционная деятельность как объект государственного налогового регулирования // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». — No6. — 2007 г.

7. Сошников А. А. Налоговое регулирование экономического развития региона // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». — No9. — 2009 г.